Шпаргалки по "Аудиту"

В связи с особ-ми производимой прод-ии в с/х с ДТом счета 90 корр-т счет 10 "Ма­териалы" — на ст-ть реализуемых семян, кормов, удобре­ний, учит-х на счете 10; счет 11 — на ст-ть реализуе­мых выращ-х и откармливаемых жив-х, взрослой птицы, кроликов, зверей, семей пчел; счет 29 (обслуживающие пр-ва и хоз-ва) — на ст-ть реализуемых изделий

По КТ счета отр-ся выдача прод-ии своим ра­б-м (комбайнерам, трактористам, животноводам и др.) в счет оплаты труда в корр-ции с ДТом счета 70 "Расче­ты с персоналом по оплате труда"; при продаже прод-ии на рынке ДТют счет 71

25. Учет добавочного кап-ла и нераспределенной прибыли

Кроме устав и резерв кап-ла орг-ии имеют добав кап-л, куда зачисляются различ доп средства, увеличивающие кап-л орг-ии (по­ступления от переоценки основных средств, эмисс дох по акциям и т. п.).

Добав кап-л орг-ии учит-ся на счете 83 того же наименования. Счет по отношению к балансу пассивный, по КТ отр-ся ув-е доб-го кап-ла, по ДТ — его ум-ие.По счету 83 выд-ся след субсчета: 4    83.1 "Прирост ст-ти им-ва по переоценке";83-2 "Эмиссионный доход",83-3 «Курсовые разницы по вкладам в ин. Валюте».Корр-ция счетовПо субсчету 83-1 учитывают суммы переоценки имущества: ОС, НМА и других средств, отнесенных на увеличение (уменьшение) доб кап-ла.По КТ субсчета отр-т суммы начисленной пере­оценки (дооценки) им-ва в корр-ции с ДТом счетов: 01 "ОС", 03 "Доходные вложения в ма­тер ценности", 04 "НМА", 08 "Вло­жения во внеоб активы" и др.По ДТ субсчета отражают перечисление суммы пере­оценки по назначению в корр-ции с КТом след счетов: 02 "Ам-я ОС" ; 80 "Уставный кап-л". Кроме того, по ДТ счета 83-1 отражают уценку имущества, если переоценка по отд-м видам им-ва дает минусовый рез-т, в корр-ции с КТом счетов соотв-го имущества.

По субсчету 83-2 АО учитывают суммы эмис-го дохода, т. е. доп суммы, связанные с эмиссией акций. На эмисс-й доход АО зачисляют суммы при учреждении общества; при последую­щем увеличении уставного кап-ла путем доп эмиссии акций или повышения номин ст-ти акций. Разница между продажной и номин ст-тью акций, полученная при продаже их по цене, превышающей ном-ю ст-ть, и образует эмис-й доход.

Суммы эмис-го дохода зачисляются на КТ субсче­та 83-2 и ДТ счета 75 "Расчеты с учредителями".

Следует иметь в виду, что списываться суммы эмис-го дохода могут только в случае, если происходит изъятие акций из обращения и если имеется превышение ст-ти акций над номиналом, тогда превышение списывается за счет эмис-го дохода, при этом корр-щим будет счет 75 "Рас­четы с учредителями".

По счету 99 на конец года остается нераспределенный остаток прибыли либо непокрытый убыток, к-е в конце года заключ-ми записями декабря перечисляются на спец-но отведенный для этих сумм счет 84 "НП (непокрытый убыток)".

Нераспр-й остаток прибыли по счету 84 в первую очередь напр-ся на выплату дох учредителям (участ­никам) орг-ии по итогам утвержденной годовой бух отчетности орг-ии. Это фиксируется записью по ДТ счета 84 "НП(непокрытый убы­ток)" и КТ счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 2 "Расчеты по выплате дох", — учредителям — не членам дан­ной орг-ии и счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" — учредителям — членам данной орг-ии. Это ос­н канал исп-ия НП по сч 84.При недост-ти созданного в орг-ии резерв фонда часть НП м б направле­на на ув-ие резервного фонда: дебет счета 84 "НП (НУ)", кредит счета 82 "Ре­зервный кап-л (резервный фонд)". Собрание акционеров уч­редителей может принимать решение об увеличении за счет НП устав-го (складочного) кап-ла: ДТ счета 84 "НП(НУ)", кредит счета 80 "Уставный (складочный) кап-л".

Осн-м  ист-м покрытия убытка является резервный капитал. При покрытии убытка за счет резерв кап-ла делается запись: ДТ 82 "Резервный кап-л", КТ 84 "НП (НУ)".

