Управление оборотными активами предприятия и его совершенствование в современных условиях

Естественно, что производственные запасы нормируются плановым отделом  предприятия, нормативы собственных  оборотных средств определяют в  рублях, исходя из среднесуточного  расхода отдельных элементов оборотных фондов и необходимого их запаса в днях.

Существуют нормы расхода  топлив (смазочных материалов) на автомобильном  транспорте и нормы эксплуатационного пробега шин автотранспортных средств, по которым и определяется необходимый запас производственных фондов.

Рис.2.2. Структура производственных запасов ООО «РПАТП – 4»

 

Нормы расхода топлив (смазочных материалов) на автомобильном  транспорте предназначены для расчетов нормируемого значения расхода топлива, для ведения статистической и оперативной отчетности, определения себестоимости перевозок и других видов транспортных работ, планирования потребности предприятий в обеспечении нефтепродуктами, осуществления расчетов по налогообложению предприятий, осуществления режима экономии и энергосбережения потребляемых нефтепродуктов, проведения расчетов с пользователями транспортными средствами, водителями и т.д..

Руководящим документом являются "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном  транспорте" Р3112194-0366-03, утвержденные Минтрансом РФ 29 апреля 2003 г. (Срок действия до 01.01.2008 г.).

Нормы расхода топлива  устанавливаются для каждой модели, марки и модификации эксплуатируемых  автомобилей и соответствуют  определенным условиям работы автомобильных  транспортных средств согласно их классификации и назначению.

Нормы включают расход топлива, необходимый для осуществления  транспортного процесса. Расход топлива  на технические, гаражные и прочие внутренние хозяйственные нужды, не связанные  непосредственно с технологическим процессом перевозок пассажиров и грузов, в состав норм не включается и устанавливается отдельно.

Нормы расхода смазочных  материалов на автомобильном транспорте предназначены для оперативного учета, расчета удельных норм расхода  масел и смазок при обосновании потребности в них для предприятий, эксплуатирующих автотранспортную технику.

Временные нормы эксплуатационного пробега шин автотранспортных средств РД 3112199-1085-02 утверждены Минтрансом РФ 4 апреля 2002 г. (с изменениями от 5 января 2004 г.).

Нормы эксплуатационного  пробега шин автотранспортных средств  предназначены для планирования потребности транспортных предприятий  в шинах, осуществления режима экономии и рационального использования  материальных ресурсов, определения  уровня тарифов и обеспечения расчетов по налогообложению предприятий.

Нормы эксплуатационного  пробега шин разработаны с  учетом статистического анализа  фактических данных о средних  пробегах и основных причинах выхода из строя около 420 тыс. шин, снятых с  эксплуатации на автотранспортных предприятиях Российской Федерации.

Таким образом, по состоянию  на конец 2005 года ООО «РПАТП – 4» несмотря на существующие нормы резко сократило свои производственные запасы, подставив под угрозу свое дальнейшее развитие.

2.4. Анализ состояния фондов обращения ООО «РПАТП – 4»

 

Кроме оборотных производственных фондов, ООО «РПАТП – 4» располагает  средствами, функционирующими в сфере  обращения, или фондами обращения. Фонды обращения включают в себя средства в расчетах и денежные средства, необходимые для закупки сырья, топлива, запасных частей и т.д.. Сюда включаются средства, находящиеся в кассе, на расчетном счете, в аккредитивах, указанных в расчетных документах.

Состав, структура и  динамика фондов обращения ООО «РПАТП – 4» представлена в Таблице 2.11.

 

Таблица 2.11

Состав, структура и  динамика фондов обращения ООО «РПАТП – 4»

за 2004 – 2005 гг.

Наименование	2004	в % от фондов обращения 2004 г.	2005	в % от фондов обращения 2005 г.	Абсолют-ное  изменение	Относи-тельное  изменение, %
Средства в расчетах	336	16,34%	422	44,56%	86,00	125,60%
Товары отгруженные	294	14,30%	383	40,44%	89,00	130,27%
Дебиторская задолженность до 12 мес	42	2,04%	39	4,12%	-3,00	92,86%
Денежные средства	1720	83,66%	525	55,44%	-1 195,00	30,52%
Всего фондов обращения	2056	100,00%	947	100,00%	- 1195,00	46,06%

 

На основе данных Таблицы 2.11 можно проследить следующую динамику:

- почти в 3 раза по  сравнению с 2004 годом увеличилась доля товаров отгруженных и в 2 раза дебиторская задолженность;

- показатель денежных  средств сократился более чем  в 3 раза по сравнению с 2004 годом, тем не менее в структуре  фондов обращения он все еще  имеет 55,44%.

Значительный удельный вес товаров отгруженных в структуре фондов обращения связан с тем, что предприятие до 2006г. вело политику оплаты НДС по оплате отгруженной продукции. Поэтому пока заказчики не оплатили услуги, они числятся на счете «Товары отгруженные». Причем товары учитываются на этом счете только в том случае, если выручка от их продажи не может быть признана в бухгалтерском учете.

