Звiт про стажування на ВАТ “ Опілля “

г) грошових коштів та дебіторської заборгованості

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства призначений рахунок №30 “Каса”. За дебетом цього рахунка відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом – виплата грошових коштів із каси підприємства.

        Касові операції здійснюють на основі оформлених документів. Надходження до каси і видачу грошей підприємтсва оформляють прибутковими і видатковими касовими ордерами (Додаток 3.13), які виписує бухгалтерія. Касові ордери передаються до виконання касиру підприємтсва безпосередньо бухгалтером, а не через особу, що одержує або вносить гроші.

Касир, що одержав з бухгалтерії касові ордери, зобов’язаний перевірити правильність їх оформлення, наявність і дійсність підписів, додатки, перераховані в ордері. Після цього він приймає або видає гроші. Особі, що внесла гроші видається квитанція. При видачі грошей за видатковим касовим ордером окремій особі касир вимагає пред’явлення документу, який засвідчує особу одержувача. Прибуткові і видаткові касові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації касових ордерів, де їм присвоюється порядковий номер. Усі касові ордери після їх використання касир підписує, а додані до них документи для запобігання повторного використання погашає штампом або підписом від руки “Одержано” з зазначенням дати.

Всі надходження і видачі готівки за прибутковими і видатковими касовими ордерами касир обліковує в касовій книзі. На підприємстві ведеться тільки одна касова книга, в якій касир відображає готівку і рух грошей. Записи в касовій книзі здійснюють за кожним прибутковим і видатковим ордером.

Записи у касовій книзі здійснюють тільки під копірку, тобто у двох примірниках (другий примірник служить звітом для касира). Наприкінці робочого дня касир підраховує підсумки оборотів за приходом і видачею грошей та виводить залишки на наступний день. Перші відривні аркуші, що є звітом касира, разом з прибутковими і видатковими ордерами касир передає бухгалтерії під розписку у касовій книзі.

Бухгалтер перевіряє правильність оформлення касових ордерів, їх обгрунтування, виконання записів у касовій книзі і виведеного залишку в ній на кінець робочого дня і проти кожної суми проставляє шифр кореспондуючих рахунків. Фрагмент касової книги наведений в Додатку 3.14

Кожного місяця проводиться інвентаризація наявності грошових коштів у касі. Її результати оформляються Актом інвентаризації наявності грошових коштів .

Документальне оформлення операцій на поточному рахунку відбувається автоматично. Бухгалтер виписує платіжне доручення і воно по модему передається в банк. Також використовується чекова книжка, але лише для окремих випадків (працівники отримують заробітну плату в касі, кошти на відрядження).

Основою для запису операцій на розрахунковому рахунку є виписки з розрахункового рахунку. Періодично (як правило кожного дня) банк видає власникам розрахункових рахунків виписки з рахунку з копіями розрахункових операцій. Виписка обов’язково подається на перше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам. Виписка є основою для записів у реєстрах операцій на розрахунковому рахунку. Записи банку і підприємтсва мають бути ідентичними, але потрібно врахувати, що рахунок  №31 “Розрахунковий рахунок” підприємства є активним, а для банку розрахункові рахунки підприємств – є пасивними рахунками. Тому на дебеті у виписці банку буде показана сума коштів, що списана з розрахункового рахунку, а на кредиті – зарахована на нього, відповідно сальдо у виписці буде по кредиту рахунку.

Сальдо розрахункового рахунку завжди повинно бути однаковим як в обліку банку, так і підприємства.

Виписка банку замінює собою реєстр аналітичного обліку по рохрахунковому рахунку, а тому обов’язково повинна містити дату, номер документу, короткий зміст операцій і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду.

На ВАТ “Опілля” кожного дня на основі виписок з банку  на ПК розробляється оборотна відомість “Рух коштів на розрахунковому рахунку в банку„, де проставляються дані щодо документів на основі яких були проведені рохрахункові операції, суми, рахунки, зміст операцій та залишки коштів. Підприємство має поточні рахунки в національній валюті та обслуговується у  двох банках : ТОД ВАТ “Райффайзен Банк Аваль”, ТВ ВАТ„ Банк Універсал „.

Таблиця № 2 відображає кориспонденцію рахунків по обліку касових, банківських і розрахункових операцій.

              Порядок ведення бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості регламентовано П(С)БО 10 ,,Дебіторська заборгованість”, відповідно до нього підприємство здійснює формування та узагальнення у звітності інформації про своїх дебіторів.

              Дебіторська заборгованість – заборгованість дебіторів на певну дату.

              Дебітори – юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певну суму коштів, їх еквівалентів або інших активів.

              Керуючись П(С)БО 10 дебіторська заборгованість визнається активом, якщо її вартість можна достовірно оцінити та в майбутньому очікується одержання економічних вигід.

Дебіторська заборгованість поділяється на довгострокову та поточну. Аналізуючи дані балансу (Додаток 4.1) ВАТ ,,Опілля” та відомостей по відвантаженню продукції, підприємство має в наявності лише поточну дебіторську заборгованість, довгострокова заборгованість відсутня. На дату балансу сума дебіторської заборгованості становить 636 тис.грн.та резервом сумнівних боргів у сумі 52тис.грн.

