Журнал путеводитель бухгалтера

      К исполнению платежное поручение банк принимает только в случае наличия средств на расчетном счете предприятия, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

      Снятие наличных денежных средств с расчетного счета оформляется чеком из чековой книжки. Для получения чековой книжки необходимо подать в банк заявление на получение чековой книжки.

      С помощью чека владелец счета имеет возможность получать в банке наличными сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственные и другие расходы. Чек выписывается чернилами или шариковой ручкой в одном экземпляре. Одновременно с чеком заполняют корешок. Расхождение в цвете чернил будет рассматриваться банком как неправильное заполнение чека. На обратной стороне чека указывают целевое назначение получения денег. При заполнении чека надо строго соблюдать месторасположение сведений и подписей, так как любые неточности приводят к признанию чека недействительным. Исправления в чеке не допускаются. В случае допущения ошибок чек перечеркивают с пометкой «Аннулировано» и хранят в таком виде вместе с остальными корешками до окончания срока хранения (как указано в учетной политике) чековой книжки.

      Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя на счет получателя указанную в нем сумму. Расчеты чеками осуществляются за товары и услуги (в наше время данная форма расчета применяется очень редко).

      Платежное требование-поручение (форма № 0401004) - приказ (требование) банку о взыскании сумм платежа со счета плательщика. Требования предъявляют в банк в 3-4 экземплярах (по необходимости), и они в обязательном порядке должны быть акцептованы владельцем счета. Бланки требований могут использоваться для бесспорного списания средств со счета плательщика в установленных законодательством случаях, а также для получения средств по аккредитивам и особым счетам в качестве реестров счетов.

      Все записи по счету 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» должны соответствовать выпискам из банка. Выписки банка и приложенные к ним документы являются первичными документами, отражающими движение денежных средств на текущем счете.

      В случае недостатка денег на расчетном счете для оплаты предприятие может при наличии договоренности с банком воспользоваться овердрафтом.

      Банковский овердрафт возникает в тех случаях, когда произведена оплата с расчетного счета на сумму, превышающую остаток на счете денежных средств.

      По расчетному счету находят отражение следующие хозяйственные операции:

      На сегодняшний день все больше предприятий используют такую банковскую услугу, как система «Банк-клиент». Данная система позволяет производить, не выходя из офиса:

• платежи и переводы в тенге и иностранной валюте;
• конвертацию (покупка/продажа) иностранной валюты;
• обязательные платежи в бюджет, пенсионные и социальные отчисления;
• перечисление заработной платы сотрудников на лицевые и карточные счета;
• получение выписок о состоянии счета (исходящий, входящий остаток, операции задень, выписки по каждой операции);
• получение информации о курсах валют и другой финансово-справочной информации.

      Для предоставления электронного обслуживания необходимо наличие текущего счета в банке, заключение договора с банком об оказании банковских услуг с использованием компьютерной модемной связи и наличие в офисе компьютера, модема и выхода в Интернет.

      Валютные операции, проводимые резидентами, нерезидентами в Республике Казахстан, осуществляются через уполномоченные банки и уполномоченные небанковские финансовые учреждения, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка РК, налоговым и таможенным законодательством.

      Основанием для проведения валютных операций являются Закон Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» от 13 июня 2005 года № 57-1II и постановление правления Национального банка Республики Казахстан «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан» от 11 декабря 2006 года № 129.

      Категорически запрещается ведение любых валютных операций помимо уполномоченных банков и обменных пунктов.

      Для ведения валютных операций (кроме обменных) и хранения валютных ценностей предприятие должно открыть в банке валютные счета.

      В соответствии с гражданским законодательством все платежи по операциям между резидентами должны производиться только в национальной валюте Республики Казахстан - тенге, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

      Платежи по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются по соглашению сторон в любой валюте. Текущие валютные операции резидентов и нерезидентов, осуществляемые через уполномоченные банки, проводятся без ограничений.

      Иностранная валюта, поступающая на счета юридических лиц - резидентов в банки в безналичном порядке, зачисляется без ограничений. Зачисление на счета резидентов иностранной валюты производится на основании документов, подтверждающих легальность происхождения иностранной валюты.

      Компания при проведении платежа в пользу нерезидента обязана представить в банк надлежащим образом оформленные документы (договоры, контракты, соглашения, инвойсы, коносаменты и другие).

      Предприятиям-резидентам запрещаются валютные операции по оплате контрактов за третьих лиц, а также осуществление расчетов в наличном порядке.

      Официальным курсом тенге для целей налогообложения, бухгалтерского учета и таможенных платежей является денежная единица иностранных государств, выраженная в тенге по рыночному курсу на основании курсов обменных операций на внутреннем валютном рынке, которые публикуются в печати.

      Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемуся за рубежом, оформляется заявлением на перевод (поручением).

      Учет операций по валютным счетам ведется на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

      При ведении учета валютных операций в результате изменения курса валют в тенговом эквиваленте возникает курсовая разница.

      Курсовая разница - это разница, возникающая в результате пересчета одинакового количества единиц иностранной валюты в национальную валюту по разным валютным курсам.

      Рыночный курс обмена валют - средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранной валюте, сложившийся на основной сессии Казахстанской фондовой биржи и определенный в порядке, устанавливаемом Министерством финансов РК совместно с Национальным банком. Курс тенге к иностранным валютам, торги по которым на Казахстанской фондовой бирже не проводятся, рассчитывается с использованием кросс-курсов в порядке, устанавливаемом Министерством финансов РК совместно с Национальным банком.

      При получении положительной курсовой разницы возникает доход от курсовой разницы, учитываемый на счете 6250 «Доход от курсовой разницы», а отрицательная курсовая разница учитывается на счете 7430 «Расходы по курсовой разнице».

      При составлении Декларации по корпоративному подоходному налогу положительная разница, сложившаяся между положительной и отрицательной курсовой разницами, включается в совокупный годовой доход, если разница сложилась отрицательной, эта сумма относится на вычеты.

      Стоит обратить внимание на то, что курсовые разницы следует отличать от суммовых разниц («курсовой перекос»), появление которых вызывается использованием разных видов курсов. Например, при операции купли-продажи иностранной валюты банком возникает суммовая разница, которая образуется в связи с применением двух различных видов курсов на одну и ту же дату -рыночного курса, по которому иностранная валюта учитывается в бухгалтерском учете, и курса реальной сделки (курса, по которому эта валюта в данном случае покупается или продается).

      Суммовая разница учитывается как прочие доходы или расходы от неосновного вида деятельности. Такие расходы и доходы возникают в результате обмена одной валюты на другую (национальной валюты на валюту другой страны и наоборот) между рыночным курсом обмена валюты, по которому иностранная валюта учитывается в бухгалтерском учете, и курсом, по которому валюта покупается и продается.