Учет денежных средств, расчетов и их анализ в организации

Договором между потребителем и поставщиком устанавливается  постоянная, плановая сумма стоимости  продукции или услуг, подлежащая оплате ежедневно. Оплата оформляется  или платежными поручениями, или  платежными требованиями. В согласованные  сроки расчеты регулируются, т.е. сопоставляются выплаченные суммы  с фактическим объемом (стоимостью) полученной продукции или услуг. Излишне уплаченные суммы могут  засчитываться в последующих  платежах или возвращаться покупателю, а недостающие - доплачиваться. Данные расчеты ведутся у поставщика на счете 62 ”Расчеты с покупателями и заказчиками”, субсчет 2 ”Расчеты по плановым платежам”. Дебитуется счет на суммы выполненных обязательств, а кредитуется на суммы поступивших платежей. Аналитический учет организуется в ведомости №7 в разрезе каждого дебитора, а синтетический - в журнале-ордере №11 (обороты по кредиту).

Расчеты по аккредитивам и  особым счетам учитываются на счете 55 ”Специальные счета в банках”, субсчет 1 ”Аккредитивы”. Аналитический  и синтетический учет этих расчетов организуется в журнале-ордере №3 на основании выписок банка.

Одной из форм расчетов являются расчеты платежными поручениями (переводами). Платежное поручение - приказ банку  о перечислении с расчетного счета  суммы денежных средств другому предприятию, организации или учреждению.

При расчете с предприятиями  министерства связи за переводы, совершаемые  по почте, за пересылку почтовых посылок, при разовых расчетах с транспортными  организациями применяются акцептованные  поручения. Акцептуют поручения банки, если на счете плательщика имеется достаточный остаток свободных денежных средств.

Учитываются эти расчеты  на счетах 68 ”Расчеты с бюджетом”, 73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”, 76 ”Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами”, 69 ”Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению”.

Расчеты могут осуществляться чеками. Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму. Чековые книжки предприятия получают в своем банке.

Учет выдачи чеков ведется  на счете 55 ”Специальные счета в  банках”, субсчет 2 ”Чековые книжки”, в журнале-ордере №3.

Для обобщения информации о всех видах расчетов предприятия с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов применяется целая группа специальных счетов, в частности:

счет 60 ”Расчеты с поставщиками и подрядчиками”;

счет 61 ”Расчеты по авансам  выданным”;

счет 62 ”Расчеты с покупателями и заказчиками”;

счет 63 ”Расчеты по претензиям”;

счет 64 ”Расчеты по авансам  полученным”;

счет 65 ”Расчеты по имущественному и личному страхованию”;

счет 67 ”Расчеты по внебюджетным платежам”;

счет 68 ”Расчеты с бюджетом”;

счет 69 ”Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению”;

счет 70 ”Расчеты с персоналом по оплате труда”;

счет 71 ”Расчеты с подотчетными лицами”;

счет 73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”;

счет 75 ”Расчеты с учредителями”;

счет 76 ”Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами”;

счет 78 ”Расчеты с дочерними  предприятиями”;

счет 79 ”Внутрихозяйственные расчеты”.

 

1.2.Состояние бухгалтерского  учета денежных средств и расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3.Пути совершенствования  бухгалтерского учета денежных  средств и расчетов

 

Большие и качественные изменения в организацию  бухгалтерского учета денежных  средств вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе  автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет  значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность  бухгалтерского учета, использование его данных для управления.

В настоящие время используется большое количество компьютерных программ для принятия управленческих решений. К ним относятся 1С: Бухгалтерия, 1С: Предприятия, "ФинЭкАнализ" и другие. При проведении автоматизированного анализа отчёта о движении денежных средств на предмет выявления признаков преднамеренного банкротства и возможной неплатёжеспособности используется такая программа как "Финансовый экономический анализ". С помощью этой программы можно провести анализ всех форм отчётности. Финансовый экономический анализ проводит такие виды анализа как: анализ деловой активности, анализ платежеспособности, анализ ликвидности и рентабельность, а также использование капитала.

В настоящее время в  России активно распространяется новая  для юридических и физических лиц форма расчетов - расчеты с  использованием банковских пластиковых  карт. Такие расчеты имеют ряд  преимуществ по сравнению с другими  формами расчетов. В частности, уменьшается  объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются быстрые и удобные  расчеты для клиентов банка, услуги либо товар можно получить до получения  денег поставщиком.

Банковская пластиковая  карта представляет собой персонифицированное  платежное средство, предназначенное  для оплаты товаров, работ, услуг, а  также получения наличных денег  в банковских учреждениях и банкоматах.

Расчеты с использованием карт - сложная расчетная схема  с участием нескольких сторон: банк - эмитент карты, держатели карт, банк-агент, расчетный банк, организации, осуществляющие расчеты с применением  карт.

Банк-эмитент - банк, который занимается эмиссией карт, распространением или обслуживанием карт различных платежных систем.

Держатель карты - лицо, уполномоченное совершать операции в карте (его имя стоит на лицевой стороне и подпись -на оборотной стороне карты), т.е. покупатель товаров, работ, услуг.

Банк-агент - банк, работающий с организациями, которые обслуживают клиентов по пластиковым картам.

Расчетный банк - банк, который осуществляет расчеты между банками. Организации, обслуживающие клиентов по картам, - организации торговли, бытового и медицинского обслуживания, гостиницы, т.е. продавцы товаров, работ, услуг.

