Учет финансовых вложений и инструментов

    МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ  ГОУ ВПО 

    ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 
 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА

    По  дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет» 

    ТЕМА «Учет финансовых вложений и инструментов» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        Выполнила: Мещерякова О.С. 

        Факультет: Учетно-статистический    

        Специальность: БУ, анализ и аудит

                                                                     № зачетной книжки: 07УБД12331

                                                                     Проверил: Соколов А.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Липецк 2010

    Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Понятие и классификация финансовых вложений…………………………..5
2. Оценка и инвентаризация финансовых вложений …………………………10
1. Первоначальная оценка финансовых вложений ……………………...10
2. Последующая оценка финансовых вложений ………………………...13
3. Инвентаризация финансовых вложений ………………………………15
3. Аналитический и синтетический учет финансовых вложений …………...16
1. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций …………….18
2. Учет финансовых вложений в ценные бумаги ………………………..21
3. Учет долговых ценных бумаг ………………………………………….23
4. Учет финансовых вложений в займы ………………………………….26
4. Выбытие финансовых вложений ……………………………………………27

Заключение ………………………………………………………………………33

Список  использованной литературы …………………………………………..34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Кредитные организации, а также предприятия,  организации и частные инвесторы, не являющиеся и профессиональными участниками рынка ценных бумаг,  вкладывая средства в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций, а также, предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

    В связи с проведением экономических реформ в России, осуществлением финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений, предоставлением свободы предпринимательству и самостоятельности предприятиям в использовании собственных финансовых ресурсов, созданием правовых и экономических условий для привлечения капитала у российских и зарубежных инвесторов, возникновение новых финансовых инструментов и рычагов появляется необходимость в совершенствовании понятийного аппарата, определении эффективности того или иного объекта финансовых вложений.

    Основная  цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать свободный капитал.

    Учитывая  исключительную важность этой отрасли  для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля выступает бухгалтерский учет, а применительно к моей курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.

    Главные задачи курсовой работы - систематизация теоретической и практической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, вложений в уставные капиталы других организаций

    В данной курсовой работе дается определения  и общая характеристика финансовых вложений, приведена классификация и методы оценки ценных бумаг,  описаны счета бухгалтерского учета на которых отражаются операции связанные с финансовыми вложениями.

    При написании курсовой работы было использовано множество источников, включая законодательную и нормативную базу, а также ряд книг, учебников, практических пособий и  периодических изданий, затрагивающих вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие и классификация финансовых вложений 

    В соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденным приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н в составе финансовых вложений учитываются:

1. государственные и муниципальные ценные бумаги;
2. ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
3. вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
4. предоставленные другим организациям займы;
5. депозитные вклады в кредитных организациях;
6. дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

    А также организации, осуществляющие совместную деятельность, в составе финансовых вложений учитывают денежные средства и стоимость имущества, переданных основному участнику для ведения им деятельности на балансе простого товарищества в соответствии с договором о совместной деятельности.

    К финансовым вложениям организации  не относятся:

1. собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
2. векселя, выданные организацией - векселедателем организации - продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
3. вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально - вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
4. драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

    Финансовые  вложения осуществляются с целью:

    - получения определенного, как правило, стабильного дохода;

    - оказания влияния на деятельность инвестируемой организации. Это влияние может выражаться в способности инвестора контролировать полностью или частично производственную и финансовую деятельность объекта инвестиций;

    - получения налоговых льгот по  инвестициям.

    Финансовые  вложения классифицируют по различным  признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

    По  срочности финансовые вложения подразделяются на долгосрочные вложения - инвестиции со сроком более одного года, и краткосрочные  вложения - отвлечения денежных средств на срок менее одного года.

    Срок  отвлечения ресурсов в финансовые вложения определяет сама организация если это не вытекает из соответствующих документов (учредительных договоров; документов, определяющих сроки функционирования ценных бумаг, и т.п.).

    Финансовые  вложения могут осуществляться организациями как за счет собственных, так и за счет временно привлеченных средств.

    К собственным источникам финансовых вложений относятся средства резервного капитала; добавочного капитала (в части эмиссионного дохода и финансовой помощи); средства нераспределенной (чистой) прибыли, а также не использованные амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств и нематериальных активов.

    К временно привлеченным средствам относятся  заемные средства (кредиты банков и займы других юридических и физических лиц); средства целевого использования; авансы, полученные организацией под продукцию (работы, услуги), работы, по производству которых по срокам еще не наступили или выполнены в незначительных размерах; кредиторская задолженность с отсроченными сроками оплаты и т.п.

    Особым  видом финансовых вложений являются ценные бумаги.

    Ценные  бумаги – денежные или товарные документы, объединяемые общим признаком - необходимостью предъявления выраженных в них имуществ, прав на получение определенной денежной суммы, доли прибыли, товара и т.п.

    Необходимо  отметить, что не все ценные бумаги могут быть объектом финансовых вложений. Приобретение таких видов ценных бумаг, которые сами по себе не являются предметом сделки, а выполняют дополнительные функции, не может рассматриваться как финансовое вложение. Например, коносамент, так как он является разновидностью товарораспорядительных документов, но не предметом сделки (предметом сделки является товар). В качестве финансовых вложений может рассматриваться приобретение акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, государственных ценных бумаг, векселей (если векселя не являются средством платежа за реализуемые товары, работы, услуги), опционов и фьючерсов.

    Долевые ценные бумаги выражают право участия (право совладения) в акционерных обществах, а также право на получение части прибыли в виде дивиденда. К долевым ценным бумагам относятся акции.

    Акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Выпуск акций на предъявителя разрешается в определенном отношении к величине оплаченного уставного капитала эмитента в соответствии с нормативом, установленным федеральной комиссией по рынку ценных бумаг.

    В зависимости от предоставляемых  владельцам прав акции подразделяются на простые и привилегированные. Простые акции дают право на участие в управлении акционерным обществом, на получение дивиденда в размерах, определяемых собранием акционеров по окончании финансового года. Привилегированные акции не дают право в управлении акционерным обществом, но дают первоочередное право на получение дивиденда в твердом фиксированном размере. Доля привилегированных акций в общей стоимости уставного капитала акционерного общества не должна превышать 25%.

    Долговые  ценные бумаги представляют собой обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке, для заимствования денежных средств. К долговым ценным бумагам относят прежде всего облигации.

    Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента облигации в предусмотренный ею срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости или иного имущественного эквивалента.

    Различают облигации: купонные и бескупонные, с выплатой процента (дохода) при погашении облигации или в установленные сроки в период их обращения, документарные и бездокументарные, именные и предъявительские. Купонные в свою очередь могут быть с фиксированным и переменным купонным доходом.

    К долговым ценным бумагам относятся  также депозитные и сберегательные сертификаты, векселя, казначейские обязательства.

    Депозитный  и сберегательный сертификат – это письменное свидетельство банка эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему.

    Депозитные  сертификаты выдаются юридическим  лицам, а сберегательные – физическим.