Учет готовой продукции

 

     Используя данные таблицы 3.9, составленной на основе формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 4 года, можно сделать следующие  выводы. В 2003 г. прибыль от реализации продукции снизилась по сравнению с 2002 г. на 4757 тыс. руб. и составила 310 тыс. руб. За четыре года данный показатель снизился на 10737 тыс. руб. Факторы, повлиявшие на уменьшение величины прибыли от продаж будут рассмотрены ниже. На протяжении всего периода исследования (2000 – 2003 гг.) операционные расходы превышали операционные доходы, т.е. прибыль от операционной деятельности имела отрицательное значение. В целом, за 4 года сумма операционных доходов снизилась на 24852 тыс. руб. (37%), а сумма операционных расходов – на 22360 тыс. руб. (33%). В отношении внереализационной деятельности возникла обратная ситуация, т.е. доходы превышали расходы. Только в 2002 г. сумма внереализационных расходов превысила внереализационные доходы на 3617 тыс. руб. Превышение доходов над расходами не было значительным, однако, положительно повлияло на увеличение суммы чистой прибыли предприятия.

     В целом, за период исследования внереализационные  доходы возросли на 514 тыс. руб., а сумма  внереализационных расходов – на 387 тыс. руб. Анализируя величины, составляющие показатель чистой прибыли, можно сделать вывод, что основная часть формируется за счет прибыли от реализации продукции. Однако отрицательное влияние оказывает факт получения убытка от операционной деятельности и незначительное превышение внереализационных доходов над расходами. Так, несвоевременное перечисление платежей в бюджет и внебюджетные фонды влечет увеличение пени, штрафов; отмена льготного налогового режима привела к увеличению суммы налоговых платежей.

     Данные  факторы привели к тому, что в 2002 и 2003 гг. был получен убыток от деятельности предприятия.

     Т.К. основную часть прибыли предприятие  получает от реализации продукции, то необходимо провести более детальный  анализ прибыли от продаж и определить факторы, влияющие на ее изменение.

     Для проведения факторного анализа используем необходимую информацию из таблицы 3.9 и аналитической таблицы 3.10, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли  от продаж продукции. 
 
 
 

     Таблица 3.10

Исходные  данные для расчета влияния факторов на изменение прибыли от продаж по данным ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»

ЗАО «Форант» (тыс. руб.)

 

     Исходя  из данных таблицы 3.10, рассчитаем влияние  факторов на изменение прибыли от продаж.

     Методика  расчета влияния факторов на изменение  прибыли от продаж.

     1. Расчет изменения прибыли от  продаж:

     2000 г.: 11047 – 26355 = -15308 тыс. руб.

     2001 г.: 3046 – 11047 = -8001 тыс. руб.

     2002 г.: 5067 – 3046 = 2021 тыс. руб.

     2003 г.: 310 – 5067  = -4757 тыс. руб.

     2. Расчет темпа роста объема  продаж в сопоставимых ценах:

     2000 г.: (50807 / 72232) × 100 = 70,3%

     2001 г.: (66068 / 57971) × 100 = 113,9%

     2002 г.: (69884 / 68202) × 100 = 102,5%

     2003 г.: (60810 / 82534) × 100 = 73,7%

      Тогда темп прироста объема продаж в 2001 г. составил 13,9%, в 2002 г. 2,5%; а в 2000 и 2003 гг. объем  продаж снизился на 29,7% и 26,3% соответственно.

     3. Расчет прироста прибыли в  связи с изменением объема  продаж:

     2000 г.: (-29,7 × 26355) / 100 = -7827,4 тыс. руб.

     2001 г.: (13,9 × 11047) / 100 = 1535,5 тыс. руб.

     2002 г.: (2,5 × 3046) / 100 = 76,15 тыс. руб.

     2003 г.: (-26,3 × 5067) / 100 = -1332,6 тыс. руб.

     Итак, влияние первого фактора –  изменения объема продаж на прирост  прибыли от продаж составил в 2001г. 1535,5 тыс. руб.; в 2002 г. 76,15 тыс. руб. Снижение объемов продаж в 2000 и 2003 гг. привело  к снижению прибыли от продаж на 7827,4 тыс. руб. и 1332,6 тыс. руб. соответственно.

     4. Расчет изменения себестоимости  продажи продукции:

     2000 г.: 44124 – 38671 = 5453 тыс. руб.

     2001 г.: 56978 – 55195 = 1783 тыс. руб.

     2002 г.: 68556 – 58049 = 10507 тыс. руб.

     2003 г.: 64806 – 55771 = 9035 тыс. руб.

     Это означает, что прибыль от продаж уменьшится на сумму в связи с  увеличением себестоимости продукции, т.е. второй фактор оказывает отрицательное  значение на величину прибыли от продаж.

