Регистры синтетического и аналитического учета включают:

1. Главную книгу;
2. Журнал-ордер №11;
3. Ведомость выпуска готовой продукции;
4. Ведомость отгрузки и реализации готовой продукции;
5. Количественно суммовые карточки, оборотные ведомости.

     Отчетность включает:

1. Форму №1 (бухгалтерский баланс) (Приложение 5)

     Бухгалтерская отчетность, в которой отражается раздел (Участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя  в частности, строки баланса:

• Стр. 215 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;
• Стр. 216 «Товары отгруженные»;
• Стр.218 «Прочие запасы и затраты», по которой показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в других строках подраздела «запасы» раздела II бухгалтерского баланса;

      -Стр. 231 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

2. Форму №2 (Отчет о прибылях и убытках) (Приложение 6)

           Подготовительный  этап.

     Первоначально следует ознакомиться с учетной  политикой организации в части:

• Метода учета затрат на производство и калькулирования фактической себестоимости прибыли;
• Метода распределения по видам выпускаемой продукции затрат вспомогательного производства;
• Метода распределения по видам выпускаемой продукции общепроизводственных расходов;
• Метода распределения по видам выпускаемой продукции коммерческих расходов;
• Порядка оценки незавершенного производства и готовой продукции;
• Способа ведения бухгалтерского учета готовой продукции;
• Списания счета 26 «Общехозяйственные расходы»;
• Использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
• Признания выручки от продажи продукции для целей налогообложения.

     Отражение в  учетной политике данной прибыли  продиктовано п.12 Положения по бухучету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина  России от 09.12.98 №60н.

     Проверить наличие приказа на материально-ответственных лиц организации и договоров на полную материальную ответственность с работниками предприятия.

     Ознакомиться  с договорами на реализацию готовой  продукции.

     Проверить наличие и отражение в бухгалтерском  учете результатов инвентаризации готовой продукции и расчетов с покупателями.

     При проведении проверки необходимо установить:

1. правильность и своевременность оформления документа на сдачу продукции из производства на склад;
2. правильность отражения в бухгалтерском учете операций связанных с выпуском готовой продукции;
3. правильность определения производственной себестоимости готовой продукции по видам заказов;
4. достоверность отражения фактической себестоимости отгруженной продукции (дебет счета 45 «Товары отгруженные» кредит счета 43 «Готовая продукция»);
5. правильность расчета суммы отклонений фактической себестоимости от плановой и их списания;
6. правильность составления бухгалтерских проводок по учету выпуска готовой продукции (работ, услуг);
7. в случае, когда продукция отпускается покупателям непосредственно со складов, следует обращать внимание на наличие надлежащим образом оформленных доверенностей на ее получение.
8. правильность ведения журнала-ордера №10/1 и ведомости №16 «Движение готовых изделий в ценностном выражении» (при журнально-ордерной форме учета);
9. проверка правильности отражения в учете продукции, выработанной из давальческого сырья;
10. проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации готовой продукции
11. соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым записям счета 43 «Готовая продукция» и счета 40 «Выпуск продукции» записям в главной книге и балансе;
12. правильность оценки готовой продукции.

      Для составления плана аудиторской  проверки разработаем вопросник (Приложение 1)

     План  и программа аудиторской проверки состоит из ряда процедур:

     Для проверки правильности и полноты  отражения в учете и отчетности готовой, отгруженной и реализованной  продукции применяются следующие  аудиторские процедуры:

     «Продукция 1.1.1» — проверка соответствия фактической  оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации;

     «Продукция 1.1.2» — проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации;

     «Продукция 1.1.3» — проверка правильности отражения  в учете продукции, выработанной из давальческого сырья;

     «Продукция 1.2.1» — проверка полноты отражения  в учете выпущенной продукции;

     «Продукция 1.2.2» — проверка полноты отражения  в учете отгруженной и реализованной  продукции;

     «Продукция 1.3.1» — проверка правильности складского учета готовой продукции;

     «Продукция 1.3.2» — проверка правильности отражения  в учете результатов инвентаризаций готовой продукции.

2.3 Расчет аудиторского риска и уровня существенности ООО «Дока»

 

     Аудит, базирующийся на риске, - это такой  вид аудита, когда проверка может производиться выборочно, исходя из условий работы предприятия, в основном "узких мест" (критических точек) в его работе. Сосредоточив аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском.

     Предпринимательский риск аудитора заключается в том, что аудитор может потерпеть неудачу из-за конфликта с клиентом даже при условии, что представленное аудиторское заключение положительное. Он зависит от следующих факторов:

     - конкурентоспособности аудитора;

     - недружественной рекламы деятельности  аудитора;

     - вероятности судебных исков по  отношению к аудитору;

     - финансового состояния клиента;

     - характера операций клиента;

     - компетентности администрации и  учетного персонала клиента;

     - сроков проведения аудита и т.д.

     Риск  аудитора (аудиторский риск) означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки и / или искажения после подтверждения ее достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

     Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

     - внутрихозяйственный риск;

     - риск средств контроля;

     - риск не обнаружения.

     Для анализа составляющих представим аудиторский риск в виде упрощенной предварительной модели:

     ПАР = ВХР х РК х РН,

     Где ПАР - приемлемый аудиторский риск (относительная величина). Выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение;

     ВХР - внутрихозяйственный риск (относительная  величина). Выражает вероятность существования  ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля;

     РК - риск контроля (относительная величина). Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

     РН - риск не обнаружения (относительная величина). Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

      Для нахождения уровня существенности можно  использовать таблицу (табл.2.3.). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

            Таблица 2.3.

      Уровень существенности

 

      Таким образом, уровень существенности равен 28 187 рублей.

      Существенность (применительно к установлению достоверной бухгалтерской отчетности) - это вероятность того, что применяемые аудиторские и иные, в том числе юридические, экспертные и т.д., процедуры позволяют определить наличие ошибок в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями.

2.4 Отчет по результатам аудиторской проверки ООО «Дока»

 

     В процессе проведения проверки аудитор  составляет рабочие документы аудитора.

     Аудит организации аналитического учета  товарно-материальных ценностей на складе.

     Проверка  правильности составления и сроков представления отчетов о выпуске  готовой продукции 22-23 июля 2009, Иванов.

     На  предприятии ООО «Дока» для производства пиццы используются несколько видов материалов: мука, яйцо, масло.

     Таблица 2.5.

     Проверка  соответствия списания материалов в  производство по данным складского и  бухгалтерского учета

 

     По  итогам проверки можно сделать вывод о правильности синтетического учета списания материалов на себестоимость продукции.

     Далее необходимо проверить затраты на оплату труда.

     Для подтверждения правильности отнесения на себестоимость продукции расходов на оплату труда на предприятии ООО «Дока» целесообразно проверить, как подтверждены первичными документами данные операции, отраженные по дебету счета 20 «основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в Журнале – ордера итоговой суммы расчетно – платежной ведомости за апрель 2009 г.: всего начислено 78697 (сумма по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"), в том числе пособие по временной нетрудоспособности 7347 руб. и материальная помощь, оказанная работнику за счет чистой прибыли 2500 руб. На себестоимость продукции должна быть отнесена сумма: заработной платы производственных рабочих за август: 2754 час.* 25 руб. = 68850 руб. (таблица 2.6.)