При недост-ти им-ся ист-ков НУ остается на балансе орг-ции. Анал учет ведется по счету 84 «НП» стоится по напр-м исп-ия ср-в распр-ия прибыли и покрытия убытка

26. Учет фин вложений

В услх рын эк-ки довольно значит место в общих активах (средствах) орг-ии заним-т фин вложения.

Фин вложения — это вложения (инвестиции) орг-ии в гос ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других орг-ий, уставные (складоч­ные) кап-лы других орг-ий, в предост-ые другим орг-м займы; это инвестиции орг-ии, но в отли­чие от кап вложений — инвестиции в ден форме.

Виды фин вложений- вложения в ц/б, т. е. приобретение акций, облигаций, векселей; депозитных и сберегательных сертифика­тов и т. п. Сами ценные бумаги при этом являются док-тами, удост-ми пр-во фин вложений.Ц/б могут иметь разную оценку.:

1) номин — цена по номиналу, указанному на ценной бумаге;

2) эмисс-ю — цена первичной продажи при выпуске (она может совпадать с номиналом, но чаще нет);

3) рыночную — курс акции на вторичном рынке;

4) цена продавца и цена пок-ля — на фондовом рынке в конкретный момент;

5) балансовую — цена оприходования ц/б с учетом всех доп-х расходов.

Кроме покупки ц/б финансовыми вложениями являются:

- долевое участие в других п/п — вклады в уставные кап-лы других орг-ий (долевые взносы, паи);

- предост-ие займов другим орг-м

-предоставление вкладов по договору простого товарищества

Все фин вложения орг-ии подраз-ся на две большие группы:

1. Долгосрочные - свыше 1 года.

2. Кратк-е фин вложения — до 1 года.

Учет фин вложений ведется на счете 58 того же наи­м-ия. Счет активный. По ДТ счета отр-ся суммы увеличения фин вложений, т. е. фин инвести­ций, по КТ счета — списание этих сумм.

По счету 58 учитывают фин инвестиции в госе ценные бумаги, акции, облигации, иные ценные бумаги других организаций, вложения в паи (доли), в уставные (скла­дочные) кап-лы других организаций, в предоставленные дру­гим организациям займы, во вклады по договору простого това­рищества. Соотв-но содержанию счет имеет четыре суб­счета:

58-1 "Паи и акции";58-2 "Долговые ценные бумаги";58-3 "Предоставленные займы";58-4 "Вклады по договору простого товарищества".Анал учет к счету 58 "Фин вложения" ве­дут по видам фин вложений и объектам, в к-е осу­ществлены эти вложения (орг-м -продавцам ценных бу­маг, другим орг-м, участником к-х является орг-я, орг-м-заемщикам и т. п.).

Особый доп-ый порядок установлен для анал учета ц/б. Для усиления к-ля за движени­ем ценных бумаг все ценные бумаги, хранящиеся в орг-ии, должны быть отдельно записаны в книге учета ценных бу­маг (введена в 1997 г.).

В книге учета ц/б предусмотрены след-е рек­визиты: наим-ие эмитента, номин цена ц/б, покупная ст-ть, номер, серия, общее кол-во, да­та покупки, дата продажи, кому.Книга д б скреплена печатью, страницы ее прону­мерованы, она д б подписана рук-лем и глав бух-м орг-ии. Все исправления в книге обяза­тельно заверены двумя подписями.

Фин вложения принимаются к б/у в сумме факт затрат для инвестора.

27. Учет фин результатов

Валовой доход отражает вновь созданную в процессе производства ст-ть, или ст-ть валовой прод-ии (С + v + т) без овеществленного труда. Чистый доход — это специф-ая форма, к-ю принимает продукт для общества в уеловиях сущ-ия товарно-денежных отношений,опр-ся как разница между ст-тью и зт на пр-во созданного продукта , а тж разница между валовым доходом и зт на оплату труда.Прибыль — важнейший синт показатель, хар-щий эк эфф-ть пр-ва.  Общая прибыль — это общая сумма полученной п/пм прибыли от реализации прод-ии и прочих (внереал-х) поступлений. Балансовая, или сальдированная, прибыль образуется за счет вычитания из общей прибы­ли сумм убытков, внереал-ых расходов и потерь, от­носимых в устан-м порядке на ум-е фин результатов. Налогооблагаемая  прибыль, из к-й в устан-м проценте от нее производятся платежи в бюджет).Прибыль, остающаяся в распоряжении п/п (остаточ­ная, или чистая, прибыль), — это остаток после вычета из балан­совой прибыли п/п сумм платежей в бюджет Учет фин результатов деят-ти с/х п/п ведут на счете 99 "Прибыли и убытки". По своему экон содержанию он относится к группе счетов по учету хоз-х средств и их ист-в; по структуре — к группе финансово-результатных счетов. По отно­шению к балансу счет является активно-пассивным. По КТ его отражают суммы полученной прибыли, по ДТ — убыт­ки. На основе сопоставления ДТового и КТового оборо­тов за отчетный период выводят фин рез-т деят-ти п/п - чистую (балансовую) прибыль или соот­ветственно чистый убыток.Учет фин рез-в на счете 99 ведут в разрезе трех источников:

1. Фин рез-ты от продажи прод-ии (р, у).

