Учет персонала и заработной платы на предприятии

Оплата пособий  по временной нетрудоспособности производится работодателем и зависит от среднедневного заработка, числа дней болезни. Непрерывный  трудовой стаж работы сейчас во внимание не принимается. Размер пособия не должен превышать десятикратной величины месячного расчетного показателя. Пособие  по временной нетрудоспособности, связанное  с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием выплачивается работодателем  в полном размере. 

Если все дни  в расчетном периоде отработаны полностью, то средний дневной заработок  для оплаты листка нетрудоспособности определяют путем деления начисленной  заработной платы и премий на 12 и  на среднее число рабочих дней в месяце. Полученный среднедневной  заработок умножают на продолжительность  болезни. Если в расчетном периоде  дни отработаны не полностью, то среднедневной  заработок определяется путем деления  суммы начисленной зарплаты в  расчетном периоде на фактическое  число рабочих дней по календарю. 

Например, работник заболел 10 мая и нетрудоспособность продолжалась до 27 мая 2006г., всего 12 рабочих дней. Для расчета суммы пособия по временной нетрудоспособности используются следующие данные (таблица 1). 

Таблица 1 

Расчет суммы пособия  по временной нетрудоспособностиМесяц расчетного периода Продолжительность рабочего времени по графику 5-дневной рабочей недели, дни 

Фактически отработано, 

дни 

Фактически 

начисленная заработная 

плата, тенге

2005 г.

Май 21 21 20000

Июнь 21 21 20000

Июль 22 22 20000

Август 22 22 20000

Сентябрь 20 20 20000

Октябрь 22 22 20000

Ноябрь 22 22 20000

Декабрь 20 20 20000

2006г.

Январь 21 21 20000

Февраль 20 20 20000

Март 19 19 20000

Апрель 22 22 20000

Итого за расчетный  период 252 252 240000 
 
 

Среднедневной заработок  определяют путем деления начисленной  суммы заработной платы в расчетном  периоде на количество рабочих дней соответственно по календарю пятидневной  рабочей недели, установленной на предприятии: 240000 / 252 = 952,38 тенге. 

Таким образом, общая  сумма пособия составит 11428,56 тенге (952,38 х 12 дней нетрудоспособности). Согласно законодательству, сумма пособия по временной нетрудоспособности ограничена величиной 10 МРП (1030 х 10 = 10300 тенге) и будет выплачиваться не в размере 11428,56 тенге, а только в размере 10300 тенге. 

После начисления основной и дополнительной заработной платы, а также отпускных и пособий  по временной нетрудоспособности, бухгалтерская  служба должна произвести удержания  из заработной платы персонала ТОО "Ирида". 
 

2.2 Удержания из  заработной платы 
 

В соответствие с  действующим законодательством  из заработной платы персонала ТОО "Ирида" производятся следующие  удержания: подоходный налог; отчисления в пенсионный фонд и фонд социального  страхования; погашение задолженности  по ранее выданным авансам, а также  сумм излишне выплаченных ввиду арифметической ошибки; в погашение задолженности по подотчетным суммам; возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию; денежные выплаты за товары, купленные в кредит; за подписку на газеты и журналы; по исполнительным документам; за брак продукции. 

Исчисление индивидуального  подоходного налога производится с  начала года по истечении каждого  месяца с суммы дохода уменьшенного на установленный законодательно размер расчетного показателя. Для разномерного удержания подоходного налога в течение года используются коэффициенты. Для каждого месяца коэффициент рассчитывается путем деления 12-ти на порядковый номер месяца. Например, коэффициент января равен 12 (12: 

1), февраля - 6 (12: 2), марта 4 (12: 3) и так далее. С  заработной платы не по месту  основной работы индивидуальный  подоходный налог удерживается  без использования коэффициентов.  Если же работа носит постоянный  характер, то коэффициенты используются. При этом вычет расчетного  показателя не производится. 

Физическое лицо также имеет право на вычет  в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором  получен доход, в течение налогового года на каждого члена семьи, состоящего на его иждивении. Право на вычет  не применяется, если указанный член семьи получает доход в среднем  за месяц свыше одного месячного  расчетного показателя. Вычет применяется  к доходу только одного налогоплательщика - члена семьи. Индивидуальный подоходный налог удерживается с целых тенге, тиыны прибавляются к заработной плате следующего месяца. 

При увольнении работника  до истечения налогового года производится перерасчет индивидуального подоходного  налога, исходя из полученного дохода за фактически проработанный период с учетом коэффициента перерасчета, равного единице. Согласно перерасчета работнику предоставляется справка о доходах и налогах за проработанный период. 

Плательщиками индивидуального  подоходного налога ТОО "Ирида" являются рабочие и служащие, имеющие  доходы, облагаемые у источника выплаты. К доходам рабочих и служащих относятся любые доходы, выплачиваемые  им ТОО "Ирида" в виде оплаты труда  в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные  предприятием в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. 

Исчисление и удержание  индивидуального подоходного налога производится не позднее дня выплаты  дохода, облагаемого у источника  выплаты. [3] ТОО "Ирида" производит уплату налога в течение 5 рабочих  дней, следующих за последним днем выплаты дохода отчетного месяца, по месту нахождения налогоплательщика. 

14 декабря 2006 года  Председателем Налогового комитета  Министерства финансов Республики  Казахстан подписан приказ №  641 "Об утверждении Правил исчисления  и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога", который зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов 29 декабря 2006 года за № 4501. 

Приказ вводится в действие со дня официального опубликования  и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. 

