Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Января 2012 в 11:59, курсовая работа
Цель данной работы — раскрыть методику учета .
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования.
ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ.................................................................5
1.1 Классификация бухгалтерской документации....................................5
1.2 Учет кассовых операций........................................................................8
1.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе...14
1.4 Учет результатов инвентаризации.......................................................15
2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ......................................................................20
2.1 Краткая характеристика организации ООО «Камчатский ветер»....20
2.2 Учет денежных средств в ООО «Камчатский ветер»........................21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ...........................................................................................25
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ.......................................27
ВВЕДЕНИЕ
Цель данной работы — раскрыть методику учета .
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования.
Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Предметом и объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Камчатский ветер».
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»
50-2 «Операционная касса»
50-3 «Денежные документы».
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассовых портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На
субсчете 50-3 «Денежные документы»
учитываются находящиеся в кассе организации
почтовые марки, марки государственной
пошлины, вексельные марки, оплаченные
авиабилеты и другие денежные документы.
Денежные документы учитываются на счете
50 «Касса» в сумме фактических затрат
на приобретение. Аналитический учет денежных
документов ведется по их видам.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,
ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ
1.1
Классификация бухгалтерской
Денежные документы – это документы с зафиксированной на них номинальной стоимостью, дающие право их владельцу получать указанную на них сумму (почтовые марки, путевки и др.).
Для учета денежных документов в бухгалтерском учете предприятие использует активный, основной, инвентарный счет 50/3 “Денежные документы”. На сч. 56 предприятие ведет учет движения и наличия денежных документов, хранящихся в кассе предприятия. Денежные документы учитываются по их номинальной стоимости, по видам.
При приобретении денежных документов на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:
Д сч. 50/3 - К сч. 51 «Расчётный счёт» или сч.50 «Касса».
Акционерные общества на отдельном субсчете “Собственные акции, выкупленные у акционеров” счета 56 учитывают собственные акции, которые были выкуплены у акционеров акционерным обществом для последующей перепродажи или аннулирования.
При выкупе собственных акций акционерным обществом на счетах бухгалтерского учета делается запись:
Д сч. 50/3 - К сч.50 «Касса».
Аннулирование собственных выкупленных акций записывается следующим образом:
Д сч.81 «Собственные акции» - К сч. 50/3.
Эта запись на счетах бухгалтерского учета делается после выполнения акционерным обществом всех предусмотренных законодательством процедур (перерегистрация).
Некоторые товарищества используют субсчет “Собственные акции, выкупленные у акционеров” счета 50/3 для учета доли участника, приобретенной в установленном порядке самим товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.
Учет денежных документов производится в Книге по движению денежных документов. Поступление и выдачу, или списание, денежных документов оформляют приходными или расходными кассовыми ордерами. Кассир, так же, как и по кассовым операциям с денежными средствами, составляет отчет по движению денежных документов, и этот отчет сдается главному бухгалтеру. Аналитический учет ведется по видам документов.
Учет переводов в пути осуществляется на основном, инвентарном счете 57 “Переводы в пути”. На этом счете отражаются операции по движению денежных средств, внесенных в кассы банков для последующего зачисления на расчетный или валютный счет предприятия. При передаче денег на почту или инкассатору банка на счетах бухгалтерского учета делаются следующие записи:
Д сч.57 «Переводы в пути» - К сч.50 «Касса».
После зачисления денежных средств на расчетный или валютный счет и получения расписки со счета:
Д сч.51 «Расчётный счёт» - К сч.57 «Переводы в пути».
На сч.57 суммы учитываются на основании документов, подтверждающих передачу денежных средств инкассатору банка или на почту: квитанции учреждения банка, копии сопроводительных ведомостей, расписка. Основанием записи по К сч.57 является выписка с расчетного счета банка о зачислении денег на счет.
Учет наличия и движения денежных документов в иностранной валюте ведется аналогично учету денежных документов в рублях, но обособленно, по видам валюты.
Документы бухгалтерского учета классифицируются по различным признакам:
Бухгалтерские документы по назначению можно разделить на группы:
К
организационно-
К оправдательным (исполнительным) документам относятся накладные, требования, приходные ордера, акты приемки и т.п. Оправдательные документы составляются в момент совершения операции, отражая ее исполнение, и представляют собой источник первичной учетной информации или первый этап учетного процесса. Информация, содержащаяся в них, заносится в учетные регистры.
Существует целый ряд документов, сочетающих в себе разрешительный и оправдательный характер, такие документы относят к комбинированным (платежная ведомость, расходный кассовый ордер).
Документы
бухгалтерского оформления заполняются
бухгалтером для оправдания записей, не
имеющих других документальных подтверждений.
Это различные расчеты и справки, которые
играют вспомогательную роль и составляются
для облегчения и ускорения работы бухгалтерии
(справка бухгалтерии на сторнирование
ошибочно сделанной записи; распределение
прибыли предприятия, общепроизводственных,
общехозяйственных, внепроизводственных
расходов и др.). Информация из таких документов
также заносится в учетные регистры.
Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленной форме.
Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П;
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993 № 40.
В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:
- приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (п. 2.1 Положения ЦБ РФ № 14-П);
- иметь кассу и кассовую книгу для осуществления наличных расчетов. Наличные деньги хранить в кассе в пределах установленного банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ РФ № 14-П);
- производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы. Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У);
- производить прием наличных денег от населения с применением контрольно-кассовых машин и соблюдением требований Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
В
штате предприятия
На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Договор о материальной ответственности с кассиром заключается в соответствии со ст. 244 Трудового кодекса РФ и постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».
Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением и организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, если должности, занимаемые работниками, или выполняемые ими работы предусмотрены в специальном перечне, утвержденном в установленном порядке.
Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает возможность взыскания сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающем его оклад.
Информация о работе Учет денежных средств в кассе организации. Учет денежных документов