Учет кредиторской и дебиторской задолженности

Содержание

Введение……………………………………………………………………..….3

ГЛАВА I. Сущность дебиторской и кредиторской задолженности………..5

1. Общие понятия и сущность дебиторской задолженности….....5
2. Сущность  кредиторской задолженности……………………....6
3. Роль и значение кредиторской задолженности………………..7

ГЛАВА II. Учет дебиторской задолженности………………………………11

2.1.  Учет расчетов с  покупателями и заказчиками………………….11

2.2.  Учет расчетов по  авансам выданным …………………………...12

2.3. Учет резервов по  сомнительным требованиям………………….13

2.4. Учет прочей дебиторской  задолженности……………………….14

2.5.  Учет расчетов с  подотчетными лицами…………………………15

ГЛАВА III. Учет кредиторской задолженности………………………….....18

3.1.  Учет расчетов по  авансам полученным………………………....18

3.2.  Учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками……………….18

3.3.  Учет доходов будущих  периодов………………………………...20

Заключение……………………………………………………………………..23

Список использованной литературы…………………………………………25

Приложение…………………………………………………………………….26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                   Введение 

 

        Все  предприятия, осуществляя производственную  и хозяйственную деятельность, вступают  во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными  лицами. 

       У     предприятий     возникают     обязательства     перед     поставщиками     за полученные  от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом  по отчислениям от прибыли,  платежам в фонды, налоговым  и неналоговым платежам, перед  своими рабочими и служащими  по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия  предъявляют требования к абонентам,  покупателям, заказчикам об оплате  отгруженной им продукции, оказанных  услуг и выполненных работ  для возмещения произведенных  затрат, выполнения своих обязательств  и получения прибыли.

Реализация товаров и  услуг без предварительной оплаты стало в наше время обычным  явлением. Товарный кредит – это  спутник рыночной экономики и  один из мощных способов неценовой  конкуренции. Естественным следствием товарного кредита является дебиторская задолженность.

Как правило, преобладающая  часть выставленных счетов не оплачивается в срок, а часть не оплачивается вообще, что приводит к большим  затратам как на финансирование дебиторской  задолженности, так и к прямым потерям предприятия. Контрагенты, не рассчитываясь в установленные  сроки, фактически получают беспроцентный  кредит, зачастую ставя предприятие  на грань финансовой устойчивости. Преобладание в балансе предприятия  дебиторской задолженности и, как  следствие, недостаток оборотных средств  может привести предприятие к  банкротству.          

Дебиторская задолженность  является высоколиквидным активом  компании, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной дебиторской  задолженности негативно сказывается  на финансовой устойчивости компании. Отсутствие четких стимулов контрагентов для исполнения задекларированных  обязательств приводит к нежелательным  для любой организации последствиям. Сложность данной ситуации усиливается  малоэффективностью, и неоперативностью исполнительной системы.

Любые хозяйственные правоотношения сторон таят в себе риск возникновения  долга. На сегодняшний день предприятия  и организации все чаще сталкиваются с неоплаченными счетами и  неисполнительными обязательствами. Безобидная задержка платежа в иных случаях может привести к банкротству  и потере в управлении, свертыванию  инвестиционных программ, необходимости  брать в долг и прочее. К сожалению, многим руководителям так и не удается выстроить целостную, эффективную  и работоспособную систему возврата долгов.  
Дебиторская задолженность таит в себе много опасностей. Предоставление отсрочек платежа требует выстраивания продуманной системы, взаимосвязанной со стратегией предприятия, его финансовыми возможностями, доступностью заемных средств и их стоимостью. В тоже время, сегодня успешно вести бизнес и никогда никому не одалживать практически невозможно, поэтому крайне необходимо правильно организовать работу в данном направлении. В этом и заключается актуальность выбранной темы.

Особое место в жизни  современного общества занимают долговые денежные обязательства. Пальма первенства по величине, разнообразию, частоте  и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую  деятельность. Долги у них постоянны  и вызваны не только отсутствием  денег к моменту платежа или  их избытком, но и желанием часть  своих средств отдать в долг, чтобы  вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги  предприятий стали частью системы  хозяйствования, обязательной и необходимой  принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

Целью написания данной курсовой является  рассмотрение учёта кредиторской и дебиторской задолженности.

         Предметом исследования служит  система учета кредиторской и  дебиторской задолженности.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:

-  рассмотреть учета  расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, дебиторами и кредиторами;

- дать понятие кредиторской  и дебиторской задолженности;

- изучить учет кредиторской и дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА I. Сущность дебиторской и кредиторской задолженности

1. Общие понятия и сущность дебиторской задолженности

 

 Должник, дебитор  (от  латинского слова  debitum-долг, обязанность)  одна из сторон гражданско-правового  обязательства имущественной связи  между двумя или более лицами.

