Введение в управленческий учет

Гибкий бюджет – это определение величины и некоторого показателя на основе планового значения (цена на ед.) и фактического количества произведенной и реализованной продукции. В современной экономике это называется план в пересчете на факт.

4.              уровень «3»

На этом уровне проведем анализ причин превышения величины переменных затрат. Предствавим их в постатейном режиме.

5.              уровень «4»

Анализ отклонений по статье материальные затраты.

МЗ = объем . норма расхода, руб./ед.

Норма расхода, кг/ед      .        Цена, руб.

Формулы расчета отклонений по факторам.

Факторы отклонения:

1.            по выработке (по количеству произведенной продукции) =Цена пр. факт. пл. .  Норма расхода пл. .  (Объем продукции пл. - Объем продукции факт.);

2.            по нормам расхода производственного фактора на единицу продукта =Цена пр. факт. пл. .  Объем продукции факт. .  (Норма расхода пл.- Норма расхода факт.);

3.            по цене производственного фактора = Норма расхода факт. . Объем продукции факт..  (Цена пл. - Цена факт.)

Бюджетирование.

1.       Основные показатели бюджетов и порядок их расчетов.

Финансовое планирование – это составная часть планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оно направлено на реализацию стратегии и решение оперативных задач предприятия.

В зависимости от срочности выделяю:

* бизнес планирование: срок больше чем год = 3 – 5 лет,

*бюджетирование: срок меньше года. Эти виды планов отличаются еще и уровнем аналитичности.

Например, в бизнес – планировании общие затраты покажем общей суммой, а в бюджетировании постоянные затраты распределяются по статьям, а с другой стороны по местам их возникновения (по отделам).

Бюджетирование – это управленческая технология, это показатель качества управления компании.

Бюджетирование включает в себя три составных части.

1)      технология бюджетирования, в которую входят:

       инструментарии финансового планирования: виды и форматы бюджетов, системы целевых показателей и нормативов,

       порядок консолидации бюджетов.

2)      Организация бюджетирования, включающая:

       финансовую структуру компании,

       бюджетный регламент,

       механизм бюджетного контроля,

       распределение функций в аппарате управления в процессе бюджетирования,

       система внутренних нормативных документов.

3)      Автоматизация финансовых расчетов, предусматривающая не только составление прогнозов, но и постановку управленческого учета, в рамках которого в любое время можно получить оперативную информацию о ходе исполнения ранее принятых бюджетов.  

Алгоритм постановки бюджетирования.

1)      формирование целей и задач бюджетирования в соответствии со спецификой бизнеса компании,

2)      принципы бюджетирования в компании,

3)      изучение методологии бюджетирования,

4)      анализ финансовой структуры,

5)      определение видов бюджетов,

6)      определение бюджетных форматов,

7)      утверждение бюджетного регламента,

8)      распределение функций в аппарате управления,

9)      составление графика документооборота,

10)  автоматизация бюджетирования.

2.       Виды бюджетов на предприятии.

Бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия – это генеральный (общий) бюджет. Его цель: суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия (частных бюджетов).

Генеральный бюджет состоит из следующих частей:

1.       финансовые бюджеты:

1.1.   бюджет прибыли и убытков,

1.2.   бюджет движения денежных средств,

1.3.   прогнозный баланс,

2.       операционных бюджетов:

2.1.   бюджет продаж,

2.2.   бюджет прямых материальных затрат,

2.3.   бюджет управленческих расходов,

2.4.   и др.

3.       вспомогательные бюджеты:

3.1.   бюджет налогов,

3.2.   план капитальных затрат,

3.3.   кредитный план,

3.4.   и др.

4.       дополнительные (специфические) бюджеты:

4.1.   бюджет распределения прибыли,

4.2.   бюджет отдельных проектов и программ.

В зависимости от целей сравнения и анализа показателей деятельности предприятия бюджеты делятся на:

* статистические (жесткие),

* гибкие.

Статистический бюджет – это бюджет организаций, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности. Доходы и расходы планируются исходя из одного уровня реализации.

Гибкий бюджет – это бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Для каждого возможного уровня реализации здесь определена соответствующая сумма затрат.

Формы бюджетов нестандартизированы. Их структура зависит от объектов планирования, от размера организации и степени квалификации разработчиков.

Алгоритм бюджетирования (технология).

1.       Бюджет продаж,

2.       Бюджет производства,

3.       Бюджет прямых материальных затрат,

4.       Бюджет прямых затрат на оплату труда,

5.       Бюджет общепроизводственных расходов,

6.       Бюджет запасов,

7.       Бюджет закупок материалов,

8.       Бюджет цеховой (производственной) себестоимости продукции,

9.       Бюджет общехозяйственных и коммерческих расходов,

10.   Бюджет инвестиций,

11.   Бюджет движения денежных средств,

12.   Бюджет доходов и расходов,

13.   Прогнозный баланс

3.       Порядок составления бюджетов предприятия.

1)      Бюджет продаж.

В нем указывается прогноз сбыта по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении, т.е. он представляет прогноз будущих доходов и является основой для всех остальных бюджетов.

Бюджет продаж отвечает на следующие вопросы:

1.       Что продаем?

2.       Кому продаем?

3.       Где продаем?

4.       Сколько продаем?

5.       По какой цене продаем?

Сквозной пример.

Бюджет продаж.