Учет, анализ и аудит ДЗ и КЗ

 

1.3   Проблемы и обоснование бухгалтерского учета расчетов с контрагентами в организациях нефтеперерабатывающей промышленности

 

Основной задачей любой  коммерческой организации является получение прибыли, поэтому перед  финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия.

Проблемы учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия типичны:

• нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;
• не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;
• отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;
• не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;
• функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.

Для управления дебиторской задолженностью нужна следующая информация:

• данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;
• время просрочки платежа по каждому из счетов;
• размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
• кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

Проблема недостоверности  информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском  учете заключается в несовпадении исходных данных, указанных в договорах (сроки погашения, суммы задолженности) и в аналитических документах. Следствием этого является появление просроченной задолженности у предприятия.

Решением данной проблемы может стать автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

 

2.  Особенности  учета и анализа  расчетов  с дебиторами и кредиторами  в ООО НПК "Нефтегеофизика"

 

2.1 Краткая  экономическая характеристика ООО НПК "Нефтегеофизика"

 

Научно-производственный комплекс «Нефтегеофизика» (дочернее предприятие ОАО НПФ «Геофизика») – ведущий производитель наземной геофизической техники в России.

История создания предприятия  начинается с 1992г., когда при отделении  наземных геофизических систем ОАО  НПФ «Геофизика» был организован инженерно-производственный центр «Геокомплекс» с последующим преобразованием в дочернюю структуру фирмы - ООО НПК «Нефтегеофизика» в 1996 году.

ООО НПК «Нефтегеофизика» - одно из крупнейших научно-производственных предприятий России по созданию и производству специальных и уникальных средств и технологий для геофизических исследований скважин на всех этапах их строительства и эксплуатации.

Основные направления  деятельности фирмы относятся к  области высоких технологий и  включают разработку, производство и  поставку скважинной и наземной аппаратуры.

ООО НПК «Нефтегеофизика» - современное высоко динамичное предприятие с полным циклом работ от создания, производства, поставки геофизической техники и технологий до сервисного обслуживания и обучения персонала заказчика.

Главной задачами компании в области качества являются разработка и выпуск конкурентоспособной продукции  с высокими эксплуатационными характеристиками и потребительскими свойствами. Постоянными  заказчиками продукции фирмы  являются крупнейшие компании России и ближнего зарубежья: ОАО «Башнефтегеофизика», ОАО «Татнефтегеофизика»,  ОАО «Газпромгеофизика»,  ОАО «Лукойл-Пермь»,  ООО «Востокгазпромгеофизика», ООО «Оренбургнефтегеофизика» и многие другие.

ООО НПК «Нефтегеофизика» проводит постоянный мониторинг новинок . В перспективе у предприятия - налаживание более тесных контактов с ведущими фирмами дальнего зарубежья, открытие сети сервисных центров в Западной Сибири, Казахстане, Белоруссии и других странах.

Основные финансово-экономические  показатели предприятия отражены в  таблице 1.

Таблица 1- Основные факторы, определяющие объем продаж продукции

и анализ интенсификации производства.

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменения ( +,-)	Темп Роста, %
1. Выручка от продаж, тыс.  руб. 2.Среднесписочная численность     персонала, чел. 3.Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. руб. 4.Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 5. Производительность труда,    тыс. руб. 8. Фондоотдача, руб. 9. Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, обороты. 10. Прирост ресурсов на  один   процент прироста объема;  %: -численности персонала -основных фондов -оборотных средств       11. Фондоемкость	441955 205   32336   126009   2155,88   13,66 3,5       х х      х 0,07	223638 216   38203,5   137839,5   1035,36   5,85 1,62       х х   х 0,17	-218317 11   5867,5   11830,5   -1120,52        -7,81 -1,88       х х    х 0,1	50,6 105,36   118,14   109,39   48,02        42,83 46,29               2,08 2,33 2,16 242,86

 

 

За анализируемый  период на предприятии произошел ряд изменений. Уменьшился объем выручки от реализации с 441955тыс. руб. до 223638 тыс. руб. Среднесписочная численность увеличилась на 11 человек и в 2012 году составила 216 человек, тогда как в 2011 году она составляла 205 человек.

За анализируемый  период предприятие  увеличило размер основных фондов. Так, если в 2011 году среднегодовая стоимость основных фондов составляла 32336 тыс. руб., то в 2012 году она увеличилась на 5867,5 тыс. руб. и составила 38203,5 тыс. руб. Что касается среднегодовой стоимости оборотных средств, то она за анализируемый период увеличилась в своих размерах. Так в 2011 году она составила 126009тыс. руб., в 2012 году 137839,5 тыс. руб., увеличение произошло на 11830,5 тыс. руб. Рассчитав показатель производительности труда, мы определили, что  он уменьшился  на 1120,52тыс. руб., с 2155,88тыс. руб. до 1035,36тыс. руб. Уменьшение производительности труда свидетельствует о том, что в 2012  году один рабочий стал производить меньше, чем в прошлом 2011 году. Это неблагоприятно для деятельности предприятия.

Фондоотдача показывает, сколько продукции в рублях получено с одного рубля стоимости основных фондов. На данном предприятии этот показатель за анализируемый период уменьшился с 13,66 руб. до 5,85руб. Это говорит о понижении эффективности использования основных средств и благоприятно для деятельности предприятия.

