Учет и аудит финансовых результатов и пути их совершенствования на примере АО "Казахинстрах"

         Также функцией бухгалтерии является экономический анализ и анализ финансового состояния АО, которое показывает, по каким направлениям надо вести работу, чтобы улучшить результат. Бухгалтерия также обязана следить за точными и своевременными выплатами налогов и денежных обязательств АО. Вести точный документальный учет по работе АО для предоставления отчетности в проверяющие органы.

         Учетная и налоговая политика АО «Казахинстрах» построена в соответствие с предъявляемыми требованиями к ведению бухгалтерского и налогового учета в Республике Казахстан.

          Ведение бухгалтерского и налогового учета производится на основе Гражданского кодекса Республики Казахстан, Законов Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), Типового плана счетов бухгалтерского учета.

          Для учета финансово-хозяйственных операций используется журнально-ордерная форма учета, при которой данные о хозяйственных операциях из документов переносятся либо в журналы-ордера, либо накопительные и группировочные ведомости. Ежемесячно журналы-ордера закрывают и их итого переносят в Главную книгу

           Главный бухгалтер АО «Казахинстрах» формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности организации, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости. Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов (плана финансирования), форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

          Учетная политика - это совокупность способов, принимаемых руководителем субъекта для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами.

Формирование  учетной политики заключается в  выборе одного из способов, предлагаемых в каждом стандарте, обосновании  их, исходя из условий деятельности субъекта, и принятии в качестве основы для ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности. За формирование учетной  политики несет ответственность  первый руководитель субъекта.

           Учетная политика АО «Казахинстрах» оформлена письменно и утверждена приказам директора, в ней определены правила и принципы учета на 2008-2012 года. Изменение и уточнение учетной политики оформляется отдельными приказами, где приводятся обоснования, расчеты и пересчеты показателей при переходе из одного метода учета в другой.

Раскроем  основные разделы учетной политики АО «Казахинстрах»:

1. АО «Казахинстрах» в организации финансового и управленческого учета руководствуется следующими принципами: непрерывность, понятность, значимость, существенность, достоверность, правдивое и беспристрастное представление, нейтральность, осмотрительность, завершенность, сопоставимость, последовательность.
2. Целью организации бухгалтерского учета АО является создание и поддержание информационной системы, позволяющей проводить оценку финансового состояния в любой период деятельности для оперативного и эффективного управления, а также своевременных и аккуратных налоговых исчислений.
3. Для начисления износа основных средств используется равномерный метод начисления износа.
4. Оценка себестоимости топлива, предназначенного для оказания транспортных услуг, производится методом средневзвешенной стоимости.
5. Инвентаризация денежных средств, товарно-материальных запасов осуществляется ежеквартально, не позднее 10-го числа первого месяца квартала.
6. В АО «Казахинстрах» доходы отражаются по принципу начисления.
7. На предприятии разработан Типовой план счетов с учетом требований НСФО, обоснована необходимость ведения субсчетов и статей к основным счетам с учетом специфики предприятия.
8. Финансовая отчетность АО «Казахинстрах» включает следующие формы: баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денежных средств (прямой метод), отчет об изменениях в собственном капитале.
9. Финансовая отчетность предоставляется с разбивкой по отчетным кварталам (отчетный интервал - квартал) и на последнюю отчетную дату.
10. Рациональная организация учета АО «Казахинстрах» обеспечена путем разработки специального плана его ведения, который состоит из следующих элементов: графика документооборота, инвентаризации, отчетности, технического оформления и т.д.

Основанием  для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения операции и события. Формы или требования к первичным документам, применяемым  для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом  в соответствии с законодательством  Республики Казахстан.

           Первичные документы составляются бухгалтерами АО в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.

          Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других организаций, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком, утверждаемым главным бухгалтером АО «Казахинстрах».

          Ответственность за соблюдением графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

         Каждым бухгалтером АО «Казахинстрах» составлен свой график документооборота. Далее главным бухгалтером были сопоставлены полученные графики между собой с целью проверки их корреспонденции с разными участками бухгалтерии. Конечный итог этой работы - сводный график документооборота. Форма графика документооборота произвольная.

Составление документов бухгалтерской службой АО «Казахинстрах» производится на бланках установленного образца и сводится к заполнению их реквизитов данными, характеризующими хозяйственную операцию. Количество выписываемых экземпляров составляемого документа определяется характером хозяйственной операции, особенностями организационного построения предприятия и назначением документа.

            Рассмотрим учетную работу в  бухгалтерской службе АО «Казахинстрах».

