Учет финансовых вложений и инструментов

    Бухгалтеру "Актива" необходимо сделать расчеты:

    10 марта:

    средняя первоначальная стоимость - 100 руб. ((9000 руб.+5000 руб.) : (90 шт. + 50 шт.));

    стоимость выбывших акций - 8000 руб. (80 шт. х 100 руб.);

    стоимость остатка - 6000 руб. (9000 + 5000 - 8000);

    20 марта:

    средняя первоначальная стоимость - 115 руб. ((6000 руб.+7200 руб.+5200 руб.)/ (60 шт.+ + 60 шт. + 40 шт.));

    стоимость выбывших акций - 2300 руб. (20 шт. х 115 руб.);

    стоимость остатка акций - 16 100 руб. (6000 + 7200 + 5200 - 2300).

    Проводки  будут аналогичны тем, что приведены  в способе 1.

    Метод ФИФО

    Этот  способ предполагает, что:

    - ценные бумаги, первые поступившие  в продажу, оцениваются по стоимости ранних по времени закупок;

    - остаток бумаг на конец месяца  оценивается по стоимости поздних  по времени приобретений.

    Стоимость выбывающих ценных бумаг определяется путем вычитания из суммы стоимости остатков ценных бумаг на начало месяца и стоимости, поступивших за месяц ценных бумаг стоимости остатка ценных бумаг на конец месяца.

    Пример 8. Воспользуемся условием примера 7.

    Здесь организация тоже может производить расчеты либо в конце месяца, либо при каждом выбытии.

    Способ 1

    По  состоянию на 31 марта необходимо сделать расчеты:

    стоимость выбывших акций - 10 000 руб. (90 шт. х 100 руб. + 10 шт. х 100 руб.);

    стоимость остатка - 16 400 руб. (9000 + 17 400 - 10 000). 
 

    Способ 2 (метод скользящей ФИФО)

    10 марта бухгалтер спишет акции  на сумму 8000 руб. (80 шт. х 100 руб.). При этом остаток по субсчету 58-1 составит 6000 руб. (9000 + 5000 - 8000), то есть 60 акций по 100 руб.

    Аналогично 20 марта:

    стоимость выбывших акций - 2000 руб. (20 шт. х 100 руб.);

    стоимость остатка - 16 400 руб. (6000 + 7200 + 5200 - 2000).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

    Действующая методология бухгалтерского учета  рассматривает финансовые вложения как самостоятельный объект учета. Такой подход основан на концепции разделения затрат, связанных с текущей деятельностью, и вложений в активы с целью получения дохода. Таким образам, финансовые вложения – это активы, которые представляют собой право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом, удостоверяющим это право.

    Описанные в данной работе классификация, оценка и порядок учета финансовых вложений производятся в соответствии с правилами, установленными Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденным приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н; планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

    В моей курсовой работе были рассмотрены  наиболее общие аспекты учёта  финансовых вложений, а именно учет различных ценных бумаг и вложения в уставные капиталы других организаций; а также представлены основные проводки по  основным операциям с финансовыми вложениями. 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

1. Анциферова И.В.

Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ И.В. Анциферова. – 4-е изд., перераб. и  доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 800 с.

2. Гетьман В.Г., Терехова В.А.

Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2009. – 496с.

3. Широбоков В.Г.

Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие/ В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова,А.А. Грибанов. – М.: КНОРУС,2007. – 672с.

4. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник, 2008. - 650с.
5. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003. – 525 с.