С вступлением в  силу Приказа утрачивает силу приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 1 декабря 2004 года № 613 "Об утверждении  Правил исчисления и удержания индивидуального  подоходного налога и исчисления социального налога", в соответствие с которым производилось исчисление индивидуального подоходного и  социального налогов в течение 2005 и 2006 года. 

Хотелось бы обратить особое внимание на порядок исчисления социального налога в случаях, когда  работник работает неполный календарный  год. 

В соответствии с  пп.14 п.2 Правил при поступлении работника  в течение календарного года коэффициент  перерасчета (далее - коэффициент) определяется как отношение числа, означающего  количество месяцев, оставшихся до конца  календарного года, к числу, означающему  количество месяцев, за которое определяется расчетная сумма расходов, облагаемых социальным налогом. 

Например, если работник поступил на работу в январе, то коэффициент  равен 12 (12/1), в феврале - 11 (11/1), в марте - 10 (10/1), в апреле - 9 (9/1), в мае - 8 (8/1) и так далее. 

Кроме того, вышеуказанным  подпунктом правил также предусмотрено, что при увольнении работника  исчисление расчетной суммы расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, производится с применением  коэффициента перерасчета 1. Удержание  индивидуального подоходного налога по одному сотруднику производится в  карточке учета расчетов по заработной плате. (Приложение 2) 

Профсоюзные взносы удерживаются в размере 1% из общей  суммы начисленной заработной платы. С пособий по временной нетрудоспособности они не удерживаются. [8] 

Удержания за товары, проданные в кредит, производятся на основании поручения-обязательства, предусмотренного Правилами продажи  гражданам товаров длительного  пользования в кредит. 

Удержания по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов, а также постановлениями, принимаемыми административными органами о производстве взысканий в бесспорном порядке, производят как из основной оплаты труда, так и со всех остальных  выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий  по временной нетрудоспособности и  др. При этом алименты на несовершеннолетних детей взыскивают судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных, заслуживающих внимания обстоятельств. Необходимо учитывать, что если на лицо, обязанное уплачивать алименты, приходит несколько исполнительных листов по уплате алиментов, то сумма всех выплат не должна превышать 50% заработка и (или) иного дохода. 

Поступившие исполнительные документы должны быть зарегистрированы в специальном реестре и бухгалтерии  необходимо по каждому плательщику  алиментов вести отдельный субсчет. 

Суммы алиментов, удержанные из заработной платы и (или) иного  дохода лица, обязанного уплачивать алименты, уплачиваются, переводятся (за его счет) не позднее, чем в трехдневный  срок со дня выплаты зарплаты или  иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты. 

В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, администрация предприятия, производившая  удержание алиментов, обязана в  трехдневный срок сообщить судебному  исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов  и лицу, получающему алименты, об этом, а также о новом месте  его работы или жительства, если оно ей известно. 

Например, в бухгалтерию  поступил исполнительный лист о взыскании  алиментов со слесаря 5-го разряда  Калмыкова В.Н. от 10.05.2006г. в размере  одной четвертой заработка и (или) иного дохода в пользу Калмыковой П.С. В мае, слесарь Калмыков проработал полный месяц - 21 рабочий день, 168 часов. На предприятии пятидневная рабочая неделя, ставка 1-го разряда установлена в размере 15000 тенге. За текущий месяц слесарю Калмыкову начислили премию в размере 75% от основного заработка. Сумма алиментов, подлежащих удержанию со слесаря Калмыкова, составит: 

1. Расчет суммы  полученного дохода: 

Сумма заработной платы  за май = 19950 тенге (15000 х 1,33); 

Сумма премии, полученной за май = 14963 тенге (19950 х 75%); 

Общая сумма дохода = 34913 тенге. 

2. Расчет сумм, подлежащих  удержанию из полученного дохода; 

сумма обязательных пенсионных взносов в накопительные  пенсионные фонды (10%, подлежащие удержанию  из заработной платы) = 3491 тенге; 

сумма индивидуального  подоходного налога, подлежащего  удержанию в текущем месяце (по ставкам, предусмотренным действующим  законодательством) = 1530 тенге; 

Итого удержано из полученного  в мае дохода = 5021 тенге (3491 + 1530). 

3. Сумма к получению  за текущий месяц слесаря Калмыкова  В.Н. составит 29892 тенге (34913-5021). 

4. Поскольку исполнительный  лист вступает в силу с 10.05.2006г., алименты за май будут рассчитываться только с 10 по 31 мая (за 16 рабочих дней): 5694 тенге - 29892/21 х 16 х 0,25. 

Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды удерживаются и перечисляются  работодателем за работников в размере 10% из доходов, выплачиваемых работникам в виде оплаты труда, включая все  виды заработной платы, а также различные  премии, доплаты, надбавки, включая  оплату времени простоя и оплату листков временной нетрудоспособности. Другие удержания из заработной платы  производятся лишь с согласия работника. 

2.3 Синтетический  и аналитический учет краткосрочной  кредиторской задолженности по  оплате труда 
 

Заработная плата  работникам организаций в соответствии с законодательством о труде  выплачивается не реже одного раза в месяц в сроки, установленные  коллективным договором. На усмотрение администрации может применяться  как авансовый, так и безавансовый порядок расчета по заработной плате за первую половину месяца. 

В первом случае, например, работникам выдается аванс, а окончательный  расчет производится при выплате  заработ-ной платы за вторую половину месяца. Размер аванса опре-деляется соглашением при заключении коллективного до-говора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю. 

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате  в ТОО "Ирида", является расчетная  ведомость, которая формируется  после начисления заработной платы  и удержания всех необходимых  сумм в аналитике по сотрудникам.