Учет денежных средств и денежных документов

Национальный  открытый институт России

г. Санкт-Петербург 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему:  «Учет денежных средств и денежных документов»

по дисциплине

БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

                                                     

Выполнила:  Пантюхова Виктория Юрьевна_________________

( Ф. И.  О.)

Группа: Б83/С2в  № зачетной книжки_14792/0809/Ф2.1________

Подпись:________________________________________________

                                                     

Преподаватель:__________________________________________

( Ф. И.  О.)

Должность: ______________________________________________

(уч. степень,  уч. звание)

Оценка:______________ Дата:______________________________

Подпись:_________________________________________________

                                                                                                                                                                              

Санкт-Петербург

2010 
 

Оглавление

Введение                                                                                                                     3

Основные  нормативные документы                                                                      4             

Глава 1.Общие положения о денежной системе, наличных и

              безналичных расчётов.

Глава 2.Первичные документы по учету  денежных средств и

              денежных документов.

Глава 3. Учет кассовых операции.

1.3.Правила осуществления кассовых операций.                                10

    2.3.Поступление наличных денег в кассу.                                            11

    3.3.Хранение наличных денег в кассе                                                   11

    4.3.Выдача наличных денег из кассы                                                    12

      5.3.Кассовая книга и отчетность кассира                                             12

      6.3.Инвентаризация кассы                                                                      13

Глава 4.Учет денежных документов                                                                  14

Глава 5. Учет операций по расчетному и другим счетам.                              15

             1.5.Учет операций по расчетным счетам.                                                 15

            2.5.Особенности учета операций по валютным счетам.

             3.5.Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах.       20

Глава 6. Учет переводов в пути. Раскрытие информации о движении

               денежных средств в бухгалтерской  отчетности.                               23

            1.6.Учет переводов в пути.                                                                          23

           2.6.Раскрытие информации о движении денежных средств в

                  бухгалтерской отчетности.                                                                 24

Глава 7.Банковский контроль за состоянием денежной наличности               26

Заключение                                                                                                          25

Список  используемой литературы                                                                   26

  
 

Введение 

Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относят также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых определяет эффективность всей деятельности предприятия. Объем имеющихся у предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик финансового положения предприятия).

Денежные средства - единственный вид оборотных средств, обладающий абсолютной ликвидностью, т.е способностью легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.. Платежеспособность предприятия определяется сопоставлением уровня денежных средств  с размером текущих обязательств предприятия. Кроме погашения обязательств, необходимы определенные запасы денежных средств - для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления выгодных инвестиций. С другой стороны, излишние запасы приводят к замедлению оборота, снижению эффективности их использования, потерям вследствие инфляции. Таким образом, задача учета - сохранение повседневной платежеспособности предприятия и извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Основные  нормативные документы

      В соответствии с Конституцией РФ проведение в стране денежной политики возложено на Правительство РФ, которое часть своих полномочий передает Центробанку России и Государственному таможенному комитету РФ.

     При организации бухгалтерского учета  денежных средств и расчетов следует  использовать следующие нормативные  документы:

1. « О Бухгалтерском учете ».  Федеральный закон от 21.11.96. г. № 129- ФЗ. (в ред. от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II . – М.: Проспект, 1998.
3. « О валютном регулировании и валютном контроле ». Федеральный закон от 10.12.03 г. № 173- ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 7.05.03 № 38н)
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» - ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н
8. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального банка РФ от 03.10.02 г. № 2-П
9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР.  Утверждена Госбанком СССР  30.10.86 г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).
10. « Порядок ведения кассовых операций в РФ ». Инструкция центрального банка РФ от 04.10.93 г. № 18.

 

11. Инструкция  об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке  РФ. Утверждена Центральным банком РФ 30.03.04 г. № 111-и.
12. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Приказ Центрального банка РФ от 05.01.98 г. № 14-11
13. « О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ
14. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами». Указание Центрального банка РФ от 07.10.98 г. №375-У.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Общие  положения о денежной  системе, наличных  и безналичных  расчётов.

В современных  условиях денежные средства являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности экономического субъекта и выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала.

Рыночные  отношения предусматривают хозяйственные  связи - это необходимое условие  деятельности предприятий, так как  они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале – перечисленные  на расчетный счет предприятия его  учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или  оказанные услуги.

В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.

Согласно п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие). Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.

Денежные средства организаций находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.

Если предприятие  осуществляет розничную торговлю или  оказывает услуги населению за наличный расчет, то оно будет иметь в  своем распоряжении наличные денежные средства в виде банкнот и монет, которые должны храниться в кассе только в размере лимита, установленного обслуживающим банком, а далее инкассироваться (сдаваться на хранение в банк) через определенные промежутки времени (ежедневно, еженедельно, ежемесячно).

Возможны расчеты  векселями – долговыми обязательствами  установленной гражданским законодательством  формы – которые имеют особую форму учета.

 Важная роль  денежных средств в обеспечении  финансово - хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов, контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Вообще  рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных  расчетов способствует укреплению и  соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и  заказчиками, сокращению дебиторской  и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и улучшению финансового состояния предприятий.

     Основными задачами организации учета денежных средств являются:

     - своевременное полное и точное  отражение операций по учету  денежных средств;

     - постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

     - контроль за использованием денежных  средств строго по целевому назначению;

     - контроль за правильностью договорных  расчетов с поставщиками и  покупателями;

     - контроль за своевременными и  правильными расчетами с бюджетами,  банками, работниками;

     - контроль за расчетными операциями  с целью предупреждения образования  кредиторской и дебиторской задолженности;

     - контроль за использованием банковского  кредита и сроками его возврата.