Учет кредиторской и дебиторской задолженности

На счетах подраздела обобщается информация  по выданным авансам  под поставку товарно-материальных ценностей или выполнении работ, а также по оплате продукции, работ  или услуг, принятых  от заказчиков по их частичной  готовности.

По дебету соответствующих  счетов отражаются суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности и работ в корреспонденции с кредитом счетов подраздела  1000 «Денежные средства», 1032 «Наличность на валютном счете внутри страны», 1031 «Наличность на расчетном счете», 1011 «Наличность в кассе в национальной валюте» и другие; суммы положительной курсовой разницы по авансам выданным в иностранной валюте – в корреспонденции со счетом 6250 «Доход от курсовой разницы».

По кредиту соответствующих  счетов отражаются суммы выданных авансов  и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, в корреспонденции  с дебетом счета 3311 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», суммы  отрицательной курсовой разницы  по авансам выданным  в иностранной  валюте – в корреспонденции со счетом 7430 «Расходы по курсовой разницы».

Аналитический учет выданных авансов ведется в ведомости  аналитического учета расчетов по прочей дебиторской и кредиторской задолженности  в разрезе счетов 1611, 2911 по каждому 2912 дебитору отдельно.

 

 

2.3. Учет резервов  по сомнительным требованиям

 

    Резервы по  сомнительным требованиям учитываются  в подразделе 1290. Резервы по сомнительным  требованиям создаются для покрытия  возможных потерь, связанных со  списанием безнадежной к взысканию  дебиторской задолженности.

    Сомнительным  требованием признается дебиторская  задолженность, которая не погашена  в установленный срок, а если  он не установлен, то в течении  необходимого для этого времени,  а также задолженность, которая  не обеспечена соответствующими  гарантиями. Резервы по сомнительным  требованиям создаются в конце  года на основании данных инвентаризации  дебиторской задолженности.

    Предприятия создают  резервы по сомнительным требованиям  по расчетам с другими предприятиями  и организациями, а также с  отдельными физическими лицами. Размер резерва определяется  по каждой сумме сомнительного  требования с учетом финансового  состояния (платежеспособности) должника  и оценки вероятности погашения  им долга в полном размере  или частично.

    При создании  резервов по сомнительным требованиям  на суммы, направленные в резерв, по сомнительным требованиям,  дебетуют счет 7210 «Административные  расходы» и кредитуют счет 1290 «Резервы по сомнительным требованиям».

    При образовании  резерва по сомнительным требованиям  предприятие вправе по своему  усмотрению выбирать в Учетной  политике один из следующих  методов:

метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг);

метод учета счетов по срокам оплаты.

    Метод процента  от объема реализации, выполненных  работ (оказанных услуг). Сущность  данного метода заключается в  определении процента сумм безнадежных  долгов в общем объеме реализации. Для того чтобы определить  процент образования резерва  по сомнительным требованиям,  необходимо проанализировать объем  реализации товаров, выполненных  работ (оказанных услуг) и сумму  неоплаченных счетов.

    Списание суммы  сомнительных требований не влияет  на предварительную величину  дебиторской задолженности, потому  что дебиторская задолженность  показывается в бухгалтерском  балансе за вычетом резерва  по сомнительным требованиям.

    В случае, если  субъект не создает резерва  по сомнительным требованиям  и возникает ситуация, когда выявлены  безнадежные долги или дебиторская  задолженность, по которой в  соответствии с законодательством  Республики Казахстан истек срок  исковой давности, то сумма задолженности  может быть списана непосредственно  на расходы периода  и включается  в отчет о результатах финансово-хозяйственной  деятельности.

    Если до конца  года, следующего за годом создания  резерва по сомнительным требованиям,  созданный резерв полностью или  частично не будет использован,  то неизрасходованная сумма сторнируется.

    Когда покупатель, дебиторская задолженность которого  списана как безнадежный долг, по прошествии некоторого времени  оплатит сумму задолженности  (а именно в том отчетном  периоде, когда было произведено  списание), то следует отсторнировать  списанную ранее на сомнительные  требования дебиторскую задолженность  по кредиту счетов учета расчетов 1210 «Краткосрочная ДЗ покупателей  и заказчиков» 1280 «Прочая краткосрочная  ДЗ», красным и отразить погашение  дебиторской задолженности по  дебиту счета 1010 «Наличность в  кассе в валюте» и кредиту  счетов 1210,1280,1610.

    Если дебиторская  задолженность, списанная ранее,  оплачена в следующих отчетных  периодах, то это признается доход  отчетного периода от не основной  деятельности.

    Аналитический  учет по счету 1290 ведется по  каждому сомнительному требованию, по которому был создан резерв, в ведомости или машинограмме 

    Инвентаризация  сомнительных требований заключается  в проверке обоснованности сумм  отнесенных на этот счет Для  уточнения реальности задолженности  инвентаризационной комиссии предъявляются  выписки из лицевых счетов  предприятий с подтверждением  числящейся за ними задолженности.  Остаток на конец года по  этому резерву должен включать  только суммы дебиторской задолженности,  признанные, как сомнительные требования, в текущем году.

 

2.4. Учет прочей  дебиторской задолженности

 

    Учет прочей  дебиторской задолженности ведется  на счетах подраздела 14 «Текущие  налоговые активы», в который  входят счета:

-1420 «НДС»

-1230 «Краткосрочная ДЗ  ассоциированных и совместных  организаций»

-1250 «Задолженность работников  и других лиц»

-1280 «Прочая дебиторская  задолженность»

 Налог на добавленную  стоимость ( счет 1420)

    В соответствии  с Налоговым Кодексом Республики  Казахстан предприятия применяют  в бухгалтерском учете при  начислении налогов метод начислений. Для отражения в бухгалтерском  учете расчетов по налогу на  добавленную стоимость используется  счет 1420 «Налог на добавленную  стоимость». По дебету счета 1420 отражаются суммы НДС по акцептованным  счетам за приобретенные товаро - материальные ценности, выполненные  работы и оказанные услуги  в корреспонденции с кредитом  счета 3310 «Краткосрочная ДЗ поставщикам  и подрядчикам».

