Шпаргалки по "Аудиту"

По фед н-гам пров-ся проверка НДС, акт по акцизам, НДФЛ, ЕСН, н-г на прибыль.

Регион н-ги: н-га на им-во п/п, сбор на нужды образ учреждений.

Мест н-ги: н- на землю, целевой сбор на содерж муницип милиции, на уборку тер-рии.

При проверки НДС иссл-ся: книги покупок, продаж, ж-л регистрации сч-ф, декларация по НДС, платеж треб-ия , выписки банка.

По акцизам – декларации

НДФЛ – карточки, расч-плат вед-ти

ЕСН – нал карточки по учету н-га, декларация по ЕСН

Нал-г на прибыль – регистры н/у, декларация по н-гу

Н-г на им-во орг-ий - декларация по н-гу.

67.А-т отгрузки и продаж прод-ии

Отгруж и отпущ прод-ей считают прод-ию и услуги, которые переданы пок-лю, платежные док-ты на к-е сданы в банк, но не оплачены пок-лем.Полож о составе затрат устан.о, что выручку от реал-ции произведенной прод-ии, выполненного объема работ и оказа-х услуг м. определить одним из след двух способов:

• по мере ее оплаты (при безналичных расчетах при поступлении средств на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными — по поступлении средств в кассу);

отгружена прод-ия покупателям – Д45 К40,41

оплачена реал. прод-ия по продажн. ценам Д50,51,52 К46

списана с/с реал. прод. Д46 К45

начислен НДС Д46 К68

фин. рез. Прибыль Д46 К80

• по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления пок-лю (заказчику) расчетных документов.

отгружена ГП и предъяв расчетн док-ты – Д62 К90

спис с/с отгруж прод-ии – Д90 К40,20,23,26

начислен НДС – Д90 К68

прибыль Д90 К99

оплата реализ прод-ии покупателем – Д50,51,52 К62

Способ выбирается в зависимости от условий хозяйствования и заключаемых договоров, устанавливается на длительный период и отражается в учетной политике.

При проверке орг-ии учета отгрузки и реализации прод-ии необх установить и проверить: наличие договоров на поставку готовой прод-ии и прав-ть их оформления;• прав-ть оформления документов и применяемых цен;• соблюдение способа определения выручки;• ведение синт и анал учета по сче­там 90, 62, 63 и др.;

• ведение ведомостей № 16, 16/1 и журнала-ордера № 11 (при применении журнально-ордерной формы учета).

Приа-те оп по отгрузке и реал-ции прод необх обратить вним на учет расхв, связх со сбытом прод. Такие расх наз коммерчи (внепроизв) и учит на счете 44 "Рас-ды на продажу".

Коммее расх включают: затр на тару и упаковку; транспе расхоы по сбыту прод; комиссионные сборы и отчисления; затраты на рекламу, включающие расходы на объявления в печати и по телевидению, проспекты, каталоги, буклеты; стоимость образцов товаров; прочие расходы по сбыту.

При контроле ведения учета по счету 44 необх проверить:

• обоснов-ть включения затрат в состав коммерческих расходов;

• соблюдение нормативных расходов на рекламу;

• соблюдение основных положений по учету тары;

• прав-ть составления бух проводок

63.Аудит расчётов с подотчётными лицами и прочим операциям с персоналом, разными дт и кт

Осн. Норм. Док-ты: закон «О б.у» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.; НК РФ; ТК РФ; ГК РФ; План счетов и инструкция по его прим-ю; Приказ Минфина РФ №49 от 06.07.02г.»Об изменениях норм возмещения командир.расх-в на терр. РФ» (суточные100р.за кажд. День в ком-ке;12руб. за жилье без предоставления оправдат. Док-ов; не более 550 руб. при предост. Док-ов); Норматив. Док-ты 4-го уровня( внутр-е). Источники инф-ии:авнс. Отчет заявление на выдачу из кассы с визой рук-ля, РКО, жур. Рег-ии аванс. Отчетов; Приказ о направл. В команд.; баланс; ф.№4;глав. Книга и журнал-ордер №7. Ауд-ор делает оценку СВК расч-в с подотч. Лицами; проверяет все аванс. Отчеты и прилож. К ним оправд. Док-ты; выявляет случаи выдачи сверхнорм. Сумм суточных;пров-ет прав-ть налогооблож. Дан. Сумм, оформления ком. Расх-в, бух. Записей и др. Типич. Ошибки:1. Нарушение порядка выдачи подотчет.сумм(лицам, не утвержден. Приказом,не явл-ся раб-ми орг-ии,выдача лицам, кот. Не отчитались по ранее получ. Авансам, спис-е подотч. Сумм за счет собств. Ср-в орг-ии).2.Нарушение по оформл-ю ком. Расх-в(осут. Приказов на команд.,удостовер. С отметками в местах пребывания, нарушение аналит. Учета).3.Связ. с налогооблож-ем ком. Рас-в.4. нарушение порядка ведения синт. Учета(неправ. Сост-е проводок, остат. По синт. Счетам.)