Обычно это происходит в трех ситуациях:

- когда договором купли-продажи  предусмотрено, что право собственности  на отгруженные товары переходит  к покупателю после выполнения дополнительных условий (например, после оплаты товаров), и эти условия еще не выполнены;

- когда товары переданы  на реализацию по посредническому  договору (договору комиссии, поручения  или агентскому договору) и посредник их не продал;

- когда товары отгружены  покупателю по бартеру и встречная поставка не произведена.

С 2006 г. все налогоплательщики  исчисляют НДС на момент отгрузки товара, поэтому для целей упрощения  последующих расчетов принимаем, что  так как услуги фактически выполнены, то сумма, относящаяся на счет «Товары отгруженные» фактически является дебиторской задолженностью покупателей и заказчиков, которая является одним из определяющих факторов, оказывающих существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия.

Проведем перерасчет структуры оборотных активов  ООО «РПАТП – 4», полученные данные занесем в Таблицу 2.12.

 

Таблица 2.12

Состав, структура и  динамика оборотных активов ООО «РПАТП – 4»

за 2004 – 2005 гг.

Оборотные активы	2004	в % от фондов обращения 2004 г.	2005	в % от фондов обращения 2005 г.	Абсолют-ное  измене-ние	Относи-тельное  изменение, %
Запасы (сырье и материалы)	128	5,86%	50	5,02%	-78,00	39,06%
Дебиторская задолженность  до 12 мес	336	15,38%	422	42,33%	86,00	125,60%
Денежные средства	1720	78,75%	525	52,66%	-1 195,00	30,52%
Всего оборотных активов	2184	100,00%	997	100,00%	- 1 195,00	45,65%

 

Представленный баланс ООО «РПАТП - 4» показывает значительный удельный вес дебиторской задолженности  в составе текущих активов (более 42%). Это значит, что эта часть услуг (и продукции) отгружается в кредит. Это снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и увеличивает финансовые потери предприятия. Следовательно, руководству ООО «РПАТП - 4» для получения "живых" денег необходимо следить за своевременностью погашения дебиторской задолженности.

Проведем более детальный  анализ дебиторской задолженности  и денежных средств в отдельности.

Анализ состояния дебиторской  задолженности необходимо начать с общей оценки динамики ее объема в целом и по статьям. Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности были взяты в бухгалтерии и систематизированы в таблицу 2.13.

 

Таблица 2.13

Состав и движение дебиторской задолженности.

№ п/п	Показатели	2004	2005	Отклоне-ние, %	Отклонение, абсол. значение
1	Покупатели и заказчики	330,00	418,50	126,82%	88,50
2	Векселя к получению	0,00	0,00	0,00%	0,00
3	Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал	0,00	0,00	0,00%	0,00
4	Авансы выданные	2,00	0,00	0,00%	-2,00
5	Прочие дебиторы	4,00	3,50	87,50%	-0,50
6	Дебиторская задолженность	336,00	422,00	125,60%	86,00

 

Анализ движения дебиторской  задолженности по составу позволил установить, что основная ее доля приходится на расчеты с покупателями и заказчиками. Такая тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.

Далее проведем анализ качественного  состояния дебиторской задолженности. Для этого проранжируем задолженность  по срокам оплаты счетов. Метод ранжирования в дальнейшем поможет руководству  ООО «РПАТП - 4» определить политику предприятия в области управления дебиторской задолженностью.

 

Таблица 2.14

Анализ состояния расчетов с дебиторами по срокам оплаты счетов.

№ п/п	Показатели	2005	В том числе по срокам образования, тыс.руб.
			срок оплаты не наступил	просрочка от 1 до 30 дней	просрочка от 31 до 90 дней	просрочка от 91 до 180 дней	просрочка от 181 до 360 дней
1	Дебиторская задолженность	422,00	383,00	18,80	18,00	2,20	0,00
2	Всего, в % от общей суммы	100,00%	90,76%	4,45%	4,27%	0,52%	0,00%

 

Полученные данные позволяют судить о возможности предприятия в перспективе отвечать по своим обязательствам. Так, к оправданной задолженности можно отнести 95,21 (90,76+4,45)% всей задолженности, т.к. срок ее погашения не превышает 1 месяца.

Остальные 4,79% задолженности относятся к неоправданной, причем чем больше срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счетам. По сравнению с прошлым годом показатель неоправданной задолженности вырос, это отразилось на платежеспособности самого предприятия и ухудшении ликвидности его баланса.

 

Таблица 2.15

Динамика показателей  состояния дебиторской задолженности

ООО «РПАТП - 4» за 2004-2005 гг.

№ п/п	Показатели	2004	2005	Изменение, %
1	Оборачиваемость дебиторской  задолженности, в оборотах	0,0731	0,0784	107,13%
2	Период оборачиваемости дебиторской задолженности, в днях	4 922,14	4 594,69	93,35%
3	Доля дебиторской задолженности  в текущих активах	0,15	0,42	275,13%
4	Доля краткосрочной  задолженности в объеме дебиторской  задолженности, %	100,00	100,00	0,00%
5	Доля задолженности покупателей и заказчиков в объеме дебиторской задолженности, %	0,98	0,99	100,97%
6	Оборачиваемость дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков, в оборотах	0,0718	0,0777	108,17%
7	Период оборачиваемости  дебиторской задолженности покупателей  и заказчиков, в днях	5 011,64	4 633,12	92,45%