Учет финансовых вложений

МИНИСТЕРСТВО  ФИНАНСОВ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

КОРОЛЁВСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ, ЭКОНОМИКИ И СОЦИОЛОГИИ

 

 

Контрольная работа

по предмету «Особенности учета в бюджетных организациях»

на  тему:

«Учет финансовых вложений»

 

 

Выполнил:                                                                        Родина М.В.

                                                                                      Гр. БЗС-3

 

  Проверил:                                                                       Зубарева Е.В.                                                         

 

 

Королев

2012 г.

 

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

(счет 0 204 00 000)

 

Учет ценных бумаг, кроме  акций (счет 0 204 20 000)

Учет акций и иных форм участия в капитале (счет 0 204 30 000)

Учет иных финансовых активов (счет 0 204 50 000)

 

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

1. Понятие финансовых  вложений 

2. Группировка финансовых  вложений по счетам бухгалтерского  учета бюджетного и автономного  учреждения 

3. Регистры бухгалтерского  учета финансовых вложений 

 

1. Понятие финансовых  вложений

 

К финансовым вложениям, учитываемым  на счете 0 204 00 000 "Финансовые вложения", относятся (п.194 Инструкции N 157н, п.п.88,89 Инструкции N 174н, п.п.91,92 Инструкции N 183н):

- средства учреждения, вложенные  в облигации, векселя, иные  ценные бумаги;

- средства учреждения, вложенные  в акции;

- доли участия (паи  и т.п.) в капитале хозяйственных  обществ и товариществ;

- средства учреждения, переданные  управляющим компаниям;

- доли участия в международных  организациях.

Финансовые вложения принимаются  к учету по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических вложений учреждения в приобретение (формирование) финансовых вложений (п.193 Инструкции N 157н).

 

2. Группировка  финансовых вложений по счетам бухгалтерского учета бюджетного и автономного учреждения

Группировка финансовых вложений осуществляется в разрезе аналитических  групп и аналитических кодов  видов синтетического счета 204 00 "Финансовые вложения" (п.194 Инструкции N 157н).

Для учета операций с финансовыми  вложениями учреждением применяются  следующие счета бухгалтерского учета (п.194 Инструкции N 157н, п.п. 88,89 Инструкции N 174н, п.п. 91,92 Инструкции N 183н).

 

Группировочные счета	Счета бухгалтерского учета
0 204 20 000                        "Ценные бумаги, кроме акций"	0 204 21 000                            "Облигации"
	0 204 22 000                            "Векселя"
	0 204 23 000                            "Иные ценные бумаги, кроме акций"
0 204 30 000                        "Акции и иные формы участия в       капитале"	0 204 31 000                            "Акции"
	0 204 34 000                            "Иные формы участия в капитале"
0 204 50 000                        "Иные финансовые активы"	0 204 51 000                            "Активы в управляющих компаниях"
	0 204 52 000                            "Доли в международных организациях"
	0 204 53 000                            "Прочие финансовые активы"

 

 

 

 

3. Регистры бухгалтерского  учета финансовых вложений

 

Аналитический учет по счету 0 204 00 000 "Финансовые вложения" ведется  в Карточке учета средств и  расчетов (ф.0504051) либо в Реестре учета  ценных бумаг (ф.0504056) по видам финансовых вложений и по объектам, в которые  осуществлены эти вложения (п. 195 Инструкции N 157н).

Отражение операций по принятию к учету финансовых вложений в  сумме сформированной первоначальной стоимости осуществляется в Журнале  операций по прочим операциям (ф.0504071) (п.196 Инструкции N 157н).

 

 

УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ, КРОМЕ АКЦИЙ

(счет 0 204 20 000)

 

1. Принятие к учету  ценных бумаг, кроме акций 

2. Выбытие облигаций, векселей, иных ценных бумаг, кроме акций 

 

1. Принятие к  учету ценных бумаг, кроме акций

 

По счету 0 204 20 000 "Ценные бумаги, кроме акций" (0 204 21 000"Облигации"; 0 204 22 000 "Векселя"; 0 204 23 000 "Иные ценные бумаги, кроме акций") отражаются операции с облигациями, векселями и иными ценными бумагами (кроме акций). К иным ценным бумагам относятся, в частности, чеки, закладные, опционы эмитента (ст.143 ГК РФ).

