Учет, анализ и аудит ДЗ и КЗ

С другой стороны, кредиторскую задолженность можно  оценивать, как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия  организации в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с  целью рационального вложения в  наиболее ликвидные виды активов, приносящих наибольший доход.

Статьи дебиторской  и кредиторской задолженности участвуют  в расчете различных показателей: коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости. Методика расчета этих коэффициентов представлена в приложении К. На основании показателей  бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исчислим и сравним коэффициенты финансовой платежеспособности и финансовой устойчивости на ОАО «Омский бекон» в таблице 6.

             Показатели финансовой устойчивости предприятия

№ п/п	Показатели	на начало года	на конец года	Изменения
				в абсолют ной сумме	темп роста, %
1.   2.         3.	Коэффициент автономности (финансовой независимости) Коэффициент финансовой устойчивости (удельный вес собственного капитала и долгосрочных займов в валюте баланса) Коэффициент отношения заемных  и привлеченных средств к собственным	0,197   0,198         0,802	0,182   0,187         0,817	-0,015   -0,011         0,015	7,61   5,55         1,87

 

 

 

1) Коэффициент финансовой независимости рассчитывается по формуле:

К_фн = СК/ВА

К_фн2011 = 34249/173804 = 0,197;

К_фн2012 = 32590/178282 = 0,182.

2) Коэффициент финансовой устойчивости определяется:

К_фу = (СК+ДЗК)/ВБ

К_фу2011 = (34249+261)/173804 = 0,198;

К_фу2012 = (32590+773)/178282 = 0,187.

3) Коэффициент отношения заемных и привлеченных средств к собственным:

К_фл = (ДЗК+КЗК)/СК

К_фл2011 = (261+139295)/173804 = 0,802;

К_фл2012 = (773+144919)/178282 = 0,817.

     Коэффициент автономии организации в 2012 году составил 0,182. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение показывает, что предприятие зависит от кредиторов. Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период сократился на 0,011. Коэффициент отношения заемных и привлеченных средств к собственным вырос на 0,015.

 

Показатели платежеспособности предприятия

№ п/п	Показатели	на начало года	на конец года	Изменения
				в абсолют-ной сумме	Темп роста, %
1.   2.   3.	Коэффициент текущей ликвидности. Коэффициент быстрой ликвид-ности. Абсолютный коэффициент лик-видности	0,988        0,691   0,055	0,951       0,346   0,003	-0,037         -0,345   -0,052	3,74      49,93   94,54

 

     В 2012 году коэффициент текущей ликвидности не укладывается в норму (=2) и составляет всего 0,951. Более того, следует отметить отрицательную динамику показателя – он снизился на 0,037

     Коэффициент быстрой ликвидности на конец 2012 года составляет 0,346 что гораздо меньше нормы, которая равна 1.  Это свидетельствует о недостаточном количестве ликвидных активов для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

     При норме 0,5-0,7 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,003. C начала периода коэффициент абсолютной ликвидности понизился на 0,052. Таким образом, можно сказать, что предприятие практически не владеет свободными денежными средствами, которые можно было бы направить на развитие бизнеса.

 

 

Анализ коэффициентов  платежеспособности и финансовой устойчивости ООО НПК «Нефтегеофизика»

Наименование показателя	2012 г.		Абсолютное изменение
	На начало года	На конец года
Частный коэффициент покрытия (Кпч)	0,895	0,332	-0,563
Общий коэффициент покрытия текущих  обязательств оборотными активами (Кпо)	0,325	0,162	-0,163
Коэффициент задолженности другим организациям (Кз)	0,164	0,442	0,278
Коэффициент задолженности фискальной системе (Кф)	2,68	3,84	1,16
Коэффициент внутреннего долга (Кд)	1,75	2,92	1,17

 

 

 

 Коэффициент  покрытия показывает достаточную  степень обеспеченности текущих  кредиторских обязательств средствами, числящимися в дебиторской задолженности. На один рубль обязательств ООО НПК «Нефтегеофизика» приходится 0,895 рублей дебиторской задолженности на начало года. Снижение этого показателя до 0,332 к концу года свидетельствует об ухудшении финансового положения организации. На один рубль краткосрочных приходится только 0,325 рубля оборотных активов в соответствии со значением общего коэффициента покрытия. К концу года значение коэффициента снизилось на 50,15% , что может вызвать проблемы с платежеспособностью и покрытием долгов.

Наблюдается увеличение показателя задолженности другим организациям на 169,51%. Это говорит о том, что ООО НПК «Нефтегеофизика» несвоевременно платит по своим обязательствам перед кредиторами-контрагентами.

В целом, из всего выше сказанного можно сделать вывод, что на ООО НПК «Нефтегеофизика» наблюдается снижение дебиторской задолженности за счет погашения дебиторами сумм по реализации товаров, работ и услуг.  А также рост кредиторской задолженности, который говорит о несвоевременном погашении обязательств.

 

 

 

 

 

 

 

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность
Темп роста, %	54,74	25,35
Оборачиваемость, в оборотах	3,92	2,25
Оборачиваемость, в днях	92	160

 

 

Сравнение состояния  дебиторской и кредиторской задолженности  позволяет сделать следующий  вывод: в организации преобладает  сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности, причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской  задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

 

 

    

 

 

 

 

 

 

2.4 АВС анализ ДЗ и  КЗ