Учет расчетов по претензиям вед на счете 76 "Расчеты по претензиям". На этом счете сосред инф о расч по претензиям, предъявл поставщ, подрядч, трансп и др орг, а также по предъявл или признанным (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.

Расч с разными дебиторами и кредиторами веду на счете 76 "Расчеты с разн дебиторами и кредиторами". К ним отн оп с трансп орг-м за услуги, оплач чеками; по депонир суммам з/п; по суммам, удерж из з/п раб-ов п/п в пользу разных орг-ий, отд лиц на основ исполнит док-ов или постан судебных органов, и др. Ан учет по счету 76 вед по каждому дебитору и кредитору на карточках, а синт — в ж-о № 8 (при ж-о форме учета) или машинограмме дебетовых и кредитовых об по счету 76.

А-р при проверке устан:

• правомерность исп-ия счета 76 для вып расч (многие бухгалтеры используют счет 76 вместо счетов 60, 63, 64 и др.);

• прав и обоснов удерж по исполнит листам;

• прав расче с квартиросъемщиками и лицами, прожив в общежитиях, ведомств гостиницах;

• прав выдачи депо з/п и зачисления ее после сроков исковой давности (3 года) на счет 80;

• своевр-ть и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание детей;

• прав-ть составления бух записей по прочим дебиторам и кредиторам;

• соотв-ие записей анал учета по счету 76 записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе.

68..А-т финансовых результатов и использования прибыли

Для проведенияа-та учета финансовых результатов и использования прибыли необх проверить ведение и анал и синт учета по счетам 90,91,99,84.

Финансовый результат работы предприятия отражает его балансовую прибыль или убыток: прибыль (убыток) от реализации готовой прод-ии (работ, услуг), прибыль (убыток) от прочей реализации и суммы внереализационных доходов и потерь.

Учет финансовых результатов ведется на А-П счете 99.

Аудитор прежде всего выясняет, как в учетной политике предприятия предусмотрено учитывать финансовый результат от реализации прод-ии (работ, услуг) — по предъявленным расчетным документам (дебет счета 62 — кредит счета 90) или по оплаченным (дебет счетов 50, 51, 52 — кредит счета 90)

Аудитор проверяет аналитические док-ты, регистры учета (при журнально-ордерной форме учета журнал-ордер № 15) и устанавливает законность, прав-ть и достоверность отраженных сумм прибылей и убытков.

Финансовый результат от реализации прод-ии определяется как разница между выручкой от реализации (кредитовый оборот счета 90) без НДС и акцизов и фактич с/сю реализованной прод-ии (дебетовый оборот счета 90).

Необх отметить, что общий финансовый результат (балансовая прибыль или балансовый убыток) отражается в от­четности (ф. № 2) в строке 140.а-тор должен учесть, что балансовая прибыль — это кредитовое сальдо по счету 99, ко­торое показывает превышение общей суммы прибыли и дохо­дов над общей суммой потерь и убытков за отчетный период. Балансовый убыток — это дебетовое сальдо по счету 99.

При проведенииа-та необх установить

-          прав-ть определения предполагаемой прибыли от реализации прод-ии, для исчисления авансовых платежей налога на прибыль

-          прав-ть определения и законченность отражения фактич прибыли от реализации прод-ии на счетах бухучета

-          законченность и обоснованность создания резервов по сомнительны долгам (имеют право только те кто работает по отгрузке)

-          прав-ть отражения данных о сделках совершаемых на бартерной основе

-          прав-ть отражения в учете коммерческих расходов

-          прав-ть отражения в учете финансовых санкций

-          прав-ть ведения аналит и синтет учета по счетам 90,91,99,84

65.а-т ЗТ ПО ЭК  ЭЛЕМЕНТАМ И К-ЛЬ ИЗДЕРЖЕК ПР-ВА ПО СТАТЬЯМ КАЛЬКУЛЯЦИИ

Нормативными док-ми при проверке явл. положение о составе затрат по пр-ву и реал-ии ТП, вкл. в себ-ть ТП, и о порядке формирования фин. рез-тов учитываемых при н/о прибыли: инстр №37,39. отраслевые инструкции по вопросам планирования, учета и калькулирования себ-ти ТП. Программа проверки:

1. проверка оформления первичных док-тов, на основе к-рых оформляютс все операции по пр-ву ТП и наличие на них всех обязательных реквизитов.

2. проверка правильности отнесения затрат на производственные счета.

3. обоснованность произв. расходов и наличие подтверждающих док-тов.