     5. Расчет изменения коммерческих  расходов при неизменном объеме продаж:

     2000 г.: 2800 – 2454 = 346 тыс. руб.

     2001 г.: 8178 – 7922 = 256 тыс. руб.

     2002 г.: 8911 – 7545 = 1366 тыс. руб.

     2003 г.: 5546 – 4773 = 773 тыс. руб.

     Этот  фактор также уменьшает прибыль  от продаж (в связи с увеличением  суммы коммерческих расходов).

     6. Расчет влияния на изменение  прибыли от продаж увеличения  цен на продукцию. Сравним два  объема продаж, рассчитанных по  ценам предыдущего и текущего  годов.

     2000 г.: 57971 – 50807 = 7164 тыс. руб.

     2001 г.: 68202 – 66068 = 2134 тыс. руб.

     2002 г.: 82534 – 69884 = 12650 тыс. руб.

     2003 г.: 70662 – 60810 = 9852 тыс. руб.

     Это свидетельствует о том, что продукция  реализовывалась по более высоким  ценам и в связи с этим получили увеличение прибыли от продаж на соответствующие  суммы.

     7. Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельной продукции) на изменение прибыли от продаж. Для этого выполним расчет по предлагаемой методике:

     2000 г.: 9682 – (26355 × 0,703) = 9682 – 18527,6 = -8845,6 тыс. руб.

     2001 г.: 2951 – (11047 × 1,139) = 2951 – 12582,5 = -9631,5 тыс. руб.

     2002 г.: 4290 – (3046 × 1,025) = 4290 – 3122,1 = 1167,9 тыс. руб.

     2003 г.: 266 – (5067 × 0,737) = 266 – 3734,4 = -3468,4 тыс. руб.

     Расчеты показывают, что в организации  уменьшилась прибыль от продаж в 2000, 2001 и 2003 годах, в связи с изменением структуры продаж, а в 2002 сложилась обратная ситуация, т.е. прибыль от продаж увеличилась на 1167,9 тыс. руб.

     Для проверки правильности выполненных  расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее изменение в текущем периоде по сравнению с предыдущим годом:

     2000 г.: -15308 тыс. руб. = -7827,4 + (-5453) + (-346) + 7164 + (-8845,6) =

     = -15308 тыс. руб.

     2001 г.: -8001 тыс. руб. = 1535,5 + (-1783) + (-256) + 2134 + (-9631,5) =

     = -8001 тыс. руб.

     2002 г.: 2021 тыс. руб. = 76,15 + (-10507) + (-1366) + 12650 + 1167,9 =

     = 2021 тыс. руб.

     2003 г.: -4757 тыс. руб. = -1332,6 + (-9035) + (-773) + 9852 + (-3468,4) =

     = -4757 тыс. руб.

     Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что ее уменьшение в 2000 г. по сравнению с 1999 г. и в 2003 г. по сравнению с 2002 г. произошло за счет снижения объема продаж (на 7827,4 тыс. руб. в 2000 г. и на 1332,6 тыс. руб. в 2003 г.), увеличения себестоимости продаж (на 5453 тыс. руб. и 9035 тыс. руб. соответственно), коммерческих расходов (на 346 тыс. руб. и 773 тыс. руб. соответственно) и изменения структуры продаж, а увеличение прибыли произошло только за счет влияния одного фактора – роста цен на продукцию. В 2001 году на увеличение прибыли от продаж повлиял не только рост цен, но и увеличение объема продаж (на 1535,5 тыс. руб.), остальные факторы привели к понижению прибыли от продаж на общую сумму 11670,5 тыс. руб. В 2002 г. прибыль от продаж возросла на 2021 тыс. руб. по сравнению с 2001 годом. На это оказали влияние следующие факторы: увеличение объема продаж (на 76,15 тыс. руб.), рост цен на продукцию (на 12650 тыс. руб.) и изменение структуры продаж (на 1167,9 тыс. руб.). Увеличение себестоимости реализуемой продукции и суммы коммерческих расходов привели к снижению суммы прибыли от продаж на общую сумму 11873 тыс. руб.

     Приведенные расчеты наглядно показывают, что  организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и, прежде всего, за счет снижения производственной себестоимости реализации, коммерческих расходов, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных видов продукции. Анализ рентабельности будет проведен ниже.

     Используя данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких, как:

• маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли;
• точка критического объема продаж;
• запас финансовой прочности. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объема продаж.

     Порядок исчисления названных показателей  представлен в табл. 3.11.

Таблица 3.11

Показатели оценки качественного уровня достижения финансовых результатов ЗАО «Форант»