Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Сервис Строй»

Содержание:

Введение 

Глава 1. Теоретические и  организационные основы учета и  контроля расчетов с дебиторами и кредиторами

1.1 Понятие дебиторской задолженности

1.2 Понятие кредиторской задолженности

Глава 2. Организация учета  дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Сервис Строй»

2.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

2.2 Расчеты с покупателями и заказчиками

2.3 Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной  оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и  кредиторской задолженности. Часть  этой задолженности в процессе финансово  – хозяйственной деятельности неизбежна  и должна находится в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская  задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют  о нарушениях поставщиками и клиентами  финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного  принятия соответствующих мер для  устранения негативных последствий. Развитие рыночных отношений повышает ответственность  и самостоятельность предприятий  в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности  расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской  и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения  предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности  над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы расчетов между юридическими и физическими лицами. Основной задачей  бухгалтерского финансового учета  является подготовка данных для принятия управленческих решений. Без учета  состояния расчетов с дебиторами и кредиторами любое принятое решение не только не будет полноценным, но и может быть ошибочным.

В последние время из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета  и отображения в отчетности дебиторской  задолженности. Более сложным стало  налогообложение операций, связанных  с учетом дебиторской задолженности.

Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а так же интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Целью курсовой работы является изучение особенностей организации учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать следующие задачи:

- рассмотреть особенности  учета дебиторской и кредиторской задолженности;

- рассмотреть особенности  организации контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью;

-выявить причины образования  дебиторской и кредиторской задолженности;

- провести анализ и  дать рекомендации по снижению  уровня дебиторской и кредиторской  задолженности.

Поставленные цель и задачи определили логику и структуру исследования, которое состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические и  организационные основы учета и  контроля расчетов с дебиторами и кредиторами

1.1 Понятие дебиторской задолженности

В широком смысле дебиторская  задолженность охватывает все расчеты  предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда предприятие-покупатель оплачивает товар в день его получения, дебиторская задолженность для  предприятия-поставщика не завершается  образованием кредиторской задолженности  у покупателя.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся  предприятию от других юридических лиц или граждан.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц  в итоге хозяйственных взаимоотношений  с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ):

«К объектам гражданских  прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в  том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том  числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».

Следовательно, право на получение дебиторской задолженности  является имущественным правом, а  сама дебиторская задолженность  является частью имущества организации.

Сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование  объясняется простыми объективными причинами:

- для организации-должника - это возможность использования  дополнительных, причем бесплатных, оборотных средств;

- для организации-кредитора  - это расширение рынка сбыта  товаров, работ, услуг. 

К образованию дебиторской  задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности  на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

Средства, составляющие дебиторскую  задолженность организации, отвлекаются  из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности  может привести к финансовому  краху хозяйствующего субъекта, поэтому  бухгалтерская служба организации  должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное  взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность.

Условием обеспечения  финансовой устойчивости организации  является превышение суммы дебиторской  задолженности над суммой кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность  представляет собой имущественные  требования организации к юридическим  и физическим лицам, которые являются ее должниками.

Дебиторскую задолженность  можно рассматривать в трех смыслах:

во-первых, как средство погашения  кредиторской задолженности;

во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной;

в-третьих, как один из элементов  оборотных активов, финансируемых  за счет собственных либо заемных  средств.

Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих:

- денежных средств предприятия;

- дебиторской задолженности  предприятия;

- материально-производственных  запасов предприятия; 

- незавершенного производства;

- расходов будущих периодов.

Следовательно, дебиторская  задолженность - это часть оборотного капитала организации.

Должник, дебитор (от лат. debitum - долг, обязанность) - одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

В зависимости от срока  наступления платежа дебиторская  задолженность делится на два  вида:

- долгосрочная - подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

- краткосрочная (текущая) - со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Вид дебиторской задолженности  является одним из основных факторов, указывающих на ее ликвидность.

Чем раньше наступает срок платежа, тем выше ценность задолженности  и вероятность ее реализации.

Внутренняя структура  каждого вида задолженности практически  одинакова. Ее составляет задолженность  перед предприятием:

- покупателей и заказчиков;

по выданным авансам;

- прочих дебиторов (по  неоплаченным векселям, дочерних  и зависимых обществ, участников (учредителей) по взносам в  уставный капитал).

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по решению руководителя предприятия и относится на счет средств резерва по сомнительным долгам.

В статье «Авансы выданные»  формы №5 указывается сумма выплаченных  другим организациям и гражданам  авансов по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров. Данный вид дебиторской задолженности  образуется, как правило, в результате частичной или полной предоплаты за какие-либо товары или услуги. Соответственно эта задолженность будет покрываться  не денежными средствами, а товарами, работами или услугами - в зависимости  от того, за что был выплачен аванс.

В статье «Прочие дебиторы»  формы №5 указываются: дочерние и зависимые общества; участники (учредители) по взносам в уставный капитал; переплаты по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды; задолженность работников организации по предоставленным им займам за счет средств этой организации, по возмещению материального ущерба организации и т.п.

Данный вид задолженности  объединяет самые разные суммы, которые  в большинстве своем представляют собой долгосрочные финансовые вложения и не отличаются высокой ликвидностью.

Анализ состояния дебиторской  задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами.

Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия  и другими дебиторами заключается  в выявлении по соответствующим  документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются причины образования  дебиторской задолженности, давность ее возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность); выясняется, не пропущены ли сроки исковой  давности и какие меры принимаются  для взыскания задолженности.  Проводятся встречные проверки в  торговых и снабженческих организациях.  В ходе анализа проверяются все  акты инвентаризации: анализируются  наименования проинвентаризированных счетов и суммы дебиторской задолженности, безнадежные долги, дебиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности.

В соответствии с действующим  законодательством предприятия  обязаны инвентаризировать дебиторскую  задолженность:

- с налоговым органом  - не менее одного раза в  квартал; 

- с дочерними предприятиями  и обслуживающими производственными  хозяйствами, выделенными в отдельный  баланс, с учредителями предприятия  - на 1-е число месяца, следующего  за отчетным кварталом; 

- с дебиторами - не реже 2 раз в год. 

Оформление результатов  экономико-правового анализа. Установив  достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в балансе предприятия, состав и  структуру дебиторской задолженности, судебный пристав-исполнитель должен в присутствии понятых и с  участием представителя должника (желательно руководителя и главного бухгалтера) составить акт проверки наличия  дебиторской задолженности, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования и определить качество и ликвидность этой задолженности.

Акт ареста дебиторской задолженности  составляется отдельным документом в установленном порядке.

1.2.Понятие кредиторской  задолженности

Кредиторской называют задолженность  данного предприятия другим предприятиям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Для отражения расчетов с кредиторами предназначены  счета расчетов.

В состав имущества предприятия  как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные  для его деятельности, включая  его долги. Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит  в том, что это не только часть  имущества организации, как правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например, в обязательствах по товарному кредиту.

 Как правовая категория  кредиторская задолженность - особая  часть имущества организации,  являющаяся предметом обязательственных  правоотношений между организацией  и ее кредиторами. Организация  владеет и пользуется кредиторской  задолженностью, но она обязана  вернуть или выплатить данную  часть имущества кредиторам, которые  имеют права требования на  нее. Данная часть имущества  суть долги организации, чужое  имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника.

Кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных родовыми признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.