Расчеты с использованием банковских карт осуществляются на основании  Положения ЦБ РФ от 9 апреля 1998 г. № 23-П  «О порядке эмиссии кредитными организациями  банковских карт и осуществления  расчетов по операциям, совершаемым  с их использованием». Рассмотрим организацию и ведение учета у двух участников этой сложной системы расчетов: поставщика товаров, работ, услуг (продавца, принимающего карту к оплате) и их покупателя (держателя карты).

Обычно в качестве продавцов  выступают юридические лица (магазины, гостиницы, организации сферы обслуживания), в качестве покупателей - физические и юридические лица. Собственником  карты, как правило, является банк, выпустивший  карту в пользу юридического или  физического лица (банк-эмитент).    Физическое лицо открывает личную банковскую карту за счет собственных средств и производит по карте расходы для собственных нужд. Организации могут открыть корпоративную карту для осуществления расходов на нужды организации.  Держателями корпоративной банковской карты являются один или несколько сотрудников организации. Для обслуживания такой карты организация заключает договор с банком-эмитентом, который открывает для нее один счет в банке. [9] Количество держателей карт не ограничивается и регулируется по согласованию между руководством организации и обслуживающим банком.

Корпоративные карты используются для расчетов за приобретаемые товары, работы, услуги, по командировочным  расходам внутри страны или за границей. При этом для организации, принимающей  карту для расчетов, нет разницы  в том, какую карту ему предоставили: личную или корпоративную. Порядки  расчетов и отражения их в учете  не отличаются.  Организация, чтобы стать держателем банковской карты, должна представить заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования, которые оговариваются банком. В нем обычно указывают тип карты; вид валюты, вносимой на специальный карточный счет; желаемый порядок получения выписок со счета; имя и паспортные данные будущего пользователя картой. Все условия пользования картой оговариваются затем в договоре между банком и держателем карты.

Для осуществления расчетов по операциям с использованием карты  банк открывает так называемый специальный  карточный счет (СКС), при этом сумма  средств, которая должна храниться  на данном счете, оговаривается в  договоре. За счет указанных средств  будут осуществляться расчеты по картам.

Для перечисления средств  с расчетного счета на специальный  счет в банк-эмитент организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств.  Учет средств, перечисленных на специальный карточный счет, следует вести на счете 55 "Специальные счета в банках", к которому целесообразно открыть субсчет "Специальный карточный счет". При этом аналитический учет карт следует вести по банкам-эмитентам; валютам, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам. По дебету данного субсчета будут показаны суммы, поступившие на СКС с расчетного счета держателя карты, по кредиту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку-эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показывает остаток средств, не использованных по картам на конец месяца.

Поставщик заключает с  банком договор об использовании  банковских карт в качестве платежного средства  . К договору прилагается инструкция о порядке обслуживания владельцев кредитных карт.   В соответствии с договором банк передает организации бланки слипов, которые являются бланками строгой отчетности, осуществляет расчеты с банками-эмитентами карт. Слип - бланк специальной формы, включающий в себя реквизиты держателя карты, операции и код авторизации. Полученные слипы передаются материально ответственным лицам (обычно кассирам) под отчет и учитываются только за балансом в условной оценке.   Слип выписывают при предъявлении карты и после ее авторизации. Авторизация карт, предъявленных в оплату товаров - процедура подтверждения возможности проведения операций по карте. Она заключается в проверке наличия обеспечения средств под карту (по телефону, компьютерным сетям и т. п.) и ее подлинности.     Слип выписывается организацией-поставщиком на основе документов, подтверждающих отгрузку материальных ценностей, выполнение услуг, работ. Он заполняется в трех экземплярах: один - передается покупателю, второй - банку, а третий - остается у организации.

2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ.

 

2.1.Понятие дебиторской  и кредиторской задолженности, ее виды.

 

Дебиторская задолженность  и её виды

Дебиторская задолженность - сумма  долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц  в итоге хозяйственных взаимоотношений  с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

Дебиторская задолженность - это элемент оборотных средств. Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота. Организации и лиц, являющихся должниками, называются дебиторами.

Источником покрытия дебиторской  задолженности являются отвлеченные  из оборота собственные средства.

       По экономическому содержанию дебиторская задолженность является :

1) задолженностью покупателей за  отгруженные товары и сданные  работы, не оплаченные в срок, а также за товары, документы  по которым не переданы в  банк на инкассо в обеспечение  ссуд;

2) превышением задолженности рабочих  и служащих по ссудам, полученным  на индивидуальное жилищное строительство  и на приобретение товаров  в кредит, над банковскими ссудами,  выданными на эти цели, и др.

 

 

 

 

 

     Рисунок 1.1 – Экономическое содержание дебиторской задолженности

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, с разрешения руководителя предприятия или организации  списывается в убыток с сообщением об этом вышестоящему органу. Лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, несут ответственность.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам (см. приложение 1):

1)  дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;

2) дебиторская задолженность за  товары, работы, услуги, неоплаченные  в срок;

3) дебиторская задолженность по  векселям полученным;

4) дебиторская задолженность по  расчетам с бюджетом;

5) дебиторская задолженность по  расчетам с персоналом;

6) прочие виды дебиторской задолженности  (задолженность дочерних и зависимых  обществ; 

7) задолженность участников (учредителей)  по взносам в уставный капитал;

8) авансы выданные.

В свою очередь, дебиторская задолженность  относится к высоколиквидным  активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности  существенно увеличивает затраты  на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а значит и негативно сказывается  на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.