Журнал путеводитель бухгалтера

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Ноября 2011 в 23:56, реферат

Краткое описание

ГЛАВА 1. РЕГИСТРАЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. РЕГИСТРАЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ В ОРГАНАХ ЮСТИЦИИ, СТАТИСТИЧЕСКИХ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ
1.2. ВИДЫ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ И ОРГАНИЗАЦИЯ • ИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Содержимое работы - 1 файл

Журнал Путеводитель бух-ра. Вордовский док..doc

— 523.00 Кб (Скачать файл)
  1. полную и
  2. частичную.

      Полная инвентаризация охватывает все без исключения средства хозяйственной деятельности. Она проводится не менее 1 раза в год, как правило, перед составлением годового отчета, по состоянию на 1 января.

      Частичная инвентаризация охватывает какой-либо один вид средств хозяйства (материалы, расчеты с покупателями и т. п.). Она может проводиться, помимо полной инвентаризации, несколько раз на протяжении года (сроки оговариваются в учетной политике) для обеспечения точности отчетных данных, усиления борьбы с хищениями и потерями и укрепления финансовой дисциплины.

      По своему характеру инвентаризации подразделяют на:

  1. плановые и
  2. внезапные проверки.

      Плановые инвентаризации осуществляются в заранее намеченные сроки исходя из целесообразности и возможности лучшего их проведения.

      Внезапные инвентаризации проводятся по распоряжению руководителей предприятий или вышестоящих органов, а также по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов (на основе сигналов или сведений, поступивших к ним). Вне плана проводятся инвентаризации после стихийных бедствий (пожара, наводнения), а также при смене материально ответственных лиц.

      Установлен определенный порядок проведения и оформления инвентаризации.

      Инвентаризация проводится специальной комиссией, назначаемой руководителем предприятия и утверждаемой специальным приказом. В работе комиссии обязательно принимает участие главный бухгалтер, Проведение инвентаризации обычно приурочивается к первому числу месяца, что облегчает последующую сверку данных инвентаризации с показателями учета.

      К началу инвентаризации в местах хранения проверяемых ценностей должна быть закончена обработка всех приходных и расходных документов, сделаны все записи в аналитическом учете и выведены остатки. Вce предметы, подлежащие инвентаризации: сырье, .материалы, товары и т. д., должны быть разложены по наименованиям, сортам и размерам; разнородные предметы рассортированы.

      Инвентаризация проводится по каждому месту хранения и материально ответственному лицу отдельно и в присутствии последнего. Все материальные ценности проверяются путем подсчета, взвешивания или обмера.

      Данные о выявленных и подсчитанных ценностях заносятся в инвентаризационные описи, которые подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии. Материально ответственное лицо дает расписку в том, что все ценности, указанные в описи, проверены в его присутствии, приняты им на ответственное хранение и что он никаких претензий к комиссии не имеет.

      По окончании инвентаризации сделанные описи передаются в бухгалтерию. Бухгалтерия предприятия проверяет правильность всех записей в этих описях (цены, таксировки, подсчеты и т. п.), а также сопоставляет действительные остатки средств с их остатками по данным учета и исправление последних в соответствии с данными инвентаризации, по выявленным отклонениям от учетных данных составляются сличительные ведомости. С помощью сличительных ведомостей выводятся результаты инвентаризации - излишки и недостачи (в натуральном и денежном выражении). При наличии ошибок в ценах, таксировке, подсчетах и т. п. их необходимо исправить, причем поправки следует скрепить подписями всех членов комиссии. Остатки в сличительных ведомостях оцениваются по ценам, принятым в учете.

      Инвентаризационная комиссия выявляет причины недостач и излишков, обнаруженных в результате инвентаризации. Окончательное решение о характере потерь и порчи ценностей она принимает на основании письменных объяснений соответствующих работников и других данных. Все выводы, предложения и решения инвентаризационной комиссии оформляются протоколом, который утверждается руководителем предприятия. В своем заключении комиссия определяет также порядок регулирования по получившейся разнице.

      Документы, составляемые в ходе проведения инвентаризации, занимают важное место в системе унифицированных форм первичных учетных документов.

      Определенное сочетание и взаимосвязь учетных регистров и записей в них имеют особое значение в рациональной организации и выборе одной из форм бухгалтерского учета.

      В настоящее время применяют две формы учета: журнально-ордерную форму учета - с применением ручного труда работников учета; - автоматизированную форму - применяется на предприятиях, где учет компьютеризован. В наши дни эта форма становится преобладающей.

      ГЛАВА 3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

      3.1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

      Порядок учета и оформления кассовых операций должен быть прописан в учетной политике предприятия.

      Для правильной организации учета наличных денежных средств предприятие должно руководствоваться основными принципами, изложенными в Правилах ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года №221.

      Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Касса - это специально оборудованное в соответствии с техническими требованиями для обеспечения сохранности наличных денег и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

      Индивидуальные предприниматели и организации с численностью наемных работников не более десяти человек, являющиеся субъектами малого предпринимательства, могут не иметь специально оборудованного и изолированного помещения кассы при условии наличия несгораемых металлических шкафов, которые подлежат ежедневному опечатыванию.

      Все наличные деньги, чеки и ценные бумаги хранятся, как правило, в сейфах или несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

      Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и других упаковках хранятся у руководителей предприятий. Периодически проводится их комиссионная проверка. При обнаружении утраты ключа руководитель сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

      Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

      Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

      В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей и решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю компании, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников органов внутренних дел.

      В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денег и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами.

      Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

      После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель обязан под роспись ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций на предприятии, после чего с кассиром или лицом, его заменяющим, заключается письменный договор о его полной материальной ответственности, на основании которого кассир несет полную ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

      В организациях с небольшой численностью работающих и не имеющих в штате кассира его обязанности может выполнять главный бухгалтер по письменному распоряжению руководителя организации. Обязанности кассира могут исполняться и другим работником предприятия с заключением договора о полной материальной ответственности только по письменному распоряжению руководителя компании.

      Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Составляется список лиц, имеющих доступ в кассу, который подписывается руководителем и главным бухгалтером.

      В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей возлагается на другого работника (с которым заключен договор о полной материальной ответственности) по письменному приказу руководителя предприятия.

      В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и другие причины) находящиеся у него в подотчете ценности немедленно пересчитываются другим лицом, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

      Руководитель предприятия должен обеспечить кассира охраной и транспортным средством при транспортировке денежных средств из банка в кассу или, наоборот, при сдаче наличности в банк.

      На практике возникают ситуации, когда предприятием приобретаются какие-либо активы или услуги за наличные денежные средства. Однако следует обратить внимание на то, что кассир (бухгалтер) может выдать деньги в подотчет только тем сотрудникам, которые уполномочены на то приказом по предприятию.

      По полученным в подотчет суммам сотрудники должны отчитаться в их использовании на определенные цели в течение определенного срока. Срок представления отчетов об использовании наличных денег (авансовых отчетов) устанавливается приказом руководителя по предприятию. Как правило, по суммам, выданным на хозяйственные нужды предприятия, подотчетное лицо должно составить авансовый отчет не позднее одной недели с момента получения денежных средств, а по денежным средствам, выделенным предприятием на командировку, авансовый отчет составляется не позднее трех дней со дня возвращения лица из командировки. Выдача денежных средств подотчетному лицу не должна производиться при наличии у него задолженности по ранее выданным суммам. Контроль за своевременностью представления сотрудниками отчетов об использовании полученных в подотчет сумм ведет бухгалтер предприятия.

      У кассира предприятия должны храниться образцы подписей лиц, уполномоченных на подписание кассовых документов. Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру (далее - приходный ордер), подписанному главным бухгалтером и кассиром компании. Лицу, сдавшему деньги, на руки выдается квитанция (отрывная часть ордера) за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью, а ордер остается в кассе и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

      При приеме банкнот и монет в платежи кассир индивидуального предпринимателя или организации или лицо, его заменяющее (далее - кассир), руководствуется признаками и порядком определения платежности денежных знаков, установленными Национальным банком РК.

      Расходный кассовый ордер (документ, которым оформляется выдача денежных средств из кассы, форма .4» КО-2) подписывает руководитель как распорядитель денежных средств компании, главный бухгалтер, кассир и лицо, получающее денежные средства. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир обязан потребовать у получаемого лица документ, удостоверяющий его личность. Наименование и номер документа, кем и когда выдан указывают в расходном ордере. Получатель должен расписаться в расходном кассовом ордере и указать полученную сумму в тенге прописью.

      Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру.

Информация о работе Журнал путеводитель бухгалтера