Совершенствование ведения учета и анализа оборотных активов

55

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ

1.1 Оборотные активы и их роль в деятельности предприятия торговли

1.2 Бухгалтерский учет оборотных активов на предприятиях оптовой торговли

1.3 Анализ оборотных активов на предприятиях оптовой торговли

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ НА ПРИМЕРЕ ООО «КРУЗАРУС»

2.1 Организационно-правовая характеристика ООО «Крузарус»

2.2 Бухгалтерский учета оборотных активов на ООО «Крузарус»

2.3 Анализ оборотных активов ООО «Крузарус»

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗА ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ НА ООО «КРУЗАРУС»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Задание

ВВЕДЕНИЕ

Важное место в имуществе предприятия занимает оборотный капитал – часть капитала, вложенная в текущие активы.

Оборотные активы представляют собой сумму оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении. Фонды обращения – денежные средства в кассе, на расчетном счете в банке, готовая продукция на складе и готовая продукции, отгруженная, но не оплаченная покупателем, деньги в расчетах.

Все оборотные активы по экономической структуре, т.е. по роли в операционном цикле делятся на две группы (для предприятий оптовой торговли):

I.                    Оборотные фонды (сфера обращения)

1.           материальные запасы: материалы, топливо, тара;

2.           расходы будущих периодов (затраты на совершенствование технологий и программное обеспечение).

II.                 Фонды обращения (сфера обращения)

1.      товары на складах;

2.      товары, отгруженные, но не оплаченные заказчиком;

3.      прочие оборотные средства: денежные средства в кассе и на расчетном счете, дебиторская задолженность и прочие расчеты.

Итак, актуальность выбранной темы исследования обусловлена тем, что контроль за составом и эффективностью использования оборотных активов является важнейшей функцией финансовых служб предприятия, т.к. от состояния оборотных активов зависит успешное осуществление цикла реализации товаров предприятия, т.к. недостаток оборотных средств парализует торговую деятельность, прерывает производственный цикл и в конечном итоге приводит предприятие к отсутствию возможности оплачивать свои обязательства, т.е. к банкротству.

Основными факторами, определяющими величину оборотных средств, занятых в операционном цикле являются длительность заказа и приобретения товаров, уровень организации труда и развития техники и совершенство технологии. В свою очередь, сумма средств обращения зависит в основном от условий реализации товаров, уровня организации системы снабжения и сбыта товаров.

Основные задачи анализа оборотного капитала:

      изучение изменения состава и структуры оборотного капитала;

      группировка оборотного капитала по основным признакам;

      определение основных источников формирования оборотного капитала;

      определение основных показателей эффективности использования оборотного капитала.

Основным источником информации для анализа оборотного капитала служат бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса (см. Приложения).

В России в настоящее время мало распространено анализирование деятельности организации, особенно это касается субъектов малого предпринимательства. Если предприятие стабильно работает и проносит прибыль, это еще не говорит об эффективности использования имеющихся у предприятия ресурсов. Однако в большинстве случаев безубыточная деятельность является важнейшим критерием для собственников предприятия в руководстве предприятием.

И пока на рынке не возникнет жесткой конкуренции между предприятиями и вопрос об их дальнейшей работе на данном рынке не будет на прямую зависеть от эффективности их работы, до тех пор комплексный анализ не будет занимать своего места в работ каждого предприятия.

В данной работе на основании деятельности малого предприятия (оптовая торговля) ООО «Крузарус» выполнен анализ ведения бухгалтерского учета оборотных активов, проведен анализ использования оборотных активов, а также даны рекомендации по повышению эффективности использования оборотных активов ООО «Крузарус».

Анализ проведен на основании данных, предоставленных ООО «Крузарус», которые оно посчитало возможным предоставить сторонним лицам без ущемления своего законного права на коммерческую тайну и ущемления прав сторонних пользователей на получения информации о деятельности предприятия (4).

Основная цель анализа – своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ

1.1 Оборотные активы и их роль в деятельности предприятия торговли

Дадим основные понятия, связанные с рассмотрением оборотных активов торгового предприятия.

Оборотные средства – денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, для обеспечения непрерывности воспроизводственного процесса на предприятии. Оборотные активы - это часть имущества организации, предметы которого участвуют в одном цикле производства и обращения товара, последовательно переносят свою стоимость из одной стадии кругооборота в другую и возмещают ее из выручки текущего периода (20, c. 67).

Особенности оборотных средств:

1) в отличии от денежных средств, оборотные средства не расходуются, а авансируются и, пройдя 3 фазы индивидуального кругооборота фондов, возмещаются из выручки от продажи товаров и вновь возвращаются в оборот данного предприятия в денежной форме;

2) для оборотных средств характерна непрерывность движения по фазам и смена форм стоимости;

3) оборотные средства – стоимостная категория расширенного воспроизводства.

В состав оборотных средств входят:

1) средства в сфере производства: производственные запасы (в т.ч. МБП), незавершенное производство, расходы будущих периодов;

2) средства в сфере обращения: готовая продукция, товары отгруженные, средства в расчетах ( расчеты с дебиторами, авансы от поставщиков и подрядчиков, краткосрочные финансовые вложения и т.п. ), денежные средства ( касса, расчетный счет, валютный счет и т.д.).

