Учет дебиторской и кредиторской задолженностей

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Государственное образовательное  бюджетное учреждение высшего профессионального  образования «Сибирский государственный  аэрокосмический университет имени  академика М.Ф. Решетнева» (СибГАУ)

Инженерно-экономический  факультет

Кафедра Бухгалтерского учета

 

 

 

 

Курсовая работа

«Учет дебиторской и кредиторской задолженностей»

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка гр. УТ-01

                                                                         Проверила: ст.преподаватель

Кокова О.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

Красноярск 2011

Содержание:

 

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей…………………………………………………………………………5

1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженностей…5

1.2. Нормативно-правовая база регулирования дебиторской и кредиторской задолженностей…………………………………………………………………………8

1.3. Учет дебиторской задолженности в организации…………………………...11

1.4. Учет кредиторской задолженности в организации………………………….15

1.5. Мероприятия по улучшению состояния расчетов…………………………..21

2. Расчетная часть…………………………………………………………………..25

Заключение………………………………………………………………………….36

Список использованной литературы……………………………………………...37

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у каждой организации  появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед  другими организациями и физическими  лицами, возникают задолженности  других организаций и физических лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т.п.

Для объективной оценки активов  и обязательств организации в  бухгалтерском учете особую актуальность в условиях рыночной экономики приобретает  достоверность отражения дебиторской  и кредиторской задолженности. Дебиторская  задолженность – это, по сути, задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации, а кредиторская задолженность – это задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам. Правильный учет задолженностей позволяет судить о  финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении [1, c.43].

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар. К сожалению, задержка платежа в иных случаях может привести к свертыванию инвестиционных программ, необходимости брать в долг и даже к банкротству.

Поэтому значение внутреннего  контроля за движением кредиторской и дебиторской задолженностями  трудно переоценить: при его помощи обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся  резервов в сфере финансов и предпринимательской  деятельности хозяйствующего субъекта [2, с. 502].

От современного, квалифицированного учета и контроля  над дебиторской задолженностью сегодня во многом зависит финансовое благополучие.

Проблемы управления дебиторской  задолженностью, с которыми сталкиваются  предприятия достаточно типичны: нет  достоверной информации о сроках погашения обязательств дебиторами; не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью; отсутствуют  данные о росте затрат, связанных  с увеличением размера дебиторской  задолженности и времени ее оборачиваемости; не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности  коммерческого кредитования.

 

На сегодняшний день актуальность данной темы определяется тем, что дебиторская и кредиторская задолженность является естественным явлением для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

Отсюда, можно обозначить цель и задачи данной курсовой работы.

Целью курсовой работы является изучение бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, а так же определение сущности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и порядок их учета.

В связи с поставленной целью необходимо решить следующие  задачи:

-изучить теоретические  аспекты бухгалтерского учета  дебиторской и кредиторской задолженности;

-дать краткую характеристику  организации;

-рассмотреть бухгалтерский  учет дебиторской и кредиторской  задолженности в организации;

-разработать пути совершенствования бухгалтерского учета в организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  аспекты бухгалтерского учета  дебиторской и кредиторской задолженностей

1.1. Понятие, сущность  и виды дебиторской и кредиторской  задолженностей

С позиции маркетинговой  политики организации ряд авторов  трактуют дебиторскую задолженность как инструмент стимулирования спроса. Под влиянием рыночной конкуренции хозяйствующие субъекты стремятся привлечь как можно больше покупателей, предоставив им отсрочку (рассрочку) оплаты приобретаемых товаров, что приносит выгоду в виде увеличения объема продаж. В данном случае дебиторская задолженность является ожидаемой и планируемой в рамках кредитной политики организации. Рассмотрим, как трактуют данное понятие несколько авторов:

В.Б.Ивашкевич  в исследовании «Учет и анализ дебиторской и  кредиторской задолженности» определяет дебиторскую задолженность как  сумму долгов, причитающихся организации  от юридических или физических лиц  в результате хозяйственных отношений  между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации  и использования их другими организациями или физическими лицами.

Н.П.Кондраков под дебиторской  задолженностью понимает задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность  покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под  отчет денежные суммы и др.) Организации  и лица, которые должны данной организации, называет дебиторами.

По характеру образования  дебиторская задолженность делится на оправданную и неоправданную. К оправданной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

По данным финансовой отчетности дебиторская задолженность делится на следующие группы:

• краткосрочная, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Она преобладает в общей сумме задолженности, так как предоставление отсрочки платежа на период свыше года встречается крайне редко;
• долгосрочная, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

На практике нередко возникают  ситуации, когда задолженность предприятий  по договорным обязательствам погашается несвоевременно либо не погашается совсем. В таких случаях следует учитывать  положение ст. 196 ГК РФ, которая устанавливает  общий срок исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право  которого нарушено) в три года. Кроме  того, следует помнить, что отсчет срока исковой давности начинается не с момента возникновения задолженности, а с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора.

Есть случай, когда в договоре срок исполнения обязательств должником не оговорен, тогда руководствуются общими правилами гражданского законодательства. Так, согласно ст. 314 ГК РФ, если обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения.

Обязательство, не исполненное  в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен  моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность  исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий  обязательства, обычаев делового оборота  или существа обязательства. Дебиторская  задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, в том  числе зачетом, может быть продана, а также списана как нереальная для взыскания [6, с.15].

Существует довольно много  случаев образования дебиторской  задолженности. Например, товар отгружен покупателю (работы выполнены, услуги оказаны), а деньги за него не поступили; поставщику перечислен аванс, а товары в счет этого аванса так и не получены; подотчетное лицо не отчиталось за выданные под отчет средства, бюджетом (внебюджетным фондом) не возвращены (не зачтены) излишне уплаченные суммы  налогов.

 

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторская задолженность  чаще всего возникает при нарушении  обязательств, связанных с куплей-продажей товаров (работ, услуг):

 

• у покупателя, который не оплатил товары,

 

• у поставщика, который их не отгрузил, но при этом получил аванс.

 

Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность  по начисленной заработной плате  работникам организаций, по суммам начисленных  платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

По окончанию срока  исковой давности дебиторская и  кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Кредиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Дебет счетов 60, 76   Кредит счета 91

Основными видами расчетов за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги являются  продажа за наличные деньги, в виде безналичных платежей. В стабильной экономике доминируют безналичные  расчеты, осуществляемые с помощью  чеков, векселей, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых  зачетов взаимных требований через  расчетные палаты.

Все возникающие у предприятия расчеты можно разделить на внутренние и внешние. Предприятие в результате своей хозяйственной деятельности вступает в хозяйственные связи с другими юридическими и физическими лицами. Возникают расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с бюджетом, а также расчеты с прочими кредиторами – все они и образуют понятие «внешние расчеты».

К внешним расчетам относят:

• расчеты с поставщиками и подрядчиками (сч.60);
• расчеты по налогам и сборам (сч.68);
• расчеты по единому социальному налогу (сч.69);
• авансы полученные (сч.62);
• расчеты с прочими кредиторами (сч.76).

Внешними считаются расчеты, остающиеся в сводном балансе  соответствующего уровня управления. Но у предприятия возникают также  взаимоотношения с персоналом, выполняющим  производственные задания, и  другими  физическими лицами – возникают  внутренние расчеты.

К внутренним расчетам можно  отнести:

• расчеты с персоналом по оплате труда (сч.70);
• расчеты с подотчетными лицами (сч.71);
• расчеты с персоналом по прочим операциям (сч.73).

 

 

1.2. Нормативно-правовая  база регулирования дебиторской  и кредиторской задолженностей

Предприятие вступает в хозяйственные  и финансовые «отношения» с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на 2 группы:

• по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем
• по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

В бухгалтерском учете  дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность – как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

В обобщенном виде факторы, влияющие на порядок отражения дебиторской  задолженности в учете, оценки и  погашения, представляют собой правила  и нормы, установленные:

• договором, определяющим порядок расчетов по сделке;
• гражданским законодательством, определяющим порядок совершения сделок;
• законодательными и административными документами по налогообложению.