Учет денежных средств на расчетном счете

 

                               Учет денежных средств на расчетном счете 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

Введение…………………………………………………………….

1 Методика бухгалтерского (финансового) учета денежных  средств и денежных документов…………………………………….............................

1.1 Порядок открытия  расчетного счета…………………………………………………………………………….

1.2 Документальное  оформление операций 

на расчетном  счете……………………………………………………………………………

1.3 Учет операций  по расчетным счетам……………………………………………………………………………

1.3.1 Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по расчетному счету………………………………………………………………………......

2 Учет денежных средств на расчетном счете на примере предприятия «Коопзаготпромторг»…………………………………………………………..

3 .Пути совершенствования учета денежных средств…………………………………………………………………………….

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………. 
 
 
 
 
 

Введение

       В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и  лицами по разным хозяйственным операциям.

       Для осуществления производственной деятельности каждая организация должна иметь  в необходимых размерах оборотные  средства. В составе оборотных  средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных материалов, для оплаты труда, всевозможных хозяйственных  расходов, для платежей банку, налоговым  органам и прочим учреждениям. Они  являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться  в любые виды материальных ценностей. Актуальность этой темы (учет денежных средств и денежных документов) в  настоящее время очень велика. Важная роль денежных средств обусловливает  необходимость их сохранности и  целевого использования, строгого соблюдения установленных правил кассовых и  банковских операций, правильного оформления движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

       Предметом исследования курсовой работы является бухгалтерский (финансовый) учет денежных средств на предприятиях и организациях.

       Цель  курсовой работы - с помощью теоретических  знаний бухгалтерского финансового  учета оценить практическое ведение  учета денежных средств и денежных документов на предприятии. 

       Задачи  курсовой работы:

       · подбор теоретической литературы, статистических, фактических материалов по теме: учет денежных средств и денежных документов;

       · исследование и анализ предприятия  ООО «Региональная Сырьевая Компания» в сфере бухгалтерского финансового учета денежных средств и денежных документов, с использованием первичных документов;

       · решение сквозной задачи по учету  фактов хозяйственной деятельности организации. 

       Структура курсовой работы - состоит из двух глав:

       - первая глава - теоретическая, в ней освещена методика ведения бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов, с использованием статей из журналов, нормативных документов, кодекса, учебников и т.д., а также таблиц и схем.

       - вторая глава - практическая, в ней освещена практика ведения бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов на предприятии ООО «Региональная Сырьевая Компания», с использованием первичных документов за один день.

       А также курсовая работа состоит из введения, заключения, приложений, списка использованной литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Методика бухгалтерского (финансового)  учета денежных  средств и денежных  документов 

Принципы  организации учета денежных средств:

       Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для проведения платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

       Денежные  средства поступают на предприятие  от покупателей и заказчиков за проданные  товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и  др.

       Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения  предприятия с разными организациями  и учреждениями и связанные с  реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

       Денежные  средства предприятия находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При увеличении денежных средств их правильное использование  и контроль сохранности является одной из важнейших задач бухгалтерии  предприятия и бухгалтерского учета. От успешного решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

       Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое  значение для правильной организации  денежного обращения, организации  расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет  значение в укреплении платежной  дисциплины и в эффективном использовании  финансовых ресурсов предприятия. Поэтому  очень важен контроль соблюдения кассовой дисциплины, правильности и  эффективности использования денежных средств, обеспечения сохранности  денежных документов, находящихся в  кассе предприятия.

       В условиях рыночной экономики следует  руководствоваться принципом: умелое использование денежных средств  может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Основные  задачи бухгалтерского учета денежных средств:

       -проверка правильности оформления, законности документов;

       -своевременное и полное отражение операций в учете;

       -обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

       -своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

       -обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

       -изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. 

1. Порядок открытия расчетного счета

       Для открытия расчетного счета организация  должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: 
" заявление на открытие счета установленного образца; 
" нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства; 
" справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика; 
" копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования; 
" карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально. 
              В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставиться только подпись руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации. 
         Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией. 
         При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати. 
         С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. 
         В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. 
         При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета делается в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855): 
         1. По исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании элементов. 
         2. По исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе и по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору. 
         3. По платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет. 
         4. По исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований. 
         5. По другим платежным документам в порядке календарной очереди. 
         Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производиться в порядке календарной очереди поступлений документов. 
         Особый порядок расчетов по расчетным и текущим счетам установлен Указом Президента Российской Федерации от 18.08.98 г. № 1212 для организаций-недоимщиков. Организациями-недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и другие).                 Указанные организации обязаны зарегистрировать в налоговом органе, в котором они состоят на учете, счет недоимщика. Он выбирается организацией из числа уже имеющихся рублевых расчетных или текущих счетов, в которых в течение последнего месяца не было нарушений сроков исполнения платежных поручений организации-недоимщика по вине кредитной организации или РКЦ Банка России.   Не позднее следующего рабочего дня организация-недоимщик письменно информирует всех своих дебиторов и кредиторов о реквизитах счета недоимщика, на который необходимо зачислять средства. 
         На счет недоимщика перечисляются платежными поручениями остатки средств, имеющихся на любых других счетах организаций, кроме счетов по учету средств бюджетов всех уровней и счетов по учету бюджетных средств внебюджетный организаций, за исключением средств, направляемых на оплату расчетных документов первой и второй групп очередности платежей, установленных ст. 855 ГК РФ.     При отсутствии или недостачи средств на рублевых счетах организация-недоимщик вправе конвертировать валютные средства в рубли в пределах сумм, необходимых для погашения недоимки, и зачислить их на зарегистрированный счет недоимщика. 
        Организация-недоимщик может заключить дополнительный договор банковского счета с кредитными организациями, в которых открыты другие счета недоимщика, о ежедневном перечислении кредитной организации соответствующей суммы средств со счетов недоимщика на зарегистрированный счет недоимщика. Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает организации-недоимщику выписки из расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете. Бухгалтерия при этом проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. 
        Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активном синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. 
        На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документов (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. 
        Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме регулируется Центральным банком РФ. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2 и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других счетов. 
        По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1 в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечисленные, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.   Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву. 
        На субсчете 52-2 "Чековые книжки" учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируются банком. Выданные чековые книжки отражают перечисление денежных средств во вклады по дебету счета 55, субсчет 2 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленные к оплате), остаются на счете 55-2. 
        Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке. 
         На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведут по каждому вкладу. 
         На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т. д. 
          Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельных баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждения банков для осуществление текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств. 
         Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно. Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т. п. на территории страны и за рубежом. 

2. Документальное  оформление операций на расчетном счете

       Банк  хранит денежные средства предприятий  на их счетах, зачисляет поступающие  на эти счета суммы, выполняет  распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных  банковскими правилами и договором.

       Формы расчетов между плательщиком и получателем  средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями). Это способствует ускорению денежного оборота, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств.

       Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетный счет и  другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций. Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы  и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного  счета могут быть открыты расчетные  субсчета для зачисления выручки  и производства расчетов по месту  нахождения нехозрасчетных подразделений. Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими  возможность открыть расчетный  счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне  их местонахождения; кооперативам по месту  нахождения их филиалов и др. [5 с. 56-63].

       Расчетные счета открываются предприятиями, являющимися юридическими лицами и  имеющими самостоятельный баланс. Расчетный  счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все  денежные операции без ограничения  их перечня. В соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995 г. №291 количество расчетных счетов, которое необходимо для осуществления расчетов определяется самим предприятием. Порядок открытия расчетного счета, совершения и оформления операций по нему определяется Центральным Банком РФ. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

       -заявление на открытие счета установленного образца;

       -нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;