 Дебиторская задолженность  - это сумма долга, причитающаяся  предприятию от других юридических  лиц или граждан. Возникновение  дебиторской задолженности при  системе безналичных расчетов  представляет собой объективный  процесс хозяйственной деятельности  предприятия.

  По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на нормальную и неоправданную.  К  нормальной задолженности  предприятия относится та, которая  обусловлена ходом выполнения  производственной программы предприятия,  а также действующими формами  расчетов (задолженность по предъявленным  претензиям, задолженность за подотчетными  лицами, за товары отгруженные,  срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью  считается та, которая возникла  в результате нарушения  расчетной  и финансовой дисциплины, имеющихся  недостатков в ведении учета,  ослабления контроля за отпуском  материальных ценностей, возникновения  недостач и хищений (товары  отгруженные, но неоплаченные  в срок, задолженность по недостачам  и хищениям и др.)

    Дебиторская задолженность  в соответствии, как с международными  стандартами бухгалтерского учета  определяется как сумма причитающаяся  компании от покупателей (дебиторов).

    Дебиторская задолженность  - важный компонент оборотного  капитала. Когда одно предприятие  продаёт товары другому предприятию,  совсем не значит, что стоимость  проданного товара будет оплачена  немедленно.

Дебиторская задолженность  является активом предприятия, который  связан с юридическими правами, включая  право на владение.

В целом под активом  понимается имущество, имущественные  блага и права субъекта, имеющие  стоимостную оценку. Будущая экономическая  выгода, воплощённая в активе –  это потенциальный, прямой или косвенный  вклад в приток денежных средств  субъекта. Следовательно, дебиторская  задолженность – это будущая  экономическая выгода, воплощённая  в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

 Актив дебиторской  задолженности имеет три существенные  характеристики:

Он воплощает будущую  выгоду, обеспечивающую способность  прямо или косвенно создавать  прирост денежных средств.

Активы представляют собой  ресурсы, которыми управляет хозяйствующий  субъект. Причем права на выгоду или  потенциальные услуги должны быть законны  или иметь юридическое доказательство возможности их получения. Например, при отражении факта продажи  актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически не теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным поступлениям, и следовательно, актив перестает быть активом.

К активам не относятся  выгода, которая будет получена в  будущем, но в настоящее время  не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что  та или иная хозяйственная операция произойдет.

 Фактом подписания  договора фирмой устанавливается  будущая вероятность выгоды, которая  и находится под контролем  у бухгалтера. Именно бухгалтер  определяет события достаточно  или не достаточно значительным  при отражении как актива фирмы.  В большинстве случаев значительность  подразумевает завершенность операции.

В текущие активы дебиторская  задолженность может быть включена полностью, если сумма, которая не будет  получена в течении одного года, раскрыта. На ряду с этим, дебиторская  задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов  может быть включена в статью «дебиторская задолженность».

Отличительным свойством  присущим нынешнему учету в Казахстане, является то, что активы – это  в определенной мере затраты которые  должны стать доходами в будущем. Отсюда и возникает необходимость  рассмотреть, как списываются затраты, вложенные в активы, в том числе  дебиторскую задолженность. В связи  с этим в бухгалтерском учете  признается не выплата денег, а возникновение  или отсутствие прав на эти выплаты. Соответственно и доходом считается  не получение платежей а возникновение  права на них. При чем доходы данного  отчетного периода всегда должны быть соотнесены с расходами благодаря  которым эти доходы были получены.

 

2. Сущность  кредиторской задолженности

 

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность  возникает по следующим обязательствам:

-   оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;

-   оплатить коммерческий  вексель;

-   уплатить деньги, передать имущество, выполнить  работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;

- передать имущество, выполнить работы, оказать услуги другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;

- производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;

-  выплачивать налоги  и другие платежи в бюджет, взносы в социальные внебюджетные фонды;

-   по обязательствам  перед прочими кредиторами.

Текущую кредиторскую задолженность  по сфере возникновения можно  подразделить на группы:

1)  задолженность, возникающую  в результате основной деятельности организации;

2) задолженность по другим  операциям.

К первой группе относится  задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Задолженность первой группы учитывается на счетах: 3310  «Краткосрочная кредиторская задолженность с поставщиками и подрядчиками».

К кредиторской задолженности  второй группы относятся:

-   задолженность по  различным платежам в бюджет  ;

- задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования;

-  задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования;

-  обязательства по  выплате дивидендов;

-   задолженность по  операциям некоммерческого характера.