4. орг-ция аналит. учета затрат на пр-во;

5. прав-ть группировки затрат по местам их возникновения и объектам калькулирования;

6. правомерность учета затрат на сч. 23 и их списание на себ-ть ТП;

7. правомерность отнесения расходов к общепроизв. и общехоз. и распределение их по объектам калькулирования;

8. оценка НЗП и ее соотв-ие принятой УП;

9 прав-ть распределения затрат между ГП и НЗП;

10. своевр-ть вкл. затрат на пр-во на себ-ть ТП. Этапы проверки: рабочий ПС, УП: обоснованность разграничения источников возмещения различных расходов (за счет себ-ти, прибыли, фондов или резервов). Мат. затраты: 1. прав-ть оценки МЦ, вкл. в себ-ть; 2. прав-ть отражения процесса приобретения

66. А-т учета выпуска и движения готовой прод-ии

При проведении а-та следует помнить, что произведенная прод-ия подлежит оприходованию и реализации. Для этогоа-тор выясняет, как организован учет выпуска ГП: тра­диционно, без применения счета 40 «Выпуск прод-ии (работ, ус­луг)» — на счете 43 «ГП»; с применением счета 40; на счете 40 — без исп-ия счета 43. Далее уточняется, как оценивается готовая прод-ия; устанавливается: прав-ть оценки и определения с/с каждого вида прод-ии; прав-ть расчета отклонений фактич с/с от пла­новой (нормативной) и составления бух проводок по учету ГП; соотв-ие данных анал учета готовой прод-ии данным синт учета.

Полноту оприходования произведенной прод-ии можно проверить путем составления альтернативного баланса расхода сырья и материалов, выхода готовой прод-ии исходя из нор­мативных затрат. Для проверки объема производства прод-ии используют данные первичных документов и производствен­ных отчетов, актов незавершенного производства, регистров синт и анал учета. При этом показатели фактич выхода и сдачи готовой прод-ии и оказанных услуг вспомогательных производств сводят с оборотами по кредиту счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные про­изводства» и дебетом счета 43 «ГП», а по выпол­ненным работам и услугам на сторону — с дебетом счета 90 «Про­дажи».

Физическое движение готовой прод-ии можно проследить по данным производственных отчетов и отчетов о движении ма­териальных ценностей на складах. Здесь можно использовать такие методы проверки, как сканирование, прослеживание, опе­ративно-бух (сальдовый), карточно-документальный, бескарточный и другие. Необходимо также выяснить: имеется ли классификатор по готовой прод-ии; правильно ли организованы складское хозяйство и складской учет ГП; прав-ть оформления первичных документов по учету дви­жения готовой прод-ии. Для проверки полноты отражения в учете готовой прод-ии необх выборочно проследить прав-ть отражения данных этих документов в регистрах Б/у.

73. А-т  бухгалтерской отчетности

Виды искажений БухО Искажение БухО, т.е. неверное отраж и представл данных БУ из-за нарушения установл-ых правил его организ-ии и ведения, м.б. 2 видов: преднамер-ое и непредн-ое.Преднамеренное искаж БухО явл рез-ом преднамер-ых действий (или бездействия) персонала проверяемого ЭкСуб. Они сов-ся в корыстных целях для введения в заблуждение польз-ей БухО. Вместе с тема-тору следует учитывать, что вывод о преднамер-ых действиях (или бездействии) персонала ЭкСуб, м.б. сделан только уполн-ым на то органом.Непреднамеренное искажение БухО -  непреднамер-ых действий-Оно м.б. следствием арифмет-их или логич-их ошибок в учетных записях, ошибок в расчетах, недосмотра в полноте учета, неправ-го отражения в учете фактов хоз. Деят-и, наличия и состояния имущ-ва.

Как преднам-ое, так и непредн-ое искажение БухО м.б. у проверяемого ЭкСуб существ-ым (т.е. влияющим на достов-ть его БухО в настолько сильной степени, что квалифиц-ый польз-ль его БухО может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения) или несущественным. Ф-ы, вли-е на увелич риска искаж БухО

В проц а-та ауд орг-ии следует оценить риск появления искажений БухО и риск необнаружения искажений БухО. При этом ауд. орг-ии следует учитывать наличие определенных факторов, способствующих повышению риска.

К ф-м внутрихоз-ой деят-ти ЭкСуб, способст-им появл- искажений, относятся такие, как:а) наличие значит. фин. Влож-ий в криз-ые отрасли эк-ки;б) несоотв-ие величины обор-ых средств быстрому росту объемов продаж ЭкСуб или значит-му сниж-ию прибыли;в) наличие завис-ти ЭкСуб в опред-ый период от одного или небольшого числа заказчиков или пост-ов; г) изм в практике договорных отнош-ий или в учет. политике, которые ведут к значит-му измен-ию величины прибыли; д) нетипичные сделки ЭкСуб особенно в период оконч-ия года

е) наличие платежей за услуги, которые явно не соотв-ют предоставленным услугам; и) наличие отклонений от уст-ых правил в ведении БУ Особ-ти действийа-тора при выявл. искаж-ий БухО