     Дебиторская задолженность определяется как  сумма к получению, являющаяся результатом  оказания услуг и предварительной оплаты компании за товары и услуги для поддержания хозяйственной деятельности компании.

     Учет  дебиторской задолженности по капитальным  вложениям отражается на счете активов, на котором учитываются суммы  выданных авансов ремонтно-строительным организациям; расчеты с поставщиками за строительные материалы; оборудование и инвентарь; авансы подотчетным  лицам на закупки и расходы  по капитальным вложениям и капитальному ремонту.

     Учет  дебиторской задолженности по расчетам, связанным с деятельностью, имеющим временный характер, а также расчетов по хозяйственной деятельности компании осуществляется на отдельных счетах прочих дебиторов.

     Учет  затрат по текущему, капитальному ремонту, а также приобретению вычислительной техники, зданий, автомобилей и др. сроком службы свыше одного года, ведется  на специальном счете дебиторов  по капитальным вложениям.

     На  счете расчетов с работниками компании производится учет сумм выданных авансовых платежей работникам компании по командировочным и другим расходам. Документы на списание ДЗ предоставляются не позднее 3-х операционных дней с момента завершения командировки. Работник, получивший деньги в подотчет, обязан представить отчет израсходованного аванса с приложением оправдательных документов. Списание безнадежной ДЗ с баланса за счет созданных провизий производится на 180-й день со дня вынесения суммы основного долга на счет просроченной ДЗ.

     Кредиторская  задолженность определяется как задолженность компании за полученные товары, услуги, а также как полученная от клиентов предварительная оплата за услуги.

     Учет  кредиторской задолженности по хозяйствующим  договорам осуществляется на счетах прочих кредиторов. Ежемесячно по методу начисления начисляются расходы на счета пятого класса в корреспонденции со счетами обязательств. Сумма предоплаты за предоставляемые компанией услуги отражается как прочие предоплаты и относится на доходы в процессе предоставления этих услуг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Учет финансовых результатов 

3.1. Учет  доходов

         В соответствии со статьей 81 Налогового Кодекса Республики Казахстан, доходом от реализации товаров (работ, услуг) является стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен.

         Для финансового управления предприятием необходимо иметь следующие показатели доходов:

   - чистый доход от реализации продукции (работ, услуг) – это валовый доход от реализации за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, возвращенных товаров и ценовых скидок. Чистый доход (убыток) определяется как разность между доходом (убытком) до налогообложения и корпоративным подоходным налогом, рассчитанным от суммы налогооблагаемого дохода по действующей в текущем периоде налоговой ставке;

   - валовый доход от реализации – чистая выручка от реализации за вычетом производственных расходов на реализованную продукцию. Этот показатель позволяет анализировать эффективность производственной деятельности компании;

   - доход (убыток) от основной деятельности (операционная прибыль или операционный убыток) – валовый доход от реализации за вычетом расходов по управлению и расходов по сбыту. Этот показатель отражает влияние расходов по управлению и сбыту на финансовый результат от реализации;

    - доход от финансовой деятельности – сальдо доходов и расходов по финансовой деятельности. Этот показатель необходим, для того чтобы отделить доход от производственно-хозяйственной деятельности предприятия от таких источников получения доходов, как получение процентов и дивидендов компанией, операции с иностранной валютой и др.;

     - доход (убыток) до уплаты налога. Этот показатель является точкой перехода от бухгалтерского дохода к налогооблагаемому доходу. Бухгалтерский доход – это доход, рассчитанный в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Основная цель определения бухгалтерского дохода – показать эффективность деятельности предприятия за отчетный период. Налогооблагаемый доход – это бухгалтерский доход, пересчитанный согласно налоговым требованиям;

     - прибыль (убыток) отчетного года – доход после уплаты налога. В условиях рыночной экономики это важнейший показатель деятельности предприятия. Именно он находится в центре внимания управляющих предприятия и финансовых рынков. От его динамики зависит само существование компании, рабочие места для его работников, выплата дивидендов в акционерной компании.

        Показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости, является чистый доход предприятия. Многие экономисты, прежде всего Й. Шумпетер, считали, что чистый доход (прибыль) представляет доход предпринимателей, получаемый в результате применения новых технологий.

        Основными функциями, которые выполняет чистый доход компании, являются:

• оценочная, которая дает возможность дать оценку эффективности работы компании;
• распределительная (чистый доход предприятия является инструментом распределения доходов);
• стимулирующая. Ее сущность заключается в том, что прибыль используется как в интересах предприятия, так и в интересах его работников.