    Суммы НДС, учтенные  по дебету счета 1420, по мере  фактического поступления ценностей  на склады будут записываться  по кредиту этого счета и  дебиту счета 3130 «Налог на добавленную  стоимость». Записи по дебету  счета 1420 не будут закрываться  на счет 3130 только по тем акцептованным  счетам – фактурам, по которым  материальные ценности не поступили  и не оприходованы на склады, а работы не приняты по актам  приемки выполненных работ и  услуг.

  Начисленные проценты учитываются на счете 1270 «Начисленные проценты». Этот счет содержит информацию по дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и др.) Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается по дебету счета 1230 и кредиту счета 6120 «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов». Оплата начисленных процентов отражается по дебету счетов 1040 «Наличность на расчетном счете», 1010 «Наличность в кассе в  валюте» и кредиту счета 1230. Аналитический учет по счету 1230 «Краткосрочная ДЗ ассоциированных и совместных организаций» ведется по предприятиям – займополучателям, векселедержателям, арендаторам и т.д. и времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму оборотной ведомости или в аналогичной машинограмме.

    Задолженность  работников и других лиц (счет 1250), на данном счете учитываются  следующие виды дебиторской задолженности:  по расчетам с подотчетными  лицами; с работающими за товары, проданные в кредит; по предоставленным  займам; по возмещению материального  ущерба.

 

 

 

2.5.  Учет расчетов  с подотчетными лицами.

 

В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы  не всегда можно оплатить путем безналичных  расчетов через учреждения банка. Поэтому  для их оплаты работникам выдают в  подотчет наличные деньги. Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем  предприятия. Авансы выдаются не ранее  наступления действительной надобности в расходах.

 Выдача авансов из  кассы производится после полного  расчета по ранее выданным  авансам. Лица, не предоставившие  отчета и не сдавшие неизрасходованные  остатки подотчетных сумм  в  установленные сроки, подвергаются  дисциплинарной, а в необходимых  случаях – уголовной ответственности.  Субъект имеет право удержать  из суммы оплаты труда работника  не возмещенный им своевременно  остаток аванса, если работник  не оспаривает основание и  процент удержания. Удержание  может быть произведено единовременно  или с рассрочкой независимо  от того, какая часть оплаты  труда остается свободной от  всех других взысканий с данного  работника. Распоряжение об удержании  должно быть дано не позднее  одного месяца со дня окончания  срока, установленного для возврата  аванса. Перерасходованные по авансовому  отчету суммы выдаются работнику  из кассы. Неправильно оформленные  авансовые отчеты и приложенные  к ним документы возвращаются  подотчетному лицу для оформления.

  Расчеты с работниками за товары, проданные в кредит, могут осуществляться по двум вариантам.

Первый вариант. Предприятие  на основании поручений – обязательств своих работников удерживает из оплаты труда очередные платежи и  перечисляет их торговым организациям.

Второй вариант. Предприятие  полностью возмещает торговым организациям суммы причитающиеся с работающих за товары проданные в кредит. Для  таких выплат предприятие может  получить ссуду, которая гасится  по мере удержания из оплаты труда  работников.

  Расчет по предоставленным займам. Эти расчеты осуществляются по займам на индивидуальное строительство жилья, садовых домиков и другие индивидуальные нужды. Займы выдаются под установленный процент.

Расчеты по возмещению материального  ущерба. Бухгалтерия обязана вести  строгий контроль и обеспечивать сохранность денежных средств, товароматериальных и других ценностей.

 На счете 1250, субсчет  1253 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» учитываются расчеты  по возмещению недостач и хищений  денежных средств и товароматериальных  ценностей. Сумма ущерба, причиненного  предприятию недостачей или порчей  ценностей, исчисляется по розничным  ценам, за исключением случаев,  когда законом предусмотрен другой  порядок определения причиненного  ущерба.

  Суммы недостач, растрат и хищений, которые не могут быть взысканы с виновных лиц из-за их неплатежеспособности или по другим причинам, на основании документов списываются с кредита счета 1250 в дебит счета 1290 «Резервы по сомнительным требованиям», на сумму фактической себестоимости недостающих товарно-материальных ценностей. Дебет счета 3520 «Доходы будущих периодов», кредит счета 1250- на сумму разницы между взыскиваемой суммы и балансовой стоимостью недостающих товарно-материальных ценностей.

 Аналитический учет  прочей дебиторской задолженности  ведется в ведомости по расчетным  счетам или машинограмм, имеющей  аналогичную форму. 

Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность (счет 1280). На данном счете учитывают следующие  виды дебиторской задолженности  по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей  в детских садах, с прочими  дебиторами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА III. Кредиторская задолженность

3.1.  Учет расчетов  по авансам полученным

 

Для расчетов по полученным авансам под поставку товаров  либо под выполнение работ и оказание услуг, а также по оплате продукции  и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, предназначены  счета подраздела 3510, 4410 «Авансы полученные». Этот подраздел имеет два синтетических счета : 3511 «Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов» и 3512 «Авансы, полученные под влиянием работ или оказания услуг».

 На суммы полученных  авансов, а также полученной  оплаты при частичной готовности  продукции и работ делается  запись по дебету счетов 1031 «наличность  на расчетном счете», 1011 «наличность  в кассе» и другие и по  кредиту 3510 или 4410 в зависимости  от назначения платежа.