Учет и аудит денежных средств

Существенными данные искажения не являются, так как они находятся в пределах уровня существенности.

3.3. Рекомендации и пути совершенствования

Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств в ООО «Пальмира» поставлен на хорошем уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не всегда ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге.

Изучение организации системы внутреннего контроля ООО «Пальмира» позволяет оценить её эффективность как среднюю. Недостатки действующей системы контроля заключаются в том, что инвентаризация расчётов производится только 1 раз в год, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи невыставления претензии.

В настоящее время бухгалтерия организации пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий. Учет денежных средств ведется с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Пальмира» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

– оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

– некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

– нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;

– данная организация не инкассируется;

– кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «Пальмира»;

– главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

– реестр депонированных сумм не составляется;

– не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

– не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;

– внеплановые проверки в кассе не проводятся;

– перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится, что является нарушением п. 2 ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1.                  Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

2. Руководству ООО «Пальмира» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

3. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

4. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

5. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

6. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

7. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

8. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

9. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

Упомянутые выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ООО «Пальмира» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтерской службы и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.

Заключение

В дипломной работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета, аудита и анализа движения денежных средств организации, а также предложены пути совершенствования учета и использования денежных средств.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Денежные средства необходимы для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т.д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т.д.

В первой главе дипломной работы изложены теоретико-методологические основы бухгалтерского учета денежных средств, порядок наличного и безналичного денежного обращения, нормативно-правовая база бухгалтерского учета.

Во второй главе дипломной работы раскрыто движение денежных средств в кассе и на расчетном счете, проанализированы наиболее типичные ошибки, выявленные при аудите денежных средств организаций.

В третьей главе дипломной работы проведено изучение аудита денежных средств и проанализированы наиболее типичные ошибки, выявленные при аудите денежных средств организаций.

Основной целью написания  данной дипломной работы является изучение организации бухгалтерского учета и аудита денежных средств.

Для достижения поставленной цели нами были решены следующие задачи:

1)  изучены нормативные акты, регламентирующие движение денежных средств, а так же их структура, классификация и оценка;

2)  проведен подробный аудит состояния денежных средств;

3)  сформированы предложения по совершенствованию эффективного использования денежных средств.

В результате проведенных нами исследований состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Пальмира" выявлены следующие недостатки:

– оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

– некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

– нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;

– данная организация не инкассируется;

– кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «Пальмира»;

– главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

– реестр депонированных сумм не составляется;

– не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

– не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;

– внеплановые проверки в кассе не проводятся;

– перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится, что является нарушением п. 2 ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

В целях совершенствования контроля за наличием, движением денежных средств на исследуемом предприятии предлагаем вменить в обязанности заместителя главного бухгалтера проведение внутреннего контроля, состояния движения денежных средств в организации, который имел бы своей целью обеспечение эффективности деятельности аппарата управления по защите законных имущественных интересов предприятия, обеспечение внутреннего контроля, содействие росту эффективности работы учреждения, укрепление его финансового состояния.

Необходимо также разработать проект структуры управления службы внутреннего аудита на предприятии, примерную программу внутрихозяйственного контроля, которая позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

По результатам проведенного аудита связанного с изучением организации бухгалтерского учета можно сделать вывод об эффективности системы бухгалтерского учета экономического субъекта: т.к. бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с ФЗ РФ №129 "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. и положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Список использованной литературы

1.      Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 30 марта 2012 года), от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)

2.      Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 30 марта 2012 года), от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000_

3.      Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) (статьи 1 - 453) (с изменениями на 6 декабря 2011 года) от 30.11.1994 N 51-ФЗ

4.      Постановление Правительства РФ от 13 октября 1995 г. №1020 « О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 13 ОКТЯБРЯ 1995 Г. N 1020 "О ВВЕДЕНИИ ВРЕМЕННОГО ПОРЯДКА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОСТУПАЮЩИХ НА РАСЧЕТНЫЕ (ТЕКУЩИЕ) СЧЕТА ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ" И ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УСЛОВИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ) ПО УПЛАТЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТЫ ВСЕХ УРОВНЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯМ, ОРГАНИЗАЦИЯМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ ВРЕМЕННЫЙ ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОСТУПАЮЩИХ НА ИХ РАСЧЕТНЫЕ (ТЕКУЩИЕ) СЧЕТА

5.      Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ

6.      Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ

7.      Федеральный закон от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт»

8.      Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

9.      Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению»

10. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99»

11. УКАЗАНИЕ Центрального банка РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У«О ПРЕДЕЛЬНОМ РАЗМЕРЕ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ И РАСХОДОВАНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ, ПОСТУПИВШИХ В КАССУ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИЛИ КАССУ НДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ»

12. ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 12 октября 2011 г. N 373-П «О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С БАНКНОТАМИ И МОНЕТОЙ БАНКА РОССИИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

13. Инструкция ЦБР от 14 сентября 2006 г. N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)"

14. Письмо Банка России от 13 июля 2010 г. № 011-31-1/3482. "О представлении копий учредительных документов при открытии счета"

15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. А.Н. Медведев. – Комментарии и корреспонденция счетов. – М.: «Налоговый вестник» 2009 г.

16. Андронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов. – М.: «Финансы и статистика» 2008 г.

17. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: «Финансы и статистика» 2008 г.

18. Будницкая С. Аудит денежных средств и денежных документов. М.: «Аудитор» 2008 г.

19. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // «Аудиторские ведомости», №6, 2008 г.

20. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // «Аудиторские ведомости», №7, 2007 г.

21. Богатырева Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств // «Бухгалтерский учет», №5, 2007 г.

22. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // «Аудиторские ведомости», №3, 2007 г.

23. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // «Бухгалтерский учет», №21, 2006 г.

24. Голубин А., Иванов В. Опыт статистического прогнозирования денежных потоков: Анализ хозяйственной деятельности // «Финансовая газета», 2007 г., №1.

25. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: Кнорус, Новосибирск.: ЭКОР, 2007 г.

26. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. Бухгалтерский учет. 2007 г. №2

27. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: «Финансы и статистика», 2008 г.

28. Кожинов В.Я., Новый План счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки. СПС Гарант, 2009 г.

29. Кожинов В.Я 6100 проводок по новому Плану счетов. СПС Гарант, 2008 г.

30. Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет. – «Биратор-Пресс», 2008 г.

31. Пизенгольц М.З. и Варава А.П. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве. Москва. «Агропромиздат», 2007 г.