Звіт з аналізу та аудиту

 

Розрахуємо  вплив факторів, що вплинули на таке скорочення у звітному періоді. Величина фонду робочого часу (Фр.ч.) залежить від чисельності працівників (ЧП), кількості відпрацьованих одним працівником днів (Д) у середньому за звітний період та середньої тривалості (Т) робочого дня (зміни). Цю залежність виразимо за допомогою формули:

Фр.ч.= ЧП∙Д∙Т.

Методом ланцюгових підстановок встановлюється вплив цих факторів на величину фонду  робочого часу:

∆Фр.ч. п.=(ЧПз-ЧПм)∙Дм∙Тм =176∙259∙8= 364672 год.

∆Фр.ч. д.=ЧПз∙(Дз-Дм)∙Тм=681∙1∙8=5448 год.

∆Фр.ч. т.=ЧПз∙Дз∙(Тз-Тм)=681∙260∙(-0,02)= -3541,2 год.

Загальний вплив факторів становить – 366578,8 год., в тому числі за рахунок  збільшення чисельності працівників – на 364672 год., за рахунок того, що одним працівником в середньому було відпрацьовано на 1 день (за рік) більше − на 5448 год., а за рахунок зменшення тривалості робочого дня фонд робочого часу скоротився на 3541,2 години. Резервом зростання є доведення середньої тривалості робочого дня до минулорічного показника, що можна зробити за допомогою скорочення внутрізмінних простоїв, що виникли як з вини робітника (за допомогою більш жорсткого контролю або за рахунок прогресивної оплати за продукцію, що була виготовлена понад план), так і без вини робітника (за допомогою створення страхових резервів сировини, налагодження безперебійного її постачання).

Продуктивність  праці — один із найбільш значимих показників, що використовуються при аналізі трудових ресурсів підприємства і головний фактор зростання обсягів виробництва продукції. Під час аналізу обчислюють годинну денну і місячну (квартальну, річну) продуктивність праці одного працюючого або одного робітника. Продуктивність праці характеризується вартісними, трудовими та натуральними показниками. За умов ринкового господарювання ці показники використовуються для внутрішніх інформаційних потреб оперативного управління виробництвом, а також для визначення тієї чи іншої економічної вигоди, що очікується в майбутньому. Проаналізуємо продуктивність праці на ДП « АСЗ №1 » за 2009 - 2010 роки за допомогою даних, що наведені у таблиці 4.5.

Як бачимо за даними цієї таблиці, продуктивність праці на нашому підприємстві зросла  за всіма показниками, але у відносному вираженні найбільше збільшився середньогодинний виробіток одного робітника – на 168,56%, що  є позитивною тенденцією.

 

Таблиця 4.5

Дані  для аналізу продуктивності праці  на ДП «АСЗ №1»

Показники	2009 рік	2010 рік	Відхилення	Виконання програми,       %
Обсяг товарної продукції, тис. грн.	42840,2	156665,5	113825,3	365,70
Середньоспискова чисельність  робітників (ЧР), чол.	255	352	97	138,04
Загальна кількість відпрацьованих робітниками  людино-днів	53295	73216	19921	137,38
Загальна кількість відпрацьованих робітниками людино-годин	424228,2	577674,2	153446	136,17
Середня кількість днів, відпрацьованих одним  робітником (Д)	209	208	-1	99,52
Середня тривалість робочого дня (Т), год	7,96	7,89	-0,07	99,12
Середній виробіток одного робітника, грн.:
а) місячний	14000,07	37089,37	23089,30	264,92
б) денний	803,83	2139,77	1335,94	266,20
в) годинний (ВГ)	100,98	271,20	170,22	268,56

 

Аналіз продуктивності праці закінчується розрахунком  впливу окремих факторів на зміну  обсягу товарної продукції у звітному періоді. На зміну цього показника впливає динаміка таких показників як чисельність робітників, кількість відпрацьованих одним робітником днів, тривалість робочого дня, а також середньогодинний виробіток одного робітника. Розрахунок проведемо методом абсолютних різниць:

1. Зміна кількості робітників:

 ∆ТП = ∆ЧР∙Дм∙Тм∙ВГр.м = 97∙209∙7,96∙100,98 = 16295,45 (тис. грн.)

2. Зміна кількості  відпрацьованих одним робітником  днів:

∆ТП=ЧРф∙∆Д∙Тм∙ГВр.м = 352∙(-1)∙7,96∙100,98 = -282,94 (тис. грн.)

3.Зміна тривалості  робочого дня:

∆ТП=ЧРф∙Дф∙∆Т∙ГВр.м = 352∙208∙(-0,07)∙100,98 = -517,53 (тис. грн.)

4. Зміна середньогодинного  виробітку одного робітника:

∆ТП=ЧРф∙Дф∙Тф∙∆ГВр. = 352∙208∙7,89∙170,22 = 98331,71 (тис.грн.)

Загальний вплив  факторів склав:

16295,45 -282,94 -517,53 + 98331,71 = 113826,39 тис.грн., що відповідає даним нашої таблиці.

Розрахунок  свідчить, що на випуск товарної продукції  позитивно вплинуло лише збільшення кількості робітників на 97чол. і збільшення середньогодинного виробітку одного робітника  на 170,22 грн. Негативно вплинули на випуск продукції і зменшили його теж два фактори – зменшення кількості відпрацьованих одним робітником днів і зменшення тривалості робочого дня. Найреальнішими резервами зростання випуску продукції є скорочення або хоча б доведення до минулорічного рівня внутрішньозмінних простоїв, а також розробка заходів по підвищенню продуктивності праці робітників-відрядників. Реалізація цих заходів збільшила б випуск продукції на 283 + 518 = 801 тис. грн. Однак, слід відмітити, що зростання продуктивності праці можливе лише за рахунок додаткових інвестицій, що передбачає вихідну оцінку обґрунтованості завдань по підвищенню її ефективності.

У більшості  галузей промисловості витрати  на оплату праці мають меншу питому  вагу у собівартості продукції, ніж матеріальні витрати. Проте, загальновідомо, що одним із найважливіших джерел зниження собівартості продукції є більш швидке зростання продуктивності праці порівняно із середньою оплатою праці. Оплату праці аналізують за двома напрямками: аналіз фонду оплати праці як елемента витрат на виробництво на підставі спеціальної статистичної форми (1-ПВ); аналіз оплати праці за окремими статтями калькуляції, насамперед, за статтею «зарплата виробничих робітників». Аналіз фонду оплати праці розпочинають із визначення фактичного відхилення за базовий період. Після цього досліджують причини такого відхилення, виявляючи вплив двох факторів: зміни середньооблікової чисельності працівників і зміни середньої заробітної плати.

Аналіз динаміки фонду оплати праці  та суми середньорічної заробітної плати працівників подано в таблиці 4.6.

За даними таблиці видно, що загальний фонд оплати праці на підприємстві збільшився на 5637,5 тис. грн. Найбільшу питому вагу у фонді заробітної  плати займає основна заробітна плата ( у2009 році − 70,6%, а у 2010році відбулося збільшення на 0,6% ). Слід відмітити зростання фонду оплати праці на 44,8%, та інших компенсаційних та заохочувальних виплат на 78,3%.

Таблиця 4.6

Динаміка фонду оплати праці та суми середньорічної

заробітної плати  працівників ДП №АСЗ №1»

 

Показники	2009 рік	2010 рік	Відхилення	Темп зростання, %
Фонд оплати праці штатних працівників, всього тис. грн.	12590,1	18227,6	5637,5	44,8
Фонд основної заробітної плати, тис. грн.	8892,4	12975,4	4083	45,9
Питома вага у ФОП, %	70,6	71,2	0,6	-
Фонд додаткової заробітної плати, тис. грн.	3548,8	4986,7	1437,9	32,1
Питома вага у ФОП, %	28,2	27,4	-2,5	-
Інші заохочувальні і компенсаційні виплати,              тис. грн.	148,9	265,5	116,6	78,3
Питома вага у ФОП, %	1,2	1,4	0,2	-
Середньооблікова чисельність працівників, чол.	505	681	176	34,9
Середня заробітна плата одного працівника, грн./міс.	2077,57	2230,49	152,92	7,4

 

Поряд із тим, що пройшло загальне збільшення чисельності  робітників, як наслідок зросла середня  заробітна плата всіх працівників. Дослідимо вплив факторів на зміну фонду оплати праці.

Виходячи  з даних таблиці, ФОП персоналу  збільшився на 5637,5 тис грн., на що вплинули 2 фактори: зміна чисельності працівників  і зміна середнього річного заробітку одного працівника.

∆ФОП_чп= ∆ЧП ∙ СЗП_м =176∙2077,57∙12=4387,8 (тис.грн.)

∆ФОП_сзп = ЧП_зв ∙∆СЗП=681∙152,92∙12= 1249,7 (тис грн.)

Отже, за рахунок  зростання середнього заробітку  одного працівника перевитрата ФОП склала 1249,7 тис грн., а за рахунок збільшення кількості працівників ФОП зріс на. 4387,8  тис.грн. Загальний вплив факторів склав 5637,5 тис. грн.

 

5. Аналіз використання матеріальних ресурсів,

витрат виробництва та собівартості продукції

 

Відповідно  до П(С)БО 9 «Запаси»  матеріальними  ресурсами треба вважати запаси предметів праці, які включають сировину, основні матеріали, комплектуючі вироби та інші матеріали, що призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, обслуговування виробництва та адміністративних потреб і наявність яких є необхідною умовою ритмічної роботи підприємства.

Для аналізу  ефективності використання матеріальних запасів існує певна система  техніко-економічних показників. Основними  з них є матеріаломісткість продукції (відношення матеріальних затрат до вартості товарної продукції), матеріаловіддача (обернений показник до матеріаломісткості), швидкість обороту матеріальних запасів (відношення середнього залишку матеріальних запасів у грошовому виразі до їх середньодобового споживання у цьому ж періоді), оборотність матеріальних запасів (ділення вартості товарної продукції на середній залишок запасів), термін зберігання запасів (відношення календарної кількості днів у періоді до оборотності матеріальних цінностей). Аналіз ефективності використання матеріальних запасів за даними показниками проводиться службою фінансового менеджменту або бухгалтерією (аналітичним відділом) і полягає у встановленні тенденцій зміни та виявлення факторів, що спричинили негативний вплив.

Проведемо аналіз зазначених показників за даними використання матеріальних ресурсів (таблиця 5.1).

Згідно таблиці,у  звітному році  матеріальні затрати  на виробництво продукції зросли на 77407 тис. грн., проте це перш за все пов’язано із збільшенням обсягу реалізації продукції, який теж збільшився у звітному році на 119727 тис.  грн.

Таблиця 5.1

Дані  для аналізу ефективності використання оборотних запасів

на  ДП «АСЗ № 1» (тис. грн.)

 

Показник	2009 рік	2010 рік	Відхилення
Матеріальні затрати в складі собівартості реалізованої продукції	45559	122966	77407
Виробнича собівартість реалізованої  продукції	58953	165967	107014
Товарна продукція	67631	187358	119727
Середні залишки:	28543,5	39741,5	11198
виробничих запасів	21423	29287,5	7864,5
запасів готової продукції	7120,5	10454	3333,5
Строк зберігання запасів, днів	131	64	-67
Оборотність матеріальних запасів,разів	2,37	4,71	2,34
Швидкість обороту матеріальних запасів	152	76	-76
Матеріаловіддача	1,49	1,42	-0,07
Матеріаломісткість	0,67	0,66	-0,01

 

Основний  показник ефективності використання запасів  − матеріаломісткість продукції майже не змінився (відхилення становить лише 1 коп.)., що є позитивним фактором. Тобто абсолютне збільшення матеріальних затрат у вартості виробленої продукції не вплинуло на матеріаломісткість. Зменшилась швидкість обороту матеріальних запасів на 76 днів, тобто з’явилися тенденції збільшення обсягів виробництва і потрібно приймати рішення про збільшення надходжень матеріальних ресурсів. Зросла оборотність матеріальних ресурсів на 2,34 рази, тобто, протягом виробничого циклу почали більше переробляти матеріалів у порівнянні із попереднім періодом, що є позитивним явищем. Матеріальні запаси почали зберігатися на складах на 67 днів менше, ніж в попередньому періоді. Це також є свідченням зростання виробництва і відповідно виникає потреба у більшому використанні матеріальних ресурсів. Тобто , підприємству слід збільшити надходження матеріалів у зв’язку із розширенням виробництва.

Витрати на виробництво всієї продукції  планують та обліковують за двома  напрямками: за економічними елементами та за статтями калькуляції. Елемент  витрат – це однорідні за своїм  економічним змістом витрати. Аналіз витрат за економічними елементами уможливлює, у першу чергу, вивчення їхнього складу, питомої ваги кожного елемента, частку живої і уречевленої праці в загальних витратах на виробництво. Порівняння фактичної структури витрат за кілька періодів виявляє динаміку і напрямок зміни окремих елементів. Проведемо аналіз елементів витрат виробництв ДП «АСЗ № 1» у таблиці 5.2.

Таблиця 5.2

Дані  для аналізу витрат на виробництво  за економічними елементами

Елементи витрат	Витрати				Відхилення
	2009 рік		2010 рік		абсолютне	відносне
	сума, тис. грн.	Питома вага, %	сума, тис. грн.	Питома вага, %
Матеріальні витрати	45559	56,09	122966	67,19	77407	11,10
Амортизація	5858	7,21	6830	3,73	972	-3,49
Оплата праці	11554	14,22	19247	10,52	7693	-3,70
Відрахування на соціальне страхування	4216	5,19	7284	3,98	3068	-1,21
Інші витрати	14040	17,29	26698	14,58	12658	-2,70
Усього витрат на виробництво	81227	100	183025	100	101798	0