 За анализируемый период  произошло уменьшение коэффициента  оборачиваемости оборотных средств   этого показателя с 3,5 до 1,62оборотов, то есть оборотные средства предприятия стали совершать в 2012 году на 1,88 оборота больше, чем совершали в прошлом 2011 году. Замедление оборачиваемости оборотных средств свидетельствует о том, что на предприятии возникала необходимость в дополнительном вовлечении средств в оборот.

Таким образом, в  целом ситуация складывается  неблагоприятно. Уменьшился объем выручки от реализации, уменьшилась производительность труда  и при этом увеличилась среднесписочная  численность персонала. 

 

Анализ структуры основных средств ООО «Нефтегеофизика» за 2012 год

Виды основных средств	01.01.2011		01.01.2012		Абсолютное отклонение (+,-)	Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	уд.Вес %	сумма, тыс. руб.	уд.вес %
Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Другие виды основных средств	29035 1115   12461 4257 1220   1401	58,67 2,25   25,18 8,6 2,47   2,83	29035 1197   17346 4899 1207   1245	52,86 2,18   31,58 8,92 2,19   2,27	- 82   4885 642 -13   -156	100   107,35 139,2 115,08 98,93   88,86
Итого:	49489	100	54929	100	11855	110,99

 

За анализируемый период произошло увеличение сооружений и  передаточных устройств на 82 тыс.руб., машин и оборудований на 4885 тыс.руб. и транспортных средств на 642 тыс.руб.

 И, напротив, произошло  снижение производственного и  хозяйственного инвентаря на 13тыс.руб. и других видов основных средств на 156 тыс. руб.

Анализ технического состояния  и движения основных производственных фондов

№	Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1.       2. 3. 4. 5.	Основные средства, тыс.руб. а) первоначальная стоимость б) износ в) остаточная стоимость Коэффициент износа Коэффициент годности Коэффициент обновления Коэффициент выбытия	49489 25516 23973 0,51 0,48 0,16 -	54929 26216 28713 0,48 0,52 0,09 -	5440 700 4740 -0,03 0,04 -0,07 -

Остаточная стоимость  определяется как разность между  первоначальной стоимостью  и износом.

Коэффициент обновления рассчитывается как частное отношение стоимости  введенных основных фондов за год  на стоимость основных фондов на конец.

Коэффициент выбытия рассчитывается как частное отношение стоимости  выбывших фондов за год на стоимость  основных фондов на начало периода.

В 2012 году коэффициент износа уменьшился на 0,03.

Коэффициент годности, напротив, увеличился на 0,04. Эти коэффициенты свидетельствуют о том, что техническое  состояние основных средств предприятия  хорошее. Коэффициент износа составил примерно 0,48, а это говорит о  том, что лишь примерно 1/4 часть основных фондов изношена, то есть, перенесена на вновь созданный продукт.  Коэффициент  годности свидетельствует, что если на начало 2012 года 0,48 часть основных средств относилась к неизношенным и годным к производству, то к концу 2012 года уже 0,52.

Коэффициент обновления показывает, какую часть от имеющихся на конец  отчетного периода основных средств  составляют новые основные средства.

Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, с  которыми предприятие начала деятельность в отчетном периоде, выбыло из-за ветхости и по другим причинам. На конец 2012 года не происходило выбытие основных средств.

По расчетам определили, что основная масса основных средств  предприятия годна для производства, а это означает, что организация  должно наиболее эффективнее использовать основные средства.

Показатели эффективности  использования основных производственных фондов

 

№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1. 2. 3. 4.	Фондоотдача, руб. Фондоемкость, руб. Фондорентабельность, % Фондовооруженность, тыс.руб.	13,66 0,15 17,49 157,74	5,85 0,17 10,58 176,87	-7,81 0,02 -6,91 19,13

   

 Фондоотдача  = выручка  / среднегодовая стоимость ОПФ. На 2012 год фондоотдача  уменьшилась на 7,81 руб. и составила 5,85 руб. Этот показатель характеризует, сколько продукции в рублях  получено с одного рубля стоимости основных производственных фондов.

Фондоемкость = среднегодовая стоимость ОПФ / Выручка. Коэффициент показывает, сколько основных  производственных фондов затрачено в расчете на 1 руб. продукции. В 2011 году было затрачено 0,15 руб. и 0,17  руб. в 2012 году  в расчете на 1 руб. продукции.

Фондорентабельность = прибыль от продаж / ОПФ * 100%.Коэффициент характеризует,  сколько прибыли в процентах получено с одного рубля стоимости ОПФ. Так на 2012 год прибыль была получена и составила 10,58 %  с одного рубля стоимости ОПФ.

Фондовооруженность = среднегодовая стоимость ОПФ / среднесписочная численность рабочих. Коэффициент показывает,  сколько основных производственных фондов  в рублях  приходится  в расчете на 1 рабочего. Фондовооруженность за анализируемый период увеличилась на  19,13 тыс. руб.  Это говорит о том, что на начало  анализируемого периода основные производственные фонды составляли 157,74 тыс. руб. в расчете на 1 рабочего, а на конец составляли 176,87 тыс. руб. в расчете на 1 работника.

Таким образом, увеличение фондоемкости означает неэкономию труда. Понижение фондоотдачи означает, что товарооборот возрастает более низкими темпами, чем вложения в основные фонды, т.е. один рубль вложений в основные фонды «оборачивает» большую товарную массу. Увеличение фондоотдачи является отрицательным фактором для предприятия

 

ООО НПК «Нефтегеофизика» - постоянный участник многих специализированных выставок и неоднократно награждалось престижными дипломами.

 

2.2 Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками