Учет заемных средств и целевого финансирования

Международный Институт Рынка

Тольяттинский филиал

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовой проект

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

на тему: «Учет заемных средств и целевого финансирования»

 

 

 

 

 

 

 

 

Работу выполнил студент:

Окалелова Я. В.

Группа: ДФ-391

Работу проверила:

к.э.н., доцент

Сюлина С. П.

 

 

 

 

 

 

 

Тольятти 2012 г

Содержание

Введение………………………………………………………………………………… 3

1.Значение учета заемных средств и целевого финансирования 6

1.1Нормативное регулирование учета заемных средств и целевого финансирования……………………………………………………………. 6

1.2 Понятие кредитов, займов и целевого финансирования………………………… 8

1.3 Сравнительная характеристика учета заемных средств и целевого финансирования в международной и Российской практике……………………...……………………… 15

2. Бухгалтерский учет заемных средств и целевого финансирования 21

2.1 Технико-экономическая характеристика ОАО «ЭМАльянс»………………….. 21

2.2 Синтетический и аналитический учет заемных средств и целевого финансирования……………………………………………………………………………... 24

2.3 Документальное оформление учета заемных средств и целевого финансирования…………………………………………………………………………….. 30

2.4 Учет краткосрочных и долгосрочных заемных средств……………………….. 34

2.5 Учет целевого финансирования………………………………………………… 37

3. Совершенствование учета заемных средств и целевого финансирования в 2012 году…………………………………………………………………………………………… 41

Заключение…………………………………………………………………………….. 45

Список использованных источников………………………………………………… 48

Глоссарий…………………………………………………………………………… 50

Приложения………………………………………………………………………… 52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

При переходе России к рыночным методам резко возросла и изменилась роль кредитов и займов. Большая роль здесь отводится  кредиту, который может разрешить  проблему недостатка оборотных средств и неплатежей у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Но, в сложившейся обстановке важен не только сам факт кредитования, но и оформление кредита, своевременный и правильный его учет.

На сегодняшний  день кредиты банков, обеспечивая деятельность предприятий, помогают их развитию, увеличению объемов производства продукции, услуг, работ. Особенно проявляется на стадии становления предприятия значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности. Организация использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, которые направлены на создание нового имущества. На этом этапе большое значение имеют долгосрочные банковские кредиты.

Краткосрочные кредиты дают предприятию возможность постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, помогают ускорению оборачиваемости средств организаций.

Займы, которые  выполняют функции кредита, имеют  различные формы и поогают  использовать полученные средства более гибко. Организация может получить заем в наиболее удобной форме непосредственно заем, выпустив облигации либо в вексельной форме.

В этих условиях возросла роль правильного учета  займов и кредитов в бухгалтериях организаций. От достоверности и  правильности учета займов и кредитов зависит знание руководством предприятия их объемов и структуры, которое позволяет принимать верные решения по изменению данных характеристик, а также позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Достоверный учет позволит в дальнейшем избрать наиболее выгодный и удобный для предприятия способ получения дополнительных денежных средств.

Целевое финансирование - финансирование конкретных объектов и/или мероприятий. Средства, предназначенные  для финансирования целевых мероприятий, выделяются государственными и негосударственными организациями и могут быть использованы лишь по назначению. При выполнении установленных условий полученные средства становятся для предприятия собственными, если условия не соблюдаются, то средства относятся к кредиторской задолженности и требуют возврата. К таким средствам относятся: государственная помощь и средства, которые предоставляются в таком же порядке другими лицами в форме субсидий, субвенций, предоставления предприятию различных ресурсов, финансирования различных мероприятий, безвозвратных займов. Финансирование отдельных мероприятий представляет собой покрытие государственными или иными органами расходов организации, которые она не понесла бы без данной помощи.

Поэтому тема курсового проекта является актуальной на сегодняшний день.

Цель исследования данного курсового проекта – рассмотреть теоретические и практические аспекты бухгалтерского учета заемных средств и целевого финансирования.

Задачами данного  курсового проекта является:

-рассмотреть нормативное регулирование учета заемных средств и целевого финансирования;

-определить понятие кредитов, займов и целевого финансирования.

-сравнить учет заемных средств и целевого финансирования в международной и российской практике.