            Таблиця №4. Основні проводки із обліку касових, банківських і розрахункових операцій.

              Той факт, що в наказі про облікову політику існує інформація про те, що резерв сумнівних боргів створюється по неплатоспроможним дебіторам, які не погашають заборгованість більше року, свідчить про дисциплінованість та відповідність наказу на сьогоднішній день.

              Поточна дебіторська заборгованість оцінюється в фактичній сумі на дату її виникнення.

Дебіторська заборгованість пов’язана з реалізацією товарів, робіт, послуг оцінюється в момент визнання за первісною вартістю, оскільки така заборгованість визнається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), то вимірюється за сумою одержаного доходу. Сума доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), яка виникає в результаті операції визначається угодою між продавцем і покупцем. Вона вимірюється за справедливою вартістю компенсації, яку було отримано або яка підлягає отриманню.

Щоквартально в обов’язковому порядку до Державного статистичного спостереження подається звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість, де в ІІ розділі у рядку заноситься сума залишків дебіторської заборгованості .

Здійснюючи свою виробничо-господарську діяльність ВАТ ,,Опілля” встановлює розрахункові відносини з вітчизняними покупцями і замовниками з приводу відвантаження та реалізації готової продукції.

Для обліку розрахунків з покупцями та замовниками бухгалтер використовує рахунок 361 ,,Розрахунки з вітчизняними покупцями”, який ведеться в розрізі кожного контрагента . Тут відображаються усі покупці, які одержали продукцію протягом визначеного місяця, сальдо по ним, обороти по дебету та кредиту. По закінченню місяця виводиться кінцеве сальдо.

Серед первинних документів, які оформляються бухгалтерією ВАТ ,,Опілля” при поставці своєї готової продукції покупцям варто виділити видаткову накладну, у якій зазначається коли видається дана продукція , її назва, вписується кількість та ціна, окремо виводиться сума з ПДВ та без ПДВ та підбивається загальний підсумок. Цей документ в обов’язковому порядку підкріплюється документом встановленої форми Податкова Накладна, де зазначається такий же перелік продукції, сума, що підлягає оплаті та ПДВ. Цей документ засвідчує суму ПДВ, вкладену в продукцію.

Усі первинні документи по мірі їх виписування узагальнюються та систематизуються комп’ютеризовано на відповідних рахунках.

Час від часу виникають ситуації, коли готівкові кошти використовуються на певні цілі: придбання запасів, МШП, відрядження працівників бухгалтерії, керівника підприємства тощо. Тобто гроші видаються працівнику підприємства під звіт на службове відрядження.

Основним нормативним документом, що регламентує порядок здійснення розрахунків з підзвітними особами, які перебувають у відрядженні є Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон від 10.06.99 р.

Розрахунки з підзвітними особами. Під звіт видається готівка на операційні, господарські та витрати, пов’язані з відрядженням на визначений термін і мету. Підзвітна особа після встановленого терміну зобов’язана представити звіт про витрати цих коштів за призначанням і підтверджувальні документи, а також внести до каси невикористану суму.

Фактичний час перебування у відрядженні  визначається по відмітках у посвідченнях про відрядження (день прибуття до місця відрядження і день вибуття). Готівка видається в розмірах майбутніх витрат. Відрядженому відшкодовуються витрати на проїзд, включаючи збір за попередній продаж квитків і добові,  включаючи вартість проживання в готелях.

Витрати по найму житлового приміщення відшкодовуються працівникам за умови представлення підтверджуючих документів у розмірі фактичних витрат з урахуванням допоміжних послуг, що надаються у готелях.

Керівникові підприємства надано право у разі, коли сума витрат на службові відрядження відома заздалегідь, здійснювати оплату без надання виправдувальних документів. Гроші при цьому видаються відрядженому працівникові, але не більше сум, розрахованих в порядку і за нормами, встановлених законодавством.

Працівникові перед від’їздом у відрядженні видається аванс у межах сум, необхідних для оплати проїзду, витрат на житло, добових.

На наступний день після повернення з відрядження працівник зобов’язаний представити авансовий звіт про витрачені у відряджені суми. Разом з посвідченням про відрядження до авансового звіту додаються оформлені у встановленому порядку документи про найм житла та ін.

Бухгалтерський облік виданих підзвітних коштів ведуть на активному рахунку  №372 “Розрахунки з підзвітними особами”. На дебеті відображають грошові суми, видані під звіт з каси, а одержані по чеках з розрахункового рахунку в банку або грошовим переказом – через органи зв’язку. На кредиті відображають суми, що підтверджуються відповідними звітами і документами, а також внесені до каси готівкою для сплати невикористаних авансів.

Аналітичний облік ведеться в розрізі фізичних осіб, які одержали грошові кошти під звіт. Сальдо на рахунку  №372 може бути як дебетовим, так і кредитовим. Дебетове сальдо вказує на залишки одержаних під звіт авансів, по яких ще не представлені звіти. Кредитове сальдо відображає величину перевитрати по авансовому звіту порівняно з сумою, одержаною під звіт, надбавки, одержані замість добових, на рахунку не відображаються.