Совершенствование учета оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия

fy">    Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают  рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными  учреждениями и подписанные профсоюзным  органом. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет – 60% заработка; от пяти до восьми лет – 80% заработка; от восьми лет и более – 100% заработка.

    Независимо  от стажа работы пособие выдается в размере 100%:

• вследствие трудового увечья или профессионального  заболевания;
• работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ;
• лицам, имеющим на своем иждивении трех и более детей, не достигших 16 лет (учащиеся - 18лет);
• по беременности и родам т. д.

     Помимо  указанных случаев  (оплата перерывов  в работе кормящих матерей, за время  выполнения государственных и общественных обязанностей, отпусков, пособий по временной нетрудоспособности (с  учетом стажа работы)) средний заработок сохраняется:

• за работниками, находящимися в медицинском учреждении на обследовании, обязанными проходить такое обследование;
• за донорами в день обследования и в день сдачи крови, а также за предоставленный им день отдыха после каждого дня сдачи крови. По желанию работника этот день присоединяется к ежегодному отпуску;
• за работниками-авторами изобретений или рационализаторских предложений – при освобождении от основной работы для участия во внедрении изобретения или рационализаторского предложения на том же предприятии;
• при задержании выдачи работнику трудовой книжки по вине администрации – за все время вынужденного прогула;
• за работниками, переведенными по состоянию здоровья на более легкую, нижеоплачиваемую работу, - в течении 2 недель со дня перевода;
• при увольнении беременных женщин и женщин, имеющих детей, по причине полной ликвидации предприятия – на период их трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня окончания срочного трудового договора;
• за женщинами, имеющими детей в возрасте до 1,5 лет – при невозможности выполнения прежней работы и их перевода на другую работу с сохранением среднего заработка по прежней работе до достижения ребенком возраста 1,5 лет.

 

      

2. 3. Синтетический и  аналитический учет  расчетов по оплате  труда 

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда, а также по выплатам доходов  по акциям и другим ценным бумагам  данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

      Операцию  по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляться следующей  бухгалтерской записью:

      Дебет счета 20 «Основное производство»; дебет  счета 23 «Вспомогательное производство»; дебет счета 25 «Общепроизводственные  расходы»; дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», дебет других счетов издержек (28,44,45,91,97).

      Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.

      Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70.

      При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).

      Выдачу  сумм заработной платы и пособий  оформляют следующей бухгалтерской  записью: дебет 70 – кредит 50.

      Не  полученная в срок заработная плата  оформляется следующей бухгалтерской  записью: дебет 70 – кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

          В таблице №1 приведены  типовые проводки по учету расчетов с персоналом по оплате труда.

    Таблица №1

    Учет  расчетов с персоналом по оплате труда 

 

 

2. 4. Учет расчетов  по социальному  страхованию и  обеспечению

     В соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 г. вводиться единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

     Для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога:

     Таблица №2

     Ставки  единого социального  налога

 

     Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

     Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный  для получения средств в банке  на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

       Банк  не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику  средства на оплату труда, если последний  не представил платежных поручений  на перечисление налога.

       Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

       Сумма налога, зачисляемая в составе  социального налога в Фонд социального  страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

       В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны  представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

       - начисленного налога в Фонд  социального страхования Российской  Федерации; 
  - использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

• направленных ими на приобретение путевок;
• расходов, подлежащих зачету;
• уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

    Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и  на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

        - 69/1 - «Расчеты по социальному страхованию»;

        - 69/2 - «Расчеты по  пенсионному обеспечению»;

     - 69/3 - «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию».