Звiт про стажування на ВАТ “ Опілля “

Зі складу до бухгалтерії передаються прибуткові та витратні документи за реєстром під розписку бухгалтеру.

Графічна форма  Накладних на оприбуткування готової продукції формується залежно від варіанту розливу. При цьому у формах для оприбуткування пива  у пляшках і кегах передбачено контроль за тотожністю об’єму оприбуткуваної продукції у літрах і кількістю одиниць відповідної тари. Крім того, у формі для оприбуткування пива у пляшках передбачено внесення показів згаданого вище лічильника пляшок, що необхідно для контролю за повнотою оприбуткування продукції. У випадку невідповідності вказаних вище показників користувачеві видається відповідне повідомлення і документ на оприбуткування продукції не проводиться.

Для синтетичного обліку готової продукції призначений активний рахунок  №26 “Готова продукція”. На дебеті цього рахунку відображається надходження готової продукції з виробництва на склад за фактичною собівартістю; на кредиті відпуск готової продукції за фактичною собівартістю. Залишок тільки дебетовий і показує фактичну собівартість готової продукції на кінець звітного періоду.

Облік відвантаженої продукції зі складу. Відвантажена продукція (відвантажені товари) – це продукція (товари), що відвантажена покупцям або здана транспортним організаціям для доставки її покупцям.

Відвантаження готової продукції зі складу покупцям проводиться на підставі Розпорядження про відвантаження продукції, яке видається керівником відділу збуту Товариства (або іншою особою, уповноваженою головою правління) на кожну поставку продукції і передається працівникам відділу збуту у паперовій формі. У відділі збуту на підставі Розпорядження проводиться виписка накладної  у чотирьох екземплярах. Один підкладається до звіту про рух пива в експедиції, другий залишається як перепустка на прохідній, третій віддається покупцю, четвертий з відміткою покупця повертається на підприємство і підкладається до звіту про рух пива в експедиції. В документах вказують, по якому замовленню та на яку адресу відправляється продукція (товари), кількість місць, вид упаковки, маса та інші дані, що характеризують відвантажену продукцію.

Рух пива в експедиції оформляється щоденним звітом з одноіменною назвою. В ньому відображається залишок пива на складі окремо в пляшках і ящиках та окремо по двох видах, розхід за день та залишок на кінець дня. Звіт складається комірником та вкінці дня передається до бухгалтерії. В бухгалтерії проводиться звірка кількості накладних та правильності складення звіту з звітом у комп’ютері. 

Документи пов’язані з відвантаженням продукції (накладна, податкова накладна) виписуються на робочому місці у відділі збуту на підставі Розпорядження про відвантаження.

При формуванні документів на відвантаження продукції користувач автоматизованої системи може провести виписку податкової накладно.

Внутрішнє, тобто між підрозділами Товариства, переміщення готової продукції оформляється Накладною на внутрішнє переміщення, що відповідає типовій формі. Вартісна оцінка продукції, що відображається в графічній формі накладної, встановлюється автоматично, залежно від підрозділу, якому (чи від якого) здійснюється передача:

1)  при передачі в магазин-склад – в цінах, встановлених для продажу через цей магазин;

2)  при переміщенні між підрозділами Товариства, яке безпосередньо не пов’язане з продажем продукції, – в облікових цінах.

На території Товариства розташовано магазин-склад, який здійснює дрібнооптовий (мінімальна партія – ящик) продаж пива у пляшках. Розрахунки проводяться виключно готівкою, із застосуванням ЕККА. Обов’язковою умовою реалізації пива через цей магазин є попередня здача тари (пляшок у ящиках), в кількості, що відповідає кількості тари, яка відпускається даному покупцю разом з продукцією. Таким чином, при реалізації продукції через магазин покупцем оплачується лише пиво.

Передача продукції з експедиції в магазин і в зворотньому порядку проводиться на підставі накладної на внутрішнє переміщення, яка складається в продажних цінах, установлених Товариством для реалізації пива через магазин-склад. Виручка за реалізовану продукцію оприбутковується в центральну касу. Дані щодо суми виручки та вартості реалізованої продукції в розрізі сортів пива вносяться бухгалтером у систему на підставі звітів про рух коштів через ЕККА, які формуються в кінці кожного робочого дня і подаються матеріально відповідальною особою магазину в бухгалтерію не пізніше початку наступного робочого дня. Зазначені дані вносяться в систему за допомогою документа Звіт по магазину-складу  в кінці кожного дня або перед початком наступного робочого дня, якщо на момент завершення роботи магазину-складу доступ до комп’ютера неможливий. Крім того складається звіт за місяць.

Продаж продукції з пересувних пунктів. Товариство здійснює продаж пива за готівку з пересувних пунктів, зокрема транспортних засобів (власних, орендованих або замовлених в інших підприємств) - автолавок. Мінімальною партією продукції при цьому є ящик (20 пляшок), а оплата покупцями здійснюється лише за продукцію (відпуск проводиться виключно в обмін на тару). Облік руху продукції і готівки в транспортному засобі здійснюється із застосуванням ЕККА, яка є на коженому пересувному пункті.