Ценные бумаги принимаются  к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических  вложений учреждения в их приобретение (п.193 Инструкции N 157н). Для формирования первоначальной стоимости облигаций, векселей и иных ценных бумаг (кроме  акций) используется счет 0 215 20 000 "Вложения в ценные бумаги, кроме акций".

Внимание! Бюджетные учреждения не вправе совершать сделки с ценными бумагами, если иное не предусмотрено федеральными законами (п.14 ст.9.2 Закона N 7-ФЗ).

Принятые на учет облигации, векселя, иные ценные бумаги (кроме  акций) бюджетным и автономным учреждениями отражаются на счете 0 204 20 000 "Ценные бумаги, кроме акций" (п. 90 Инструкции N 174н, п. 93 Инструкции N 183н).

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения при принятии на учет облигаций, векселей и иных ценных бумаг, кроме акций

 

  N │      Содержание операции      │             Номер счета             │

│п/п│                               ├──────────────────┬──────────────────┤

│   │                               │     по дебету    │    по кредиту    │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Принятие к учету ценных бумаг │                  │                  │

│   │(кроме акций) по их            │                  │                  │

│   │первоначальной стоимости:      │                  │                  │

│   │- облигаций                    │   0 204 21 520   │   0 215 21 620   │

│   │- векселей                     │   0 204 22 520   │   0 215 22 620   │

│   │- иных ценных бумаг, кроме     │   0 204 23 520   │   0 215 23 620   │

│   │акций                          │                  │                  │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│   Переоценка ценных бумаг (кроме акций), стоимость которых выражена в   │

│                            иностранной валюте 

 

                         │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Положительная переоценка       │                  │                  │

│   │финансовых вложений:           │                  │                  │

│   │- в облигации                  │   0 204 21 520   │   0 401 10 171   │

│   │- в векселя                    │   0 204 22 520   │   0 401 10 171   │

│   │- в иные ценные бумаги, кроме │   0 204 23 520   │   0 401 10 171   │

│   │акций                          │                  │                  │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отрицательная переоценка       │                  │                  │

│   │финансовых вложений:           │                  │                  │

│   │- в облигации                  │   0 401 10 171   │   0 204 21 620   │

│   │- в векселя                    │   0 401 10 171   │   0 204 22 620   │

│   │- в иные ценные бумаги, кроме │   0 401 10 171   │   0 204 23 620   │

│   │акций                          │                  │                  │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

Бухгалтерские записи автономного  учреждения при приобретении облигаций, векселей и иных ценных бумаг, кроме  акций

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │      Содержание операции      │             Номер счета             │

│п/п│                               ├──────────────────┬──────────────────┤

│   │                               │     по дебету    │    по кредиту    │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Принятие к учету ценных бумаг │                  │                  │

│   │(кроме акций) по их            │                  │                  │

│   │первоначальной стоимости:      │                  │                  │

│   │- облигаций                    │   0 204 21 000   │   0 215 21 000   │

│   │- векселей                     │   0 204 22 000   │   0 215 22 000   │

│   │- иных ценных бумаг, кроме     │   0 204 23 000   │   0 215 23 000   │

│   │акций                          │                  │                  │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Принятие обязательств в сумме │                  │                  │

│   │вложений средств в ценные      │                  │                  │

│   │бумаги, кроме акций:           │                  │                  │

│   │- вложения в облигации         │   0 204 21 000   │   0 302 72 000   │

│   │- вложения в векселя           │   0 204 22 000   │   0 302 72 000   │

│   │- вложения в иные ценные       │   0 204 23 000   │   0 302 72 000   │

│   │бумаги, кроме акций            │                  │                  │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│   Переоценка ценных бумаг (кроме акций), стоимость которых выражена в   │

│                            иностранной валюте                           │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Положительная переоценка       │                  │                  │

│   │финансовых вложений:           │                  │                  │

│   │- в облигации                  │   0 204 21 000   │   0 401 10 171   │

│   │- в векселя                    │   0 204 22 000   │   0 401 10 171   │

│   │- в иные ценные бумаги, кроме │   0 204 23 000   │   0 401 10 171   │

│   │акций                          │                  │                  │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Отрицательная переоценка       │                  │                  │

│   │финансовых вложений:           │                  │                  │

│   │- в облигации                  │   0 401 10 171   │   0 204 21 000   │

│   │- в векселя                    │   0 401 10 171   │   0 204 22 000   │

│   │- в иные ценные бумаги, кроме │   0 401 10 171   │   0 204 23 000   │

│   │акций                          │                  │                  │