Введение в управленческий учет

6)      Бюджет себестоимости готовой, отгруженной и реализованной продукции.

Исходными данными для бюджета является:

       Информация о запасах незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции,

       Информация о прямых затратах на оплату труда,

       Информация о прямых затратах на материалы,

       Информация об общепроизводственных расходах,

       Информация об общехозяйственных расходах (если применяется метод полного калькулирования).

Дополнительный пример:

Компания имеет следующие остатки на счетах:

- запасы прямых материалов:

на начало = 5500,

на конец = 6500,

- НЗП:

на начало = 9600,

на конец = 8000,

- готовая продукция:

на начало = 5000,

на конец = 8500.

За период были сделаны следующие затраты:

- куплено материалов на  40 000 руб.,

- прямые трудовые затраты на 22 000 руб.,

- общепроизводственные расходы на 33 000 руб.

1) рассчитать себестоимость произведенной продукции: 39 000 + 22 000 + 33 000 = 95 600 руб.

2) рассчитать себестоимость реализованной продукции: 95 600 – 3500 = 92 100 руб.

7)      Бюджет текущих периодических расходов.

Данный бюджет включает в себя смету коммерческих (сбытовых) и управленческих расходов.

В состав коммерческих расходов включаются:

       Заработная плата работников службы сбыта

       Расходы на рекламу

       Транспортные расходы

       Оплата телефонной связи

       Прочие расходы

В состав управленческих расходов включаются:

       Заработная плата административного персонала

       Оплата энергии и освящения

       Амортизация офисного оборудования

       Расходы по телефонной связи

       Расходы по страхованию

       Затраты на канцтовары

       Прочие расходы

При формировании бюджета так же следует выделять (если есть):

       Постоянную и переменную

       Денежную и неденежную

Переменная составляющая, как правило, рассчитывается на основе ставки переменных расходов в расчете на единицу реализуемой продукции. Данные расходы оплачиваются в том же периоде, в котором и возникают.

8)      Бюджет капитальных затрат (инвестиционный план – 08 счет).

Данный бюджет разрабатывают при наличии каких-либо инвестиционных проектов. Его структура должна отражать:

       вид затрат,

       график их осуществления (начисление и оплата),

       величину затрат.

Как правило, данный бюджет сопровождается кредитным планом или планом источников финансирования инвестиций.  Поскольку и возможность инвестиций, и необходимость кредитования должно быть взаимосвязано с денежными средствами, данные бюджеты составляются параллельно с бюджетом движения денежных средств.  

9)      Бюджет расходов и доходов (сч: 90,91,99,84)

Данный бюджет составляется на основе данных, которые содержаться в ранее разработанных бюджетах. Как правило, данный бюджет включает 3 раздела:

1.       расчет ожидаемого финансового результата (90,91,99),

2.       распределение прибыли (закрытие сч. 99),

3.       ожидаемое использование прибыли: потребление и накопление.

Для того, чтобы составить бюджет доходов и расходов необходимо составить бюджет запасов материалов и готовой продукции и рассчитать стоимость единицы продукции.

10)  Бюджет движения денежных средств.

Бюджет движения денежных средств, характеризует приток и отток денежных средств, в течении планового периода. Цель его составления – поддержание баланса денежных средств, а так же определение размеров дополнительного финансирования при временном дефиците.