Передача продукції з експедиції для реалізації через пересувні пункти проводиться на підставі накладної на внутрішнє переміщення і. При цьому як одержувач вантажу зазначається продавець чи інша матеріально відповідальна особа, яка здійснює продаж пива. Накладна на внутрішнє переміщення складається в цінах, встановлених Товариством для такої форми реалізації продукції. Виручка за реалізовану продукцію здається в центральну касу Товариства (з оформленням прибуткового касового ордера).

В кінці робочого дня або на початку наступного робочого дня продавець подає в бухгалтерію звіт про рух продукції і коштів з  відповідними первинними документами, на підставі якого в систему вносяться дані про реалізацію продукції в розрізі видів і суму виручки. При внесенні даних з цього звіту системою здійснюються контрольні процедури, аналогічні тим, що застосовуються при обробці інформації про реалізацію продукції через дрібнооптовий магазин-склад. Крім того, на підставі прибуткових ордерів про здачу виручки, а також даних звіту продавців формуються записи по реалізації продукціїї, аналогічні тим, які здійснюються при реалізації продукції через магазин-склад.

4.Фінансова і податкова звітність та її аналіз

Фінансова звітність являє собою звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів та містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Фінансова звітність підприємств включає: баланс (ф.№1)(Додаток 4.1), звіт про фінансові результати (ф.№2) (Додаток 4.2), звіт про рух грошових коштів (ф.№3) (Додаток 4.3), звіт про власний капітал (ф.№4) (Додаток 4.4), примітки (Додаток 4.5).

Баланс в системі бухгалтерської звітності посідає центральне місце. Бухгалтерський баланс є найважливішим джерелом інформації про фінансовий стан підприємства. Він дає змогу визначити склад, структуру майна підприємства, ліквідність та обіговість оборотних коштів, наявність власного капіталу та зобов’язань (зовнішніх джерел ресурсів), стан та динаміку дебіторської та кредиторської заборгованості. Одержання такої інформації – необхідна умова для прийняття обгрунтованих управлінських рішень, а також для оцінки ефективності наступних вкладень капіталу і розміру фінансових ризиків. На самому підприємстві бухгалтерська балансова інформація широко використовується для аналізу господарської діяльності, для пошуку резервів по скороченню затрат та збитків та ін.

Бухгалтерський баланс складають на підставі даних поточного бухгалтерського обліку і даних аналітичного обліку. Бухгалтерський баланс складається у вигляді двосторонньої таблиці: активу і пасиву. В активі представлені господарські засоби і кошти за їх складом і розміщенням, а в пасиві – за джерелами їх утворення.

Зміст статей балансу. У статті "Нематеріальні активи" відображається вартість об'єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті наводяться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів, а також нарахована у встановленому порядку сума зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу, яка наводиться у дужках.

У статті "Незавершене будівництво" відображається вартість незавершених капітальних інвестицій у будівництво, створення, виготовлення, реконструкцію, модернізацію, придбання необоротних активів (включаючи необоротні матеріальні активи, призначені для заміни діючих, і устаткування для монтажу), що здійснюються підприємством, а також авансові платежі для фінансування капітального будівництва.

У статті "Основні засоби" наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті також наводиться вартість інших необоротних матеріальних активів.

У цій статті наводяться окремо первісна (переоцінена) вартість, сума зносу основних засобів (у дужках) та їх залишкова вартість. До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу.

        Окремо виділена стаття „Довгострокові біологічні активи „ , механізм заповнення якої аналогічний статті „Нематеріальні активи”.

У статті "Довгострокові фінансові інвестиції" відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. У цій статті виділяються фінансові інвестиції, які згідно з відповідними положеннями (стандартами) обліковуються методом участі в капіталі.

У статті "Довгострокова дебіторська заборгованість" показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

З прийняттям нового П(С)БО 32  появився  відповідний вписуваний рядок з визначенням залишкової вартості за правилом: первісна вартість мінус знос інвестиційної нерухомості.

У статті "Відстрочені податкові активи" відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах унаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

        Появився вписуваний рядок „Гудвіл”, що тепер наводиться самостійно в статті.

У статті "Інші необоротні активи" наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу "Необоротні активи".

У статті "Виробничі запаси" показується вартість запасів малоцінних та швидкозношуваних предметів, сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу.

У статті "Поточні біологічні активи" відображається вартість тварин на вирощуванні та відгодівлі, а також біологічні активи , які здатні приносити економічні вигоди протягом періоду, але не більше 12місяців.

У статті "Незавершене виробництво" показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), а також вартість напівфабрикатів власного виробництва.

У статті "Готова продукція" показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, які не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва.

У статті "Товари" показується без суми торгових націнок вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу.

У статті "Векселі одержані" показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари),  інші активи, виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями.

У статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем). У підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів. Сума резерву сумнівних боргів наводиться у дужках.

У статті "Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом" показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.

У статті "Дебіторська заборгованість за виданими авансами" показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежів.

У статті "Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів" показується сума нарахованих дивідендів, процентів, роялті тощо, що підлягають надходженню.

У статті "Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків" показується заборгованість пов'язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків.

У статті "Інша поточна дебіторська заборгованість" показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів.

У статті "Поточні фінансові інвестиції" відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).