В составе производственных запасов отражается фактическая стоимость сырья, комплектующих и т.п. Определение стоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, может осуществляться по трем методам:

1) ФИФО

2) ЛИФО

3) Средней себестоимости.

Незавершенное производство – продукция всех стадий, фаз, переделов, предусмотренных технологическим процессом, продукция недоукомплектованная.

Незавершенное производство отражается в учете по:

1) нормативной себестоимости;

2) прямым статьям расходов;

3) стоимости материальных ресурсов.

Расходы будущих периодов – расходы, осуществляемые в отчетном периоде, но относящиеся на себестоимость в следующих периодах.

Товары – изделия для комплектации, которые отражаются по покупной стоимости, независимо от вариантов учета.

Товары отгруженные – готовая продукция, отгруженная, но не оплаченная; продукция, переданная для реализации. Учитывается по фактической производственной с/с, или по нормативной с/с.

Дебиторская задолженность – расчеты за товары, работы, услуги по векселям полученным, по расчетам с бюджетами и дочерними предприятиями, персоналом, прочими дебиторами. Она может быть нормальной и ненормальной, в соответствии с этим происходит ее списание.

Структура оборотных средств зависит от нескольких факторов:

1) производственные;

2) особенности закупок материалов;

3) система расчетов;

4) спрос на продукцию данного предприятия.

В целях эффективного управления оборачиваемостью оборотных активов их принято подразделять на предприятиях торговли на следующие три группы (22, с. 78):

а) высокооборачиваемые оборотные активы (денежные активы; краткосрочные финансовые вложения со сроком до 3-х месяцев; краткосрочная дебиторская задолженность со сроком погашения до 3-х месяцев; текущие запасы товаров, пользующиеся высоким спросом с периодом оборота до 3-х месяцев);

б) оборотные активы с нормальным периодом оборачиваемости (дебиторская задолженность со сроком погашения от 3 до 6 месяцев; краткосрочные финансовые вложения с этим же периодом; все текущие запасы товаров с периодом оборота более 3 месяцев);

в) низкооборачиваемые оборотные активы (дебиторская задолженность со сроком погашения более 6 месяцев и безнадежная; краткосрочные финансовые вложения на период свыше 6 месяцев; запасы товаров сезонного хранения, досрочного завоза, специального назначения; другие виды оборотных активов).

Регулируя состав оборотных активов по периоду их обращения, можно добиться ускорения общей их оборачиваемости на предприятии.

Как и любой вид активов, оборотные активы должны приносить торговому предприятию определенную прибыль. Эта прибыль генерируется в процессе обслуживания оборотными активами всей хозяйственной деятельности торгового предприятия. Вместе с тем, отдельные виды оборотных активов способны приносить торговому предприятию и прямой доход в форме процентов и дивидендов в процессе их использования.

Для управления рентабельностью оборотных активов их принято подразделять на две группы:

а) оборотные активы, приносящие прямой доход в форме процентов и дивидендов (краткосрочные финансовые вложения в форме депозитных вкладов и отдельных фондовых инструментов; денежные активы на расчетном счете, по которым предусмотрено начисление депозитных процентов по размеру положительного их остатка);

б) оборотные активы, не приносящие прямой доход (все иные их виды и формы).

Обеспечение минимизации потерь оборотных активов в процессе их использования. Все виды оборотных активов в той или иной степени подвержены риску потерь. Так, денежные активы в значительной мере подвержены риску инфляционных потерь; краткосрочные финансовые вложения - риску потери части дохода в связи с неблагоприятной конъюнктурой финансового рынка, а также риску потерь от инфляции; дебиторская задолженность - риску невозврата или несвоевременного возврата, а также риску инфляционных потерь; запасы товаров и других материальных ценностей - потерям от естественной убыли и др. Поэтому процесс управления оборотными активами должен быть направлен на минимизацию риска их потерь, особенно в условиях действия инфляционных факторов.

Для учета этих факторов в процессе управления оборотными активами их принято подразделять на две группы:

а) оборотные активы, подверженные инфляции (денежные активы в национальной валюте; краткосрочные финансовые вложения в форме депозитных вкладов и отдельных фондовых инструментов; дебиторская задолженность);

б) оборотные активы, не подверженные инфляции (запасы товаров; запасы материалов; запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов и некоторые другие). В процессе управления оборотными активами торгового предприятия, подверженными инфляции, необходимо обеспечивать соответствующие меры их противоинфляционной защиты.

Процесс управления отдельными видами оборотных активов характеризуется определенными отличительными особенностями.

С учетом этих особенностей на предприятиях торговли дифференцируются методы управления тремя основными видами оборотных активов:

1) средствами, авансируемыми в товарные запасы;

2) средствами, отвлекаемыми в дебиторскую задолженность;

3) денежными активами.

Управление средствами, авансируемыми в товарные запасы, является наиболее важной задачей менеджмента оборотных активов на предприятиях торговли (на этих предприятиях запасы товаров составляют 70-90% общей суммы оборотных активов). Основными задачами этого управления являются (22, с. 78):

а) определение необходимого объема финансовых средств, авансируемых в формирование товарных запасов;

б) обеспечение своевременного вовлечения в товарооборот излишних запасов товаров;

в) реальное отражение в учете стоимости товарных запасов в условиях инфляции.

Оборотные активы – наиболее мобильная часть капитала любого предприятия. От состояния и рационального использования оборотного капитала во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.