Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

Учетно-статистический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, аудита, статистики. 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему:

«Принципы признания и учета дебиторской  и кредиторской задолженности» 
 

Исполнитель:

                                                                       Факультет: БУАиА

                                                                       Группа: 4Бп-2

                                                                       № зачетной книжки:

                                                                       Руководитель: Ларионова И.А. 
 
 
 

Барнаул

2009

    Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

Глава I. Принципы принятия и учета дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………..4

1.1 Понятие  и сущность дебиторской и кредиторской  задолженности……4

1.2 Состав  и оценка дебиторской и кредиторской  задолженности…………13

1.3 Принципы  организации учета долговых обязательств………………… 19

Глава II. Особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия ОАО «Маслосырзавод»………………………………28

2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия ……….28

2.2 Организационно-технический  отдел …………………………………….31

2.3 Порядок ведения учета …………………………………………………... 38

2.3.1 Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  ОАО «Маслосырзавод» ……………………………………………………………… 38

2.3.2 Пример  ведения учета ………………………………………………….49

Заключение  …………………………………………………………………….. 51

Список  используемой литературы …………………………………………. 53

Приложения  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    Выбранная тема на сегодняшний день очень актуальна. Контроль и учет дебиторской и кредиторской задолженности является одной из главных задач на предприятии. Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовой положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.

    Задача  и цель данной работы показать основные черты и особенности дебиторской и кредиторской задолженности, важность управления ими, для этого необходимо показать влияние этих задолженностей на общую финансовую картину на предприятии. Объектом исследования будет влияние задолженности на финансовое положение предприятия.

    В первой главе будет рассматриваться  сущность понятия и характеристика дебиторской и кредиторской задолженностей, способы контроля над ними, а во второй пример ведения учета на ОАО «Маслосырзавод», его организационная характеристика и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 
 
 
 

    ГЛАВА I.

    Принципы  принятия и учета дебиторской и кредиторской задолженности.

    1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности.

    Термин  «обязательства» в первоначальном значении – это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определённые действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженности.

    Дебиторская задолженность представляет собой  сумму долгов, причитающихся организации  от юридических или физических лиц  в результате хозяйственных отношений  между ними, или отвлечения средств  из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.

    Кредиторская  задолженность – это сумма  долгов одного предприятия другим юридическим  или физическим лицам. Она возникает  вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них, либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т.п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

    Между обоими видами задолженности есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская та и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

     Расчеты с поставщиками и покупателями неизбежно  ведут к образованию краткосрочной  и долгосрочной дебиторской и  кредиторской задолженностей. Как отмечалось, эта задолженность обусловлена несовпадением по времени даты оплаты и даты отпуска или получения товаров, выполнения работ или оказания услуг. Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству, права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского кодекса РК. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. ...».

     Пользователи  финансовой отчетности в первую очередь  обращают внимание на платежеспособность и кредитоспособность предприятия. При анализе этих характеристик финансовой отчетности применяются показатели задолженностей, образуемых вследствие текущего или долгосрочного отвлечения средств. Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определенных случаях, третьи лица. Правовые взаимоотношения между участниками обязательства регулируются Гражданским кодексом РФ.

    В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями – покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Дебиторская задолженность – относительно самостоятельная категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга вовремя и в полном размере. Кроме того, денежное требование по взысканию дебиторской задолженности может быть уступлено третьему лицу посредством факторинговой операции.

    Дебиторская задолженность – это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда  организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в  его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.

    В российской практике к кредиторской задолженности чаще всего относят  краткосрочные долговые обязательства, возникающие из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с налоговыми органами, с персоналом по оплате труда и другим платежам, а также по расчетам имущественного и личного страхования, претензиям и депонированным суммам, по исполнительным листам, причитающимся дивидендам и др. [2, стр.9]

    Обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало этого года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных должен быть раскрыт в пояснениях к финансовой отчетности.

    Возникновения и необходимость учета дебиторской  и кредиторской задолженности первоначально  были связаны с предоставлением  денег и материальных ценностей  в долг, то есть с последующим  возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличивались не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.

    Чтобы увеличить объем продаж, а следовательно, прибыли от продажи товаров, продавцы наиболее надежным и доверенным покупателям уже в давние времена отпускали товар, не требуя немедленной оплаты, то есть в долг. Подавляющее большинство торговых сделок между юридическими лицами осуществляется сейчас именно таким образом. Организация, предоставляющая товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация, их получающая, дебитором.

    С позиции бухгалтерского учета дебитором  является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному  предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.

    Кредитором  следует считать юридическое  или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары или услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

    Займы и кредиты в российском бухгалтерском  учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. В качестве задолженности кредиторам учитывают лишь суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями), по выплате доходов и т.д. Однако если речь идет об оценке платежеспособности организации, ее финансового положения и состояния, при расчете величины чистых активов и других финансовых показателей в составе задолженности дебиторов и кредиторов учитывают все виды заемных и кредитных обязательств.

    Согласно  ст. 822 ГК РФ товарный кредит представляет собой заем определенных родовыми признаками вещей, отличающихся от обычного займа  тем, что заемщик вправе во исполнение заключенного договора требовать передачи кредитором соответствующего имущества, но не денежной компенсации. [2 стр.12]