По  месту работы физического лица могут  быть предоставлены бухгалтерией только стандартные вычеты по доходам, облагаемым по ставке 13%. Остальные налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция при подаче налоговой декларации.

    В соответствии со ст.218 ГК к стандартным  вычетам относят:

1. стандартный вычет в сумме 3000 руб. предоставляется ежемесячно работникам, работающим по трудовому договору, если они относятся к категории лиц, пострадавших на атомных объектах, к инвалидам Великой Отечественной войны и приравненных к ним категориях. Данная льгота предоставляется работнику независимо от общей суммы дохода за год;
2. стандартный вычет в сумме 500 руб. предоставляется ежемесячно Героям Советского Союза и РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др. лицам. Данный вычет предоставляется работнику независимо от общей суммы дохода за год;
3. стандартный вычет в сумме 400 руб. предоставляется ежемесячно всем остальным категориям граждан до месяца, доход в котором превысит 20 тыс. руб. с начала года.

    Если  работник одновременно имеет право на каждый из трех указанных стандартных вычетов, то ему предоставляется один максимальный вычет.4) стандартный вычет в сумме 300 руб. предоставляется ежемесячно независимо от трех предыдущих вычетов родителям, опекунам, попечителям на каждого ребенка до 18 лет и студентам дневной формы обучения до 24 лет до месяца, доход в котором превысит 20 тыс. руб. с начала года. Одиноким родителям эта льгота предоставляется в двойном размере до повторного вступления в брак.

    2.2.2.2.  Удержания по исполнительным  листам

      Исполнительный лист является  видом исполнительного документа,  выдаваемого на основании решений, определений и постановлений судов и устанавливающий причину, порядок и размер удержаний с работника.

    Чаще  всего на практике бухгалтера сталкиваются с исполнительными листами, направленными на удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей.

    Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить, их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

    Полученные  предприятиями, учреждениями и организациями  всех видов собственности исполнительные документы для взыскания алиментов  регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию (расчетный отдел) под расписку ответственному лицу, назначаемому приказом руководителя.

      Бухгалтерия регистрирует исполнительные  документы в специальном журнале  или карточке и хранит их наравне с ценными бумагами.

    Бухгалтерия извещает взыскателя и судебного  исполнителя о поступлении исполнительного  листа в организацию.

    В письменном заявлении лица, изъявившего  желание добровольно платить алименты, должны быть указаны:

• фамилия, имя, отчество и адрес заявителя;
• фамилия, имя, отчество и адрес лица, которому следует выплачивать или переводить алименты;
• фамилия, имя, отчество, день, месяц и год рождения детей или других лиц, на содержание которых следует удерживать алименты;
• размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка (дохода), но не менее установленного законом; размер алиментов на содержание нуждающихся в материальной помощи родителей, супругов, других лиц - в твердой денежной сумме;
• дата, с которой следует производить удержания.

    При несоблюдении этих требований заявления  к исполнению не принимаются.

    Если  гражданин, с которого удерживаются алименты по его заявлению, меняет место работы, учебы или получения пенсии, удержание алиментов прекращается. Об этом немедленно извещается взыскатель и суд. Удержание алиментов может быть возобновлено на основании вновь поданного гражданином заявления. Задолженность по алиментам в этих случаях может быть удержана с должника по его заявлению либо взыскана в судебном порядке.

    Взыскание алиментов производится с начисленной  суммы заработка (дохода), причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания из этого заработка (дохода) подоходного налога.

    Согласно  ст. 81 СК РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей.

    Размер  этих долей может быть уменьшен или  увеличен судом с учетом материального  или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств;

    В ст. 120 СК РФ определены случаи прекращения  алиментных обязательств:

    • прекращаются смертью одной из сторон,

    • истечением срока действия этого  соглашения

    • по прочим основаниям, предусмотренным  соглашением.

2.2.3.  Доплаты в связи  с отклонениями от нормальных условий работы

    Для правильного расчета заработной платы на предприятии должны учитываться  отклонения от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно  к действующим расценкам на сдельную работу.

    Доплаты - это выплаты компенсирующего  характера, связанные с режимом работы и условиями труда. При выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся от нормальных, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное время, в ночное время, в праздничные дни предприятия, учреждения, организации обязаны производить работникам соответствующие доплаты. Размеры доплат и условия их выплаты устанавливаются предприятиями, учреждениями, организациями самостоятельно и фиксируются в коллективных договорах (положениях об оплате труда), при этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законодательством.

2.2.3.1. Доплата за работу  в ночное время

Согласно статье 154 ТК РФ, каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Минимальные размеры повышения оплаты труда  за работу в ночное время устанавливаются  Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Конкретные  размеры повышения оплаты труда  за работу в ночное время устанавливаются  коллективным договором, локальным  нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Ночным  считается время с 22 часов до 6 часов утра. Оно фиксируется в  табелях учета рабочего времени  итоговым количеством за месяц. Час  ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством.

    Продолжительность ночной работы уравнивается с дневной  в тех случаях, когда это необходимо по условиям производства, в частности в непрерывных производствах, а также на сменных работах при шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем.

    К работе в ночное время не допускаются: беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет; работники моложе восемнадцати лет; другие категории работников, в соответствии с законодательством. Инвалиды могут привлекаться к работе в ночное время только с их согласия и при условии, если такая работа не запрещена им медицинскими рекомендациями.

    Вся работа в ночное время оформляется  установленными на предприятии первичными документами и оплачивается согласно тарифной сетке (ставкам) или сдельным расценкам.

    Дополнительно к этому каждому работающему  по данным табеля за отчетный месяц подсчитывается количество часов, отработанных в ночное время, с оплатой их в размере 20 % тарифной ставки рабочего-повременщика или сдельщика соответствующего разряда. При двух- и трехсменном режиме работы устанавливаются доплаты за работу в  вечернюю смену  в  размере  20 %, а за работу в ночную смену – 40% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в соответствующей смене.

2. Оплата  труда за работу в  сверхурочное время

Сверхурочная  работа оплачивается за первые два  часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. 

    Работа  в сверхурочное время оформляется  соответствующими документами (нарядами и др.).

    Основанием  для оплаты сверхурочных работ служит соответствующе оформленный приказ (распоряжение) по предприятию, организации  и оплачивается по установленным расценкам, а сверх этого:

    •  за первые два часа работы - не менее  чем в полуторном размере;

    •  а за последующие часы - не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы.

    Для учета работающих сверхурочно применяется  форма №Т-15 или такие работы оформляются табелем учета использования рабочего времени и справкой-расчетом бухгалтерии.

    Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

2.2.3.3.  Оплата работы  в праздничные  дни

Согласно  статье 153, работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;

работникам, труд которых оплачивается по дневным  и часовым тарифным ставкам, - в  размере не менее двойной дневной  или часовой тарифной ставки;

работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Конкретные  размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

По  желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Оплата  труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, может определяться на основании коллективного договора, локального нормативного акта, трудового договора.

2.2.4.  Расчет пособий  по временной нетрудоспособности