Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Апреля 2012 в 18:00, курс лекций
Для выполнения этих функций требуется разноплановая информация (экономическая). Пользователями экономической информации является собственники, инвесторы, кредиторы, менеджеры, налоговые органы, конкуренты, покупатели и прочие. Каждой группе пользователей требуется своя информация. Всех пользователей информации можно разделить на 2 группы: внутренние и внешние, и соответственно выделяют 2 группы учета.
Планируется, что 70% объема реализации оплачивается в квартал продаж, 28% - в следующем квартале, а 2% списывается как безнадежные долги.
График ожидаемых денежных платежей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели |
| Квартал |
|
| Всего год |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
1. дебиторская задолженность, руб. | 9500 | 0 | 0 | 0 | 9500 |
2. продажа за квартал | 44800 | 57120 | 66080 | 64960 | 232960 |
1 квартал | 44800 | 17920 | 0 | 0 | 62720 |
2 квартал | 0 | 39200 | 15680 | 0 | 54880 |
3 квартал | 0 | 0 | 50400 | 20160 | 70560 |
4 квартал | 0 | 0 | 0 | 44800 | 44800 |
3. всего денежных поступлений, р | 54300 | 57120 | 66080 | 64960 | 242460 |
2) Бюджет производства в натуральном выражении.
В данном бюджете определяется виды и количество продукции, которое должно быть выпущено в предстоящий бюджетный период.
Предположим, что планируемый запас готовой продукции на конец периода равно 10% от объема продаж в следующем квартале. Запас на начало периода в 1 квартале принимается равной 80 ед.
Бюджет производства в натуральном выражении |
|
|
|
|
| ||||||
|
|
|
|
|
| ||||||
Показатели |
| Квартал |
|
| Всего год | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| ||||||
1. планируемый объем продаж, р. | 800 | 700 | 900 | 800 | 3200 | ||||||
2. планируемый запас на конец периода | 70 | 90 | 80 | 100 | 340 | ||||||
3. запас на начало периода | 80 | 70 | 90 | 80 | 320 | ||||||
4. объем производства продукции | 790 | 720 | 890 | 820 | 3220 | ||||||
3) Бюджет прямых материальных затрат.
Он показывает общие потребности производства в материалах, а так же необходимый объем закупок основных материалов. Плановые потребности в материалах определяются формулой: материалы (производства) + запасы на конец периода – запасы на начало периода.
Данный бюджет может сопровождаться расчетами платежей за приобретенные материалы.
Допустим, что планируемый запас материалов на конец периода = 10% от потребности следующего квартала.
Применяется следующая схема уплаты закупок: 50% стоимости квартальных закупок оплачивается в квартал закупок, а остальные – в следующем квартале.
Бюджет прямых материальных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели |
| Квартал |
|
| Всего год |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
1. объем производства продукции в ед. | 790 | 720 | 890 | 820 | 3220 |
2. потребность в основных материалах для 1 изделия в ед. | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 |
3. потребность в основных материлах для производства | 2370 | 2160 | 2670 | 2460 | 9660 |
4. планируемый запас на конец периода | 216 | 267 | 246 | 250 | 979 |
5. планируемый запас на начало периода | 237 | 216 | 267 | 246 | 966 |
6. основные материалы к закупке | 2349 | 2211 | 2649 | 2464 | 9673 |
7. цена за единицу | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 |
8. стоимость закупок | 4698 | 4422 | 5298 | 4928 | 19346 |
|
|
|
|
|
|
График ожидаемых денежных платежей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели |
| Квартал |
|
| Всего год |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
1. кредиторская задолженность, р. | 2200 | 0 | 0 | 0 | 2200 |
2. закупки | 2349 | 4560 | 4860 | 5113 | 16882 |
1 квартал | 2349 | 2349 | 0 | 0 | 4698 |
2 квартал | 0 | 2211 | 2211 | 0 | 4422 |
3 квартал | 0 | 0 | 2649 | 2649 | 5298 |
4 квартал | 0 | 0 | 0 | 2464 | 2464 |
3. всего платежей, р. | 4549 | 4560 | 4860 | 5113 | 19082 |
4) Бюджет прямых расходов на оплату труда.
При составлении данного бюджета учитывается объем производства, трудоемкости изготовления единиц продукции и стоимости 1 человеко-часа.
Бюджет прямых затрат на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели |
| Квартал |
|
| Всего год |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
1. объем производства продукции в ед. | 790 | 720 | 890 | 820 | 3220 |
2. трудоемкость 1 изделия в ч-час | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
3. всего потребность труда на производство продукции | 3950 | 3600 | 4450 | 4100 | 16100 |
4. стоимость 1 ч-час | 5 | 5 | 5 | 5 | 5 |
5. всего прямых затрат на оплату труда | 19750 | 18000 | 22250 | 20500 | 80500 |
5) Бюджет общепроизводственных расходов.
В данный бюджет включают:
1. постоянную и переменную части расходов,
2. денежную и неденежную (амортизация, резервы, расходы будущих периодов и т.д.) части расходов.
Переменные составляющие определяются умножением ставки переменных расходов на какую-либо базу.
Постоянная составляющая ежеквартально = 6 000 руб., в т.ч. 3250 руб. амортизация. Ставка переменной составляющей 2 руб. на человеко-час использование основных производственных рабочих.
Бюджет общепроизводственных расходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели |
| Квартал |
|
| Всего год |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
1. постоянные затраты | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 24000 |
| 3250 | 3250 | 3250 | 3250 | 13000 |
2. потребность труда на объем производства, ч-час | 3950 | 3600 | 4450 | 4100 | 16100 |
3. ставка переменной составляющей ОПР | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 |
4. всего переменная составляющая ОПР | 7900 | 7200 | 8900 | 8200 | 32200 |
5. всего ОПР | 13900 | 13200 | 14900 | 14200 | 56200 |
6. оплата ОПР (б/АМ) | 10650 | 9950 | 11650 | 10950 | 43200 |