-изучить техническо-экономическую характеристику ОАО «ЭМАльянс»

-рассмотреть синтетический и аналитический учет заемных средств и целевого финансирования.

-изучить документальное оформление учета заемных средств и целевого финансирования.

-рассмотреть учет краткосрочных и долгосрочных заемных средств.

-рассмотреть учет целевого финансирования.

Объектом исследования является ОАО «ЭМАльянс»

Предметом исследования в данном курсовом проекте являются заемные средства и целевое финансирование.

При написании  курсового проекта были использованы такие источники информации как:

-Гражданский кодекс РФ, часть вторая.

-Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012)

-Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.03.2012)

-План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению .Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н).

В первой главе  курсового проекта будет определено значение учета заемных средств  и целевого финансирования. В этой главе будут раскрыты такие проблемы ,как нормативное регулирование учета заемных средств и целевого финансирования, понятие кредитов, займов и целевого финансирования, сравнительная характеристика учета заемных средств и целевого финансирования в международной и российской практике.

Во второй главе «Бухгалтерский учет заемных средств и целевого финансирования» будет дана технико-экономическая характеристика ОАО «ЭМАльянс», так же будет  рассмотрен порядок синтетического и аналитического учета заемных средств и целевого финансирования, порядок документального оформления учета заемных средств и целевого финансирования, учета долгосрочном и краткосрочном учете заемных средств, учета целевого финансирования.

В третьей главе  курсового проекта даны рекомендации по совершенствованию учета заемных средств и целевого финансирования в 2012 году.

При исследовании использовались такие методы, как изучение и анализ научной литературы, изучение и обобщение отечественной практики, сравнение, анализ и синтез.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Значение учета  заемных средств и целевого  финансирования.

1.1Нормативное регулирование учета заемных средств и целевого финансирования.

Система нормативного регулирования  учета заемных средств и целевого финансирования включает следующие документы:

Первый уровень - законодательный.

1.Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации организации приказом руководителя должны принять учетную политику для целей налогообложения, которая применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете», в ред. Федеральных законов от 23.07.1998(действует до 01.01.2013 г).

 3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 402-ФЗ  (вступает в силу с 01.01.2013 г.)

Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» установлены: понятия, объекты, задачи бухгалтерского учета и предъявляемые к нему требования; состав и цели законодательства по бухгалтерскому учету; способы регулирования и организации бухгалтерского учета; полномочия и ответственность главного бухгалтера, его взаимоотношения с руководителем организации, внешними лицами; правила документирования хозяйственных операций, формирования учетных регистров, хранения документации; правила оценки и инвентаризации имущества и обязательств; порядок составления, утверждения и публикации бухгалтерской отчетности; особенности организации и ведения бухгалтерского учета, формирования и представления бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства. [4. с. 3].

4.Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 24 декабря 2010 г.).

Второй уровень - нормативный.

1.Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету  «Учетная политика организации» ПБУ 1/08», ( в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н).

2.Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н,от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н).

3.Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

Третий уровень - методические указания ,приказы , письма.

1. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

2.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 (в ред. от 08.11.2010)

Четвертый уровень  – рабочие документы организации.

1. Бухгалтерский баланс (форма № 1).
2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
3. Отчет о движении денежных средств (форма № 4).
4. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
5. Приказ об учетной политике организации.
6. Регистры бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 91 «Прочие доходы и расходы», 86 «Целевое финансирование», 98 «Доходы будущих периодов».

Основными задачами бухгалтерского учета заемных средств являются:

-контроль за поступлением и погашением заемных средств;

-правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;

правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с заемными средствами;

-правильность начисления процентов по заемным средствам и контроль за сроками их уплаты;

-формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств.

 

1.2. Понятие кредитов, займов и целевого финансирования

Организация для  формирования хозяйственных средств  может помимо собственных источников привлекать заемные средства: кредиты  банков и займы от юридических  и физических лиц.

Заемные средства могут привлекаться для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления расчетов с поставщиками и др.

Гражданским кодексом РФ установлены  следующие виды договорных обязательств, оформляющих заемные отношения:

-кредитный договор;

-договор займа;

-товарный и коммерческий кредит (как особые разновидности заемных отношений).[1. с. 15 ]

К самостоятельным  видам заемных отношений рассматриваются  заемные отношения, возникающие  при выдаче векселей и выпуске  и продаже облигаций.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) организации (заемщику) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.