2. Фин рез-ты от прочих дох и расх.

3. Фин рез-ты от чрезв-х дох и рас­ходов.

Фин рез-ты от продажи прод-ии (работ, ус­луг) спис-ся в устан-м порядке со счета 90 "Прода­жи". На  с/х  п/п в течение года по ДТ счета 90 учит-т продан­ную прод-ию в оценке по плановой себест-ти. Только в конце года после калькуляции факт себест-ти и списания кальк-х разниц плановая с/с проданной прод-ии м б доведена до факт соответственно выведен уточненный (с учетом кальк-й разницы) фин результат от продажи прод-ии.Фин рез-ты от прочих дох и расх вы­водятся на счете 91 и перечисляются на счет 99, как и по преды­дущему счету, сальдо, перечисляемое на счет 99, может быть и КТовое (прибыль), и ДТовое (убыток). Если по двум предыдущим каналам на счет 99 "Прибыли и убытки" перечисляются рез-ы, полученные путем сопос­тавления оборотов по счетам 90 и 91, то по данному каналу на счет 99 зачисляются конкретные суммы дох и расх по чрезв-м обст-м хоз деят-ти (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и др.).Разумеется, по этому каналу в основном суммы поступают на ДТ счета, т. е. они уменьшают полученную общую при­быль.По ДТ счета 99 в конце года отражаются начисленные платежи налога на прибыль (ДТ счета 99, КТ счета 68)', а также суммы причитающихся налоговых санкций в корр-ции с КТом счета 68.

По окончании отчетного года при составлении годовой бух­ отч-ти счет 99 "Прибыли и убытки" закрывает­ся. При этом записью 31 декабря делается закл-ая про­водка: сумма чистой прибыли списывается со счета 99 — ДТ счета 99 "Прибыли и убытки", КТ счета 84 "НП(НУ)", при наличии на счете 99 убытка последний спис-ся на счет 84 обратной записью. После этого счет 99 закрывается и в балансе на 1 января следу­ющего года сальдо не имеет.

30. Переход на МСФО.

Минфин России утвердил новые формы бух отчетности. Также он указал, сколько форм должна составлять каждая организация и как это делать. Документ издан с учетом требований новых ПБУ – 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и 19/02 «Учет финансовых вложений».

Все формы носят лишь реком-ый характер. Об этом говорится в пункте 3 приказа Минфина России от 13 января 2000 г. № 4н, к-м утверждены старые формы, а также в пункте 3 приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, к-й ввел в действие новую отчетность.

Баланс стал менее подробным. Теперь многие строки формы № 1 не нужно расшифровывать. Например, в строках, где отражают НМА, ОС, долгосрочные фин вложения и ДС, надо ставить только общие суммы. Исчезла строка 440 «Фонд социальной сферы» – ведь положения по бух учету уже не требуют его создавать. Также не стало строки 450 «Целевые фин-ие и поступления», так как она не нужна коммерческим п/п. А неком-ие орг-ции просто внесут такую строчку в свой баланс.Кроме того, не придется отражать НП и НУ прошлых лет – строки 460 и 465 исключены. А строки 470 «НП отчетного года» и 475 «НУ отчетного года» объединены в одну – 470 «НП (НУ)»Минфин убрал из баланса строку, в к-й следовало указывать номер квалиф-го аттестата проф-го бухгалтера.

Появились новые строки. Так, в активе баланса теперь есть строка 145 «Отложенные налоговые активы», а в пассиве появилась строка 515 «Отложенные налоговые обяз-ва».

Отчет о прибылях и убытках. Он также стал меньше. В новой форме № 2 не нужно расписывать, от каких видов деят-ти получена выручка. Еще не придется указывать с/с каждого вида товаров (работ, услуг). И в том и в другом случае надо привести общую сумму.Операц-ые и внереал-ые доходы и расходы объединены в один раздел «Прочие доходы и расходы». Совсем исчез из формы № 2 раздел, посвященный чрезвычайным доходам и расходам.

Появились  две новые строки – «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обяз-ва». А старая строка «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» переименована в «Текущий налог на прибыль». Что касается постоянных налоговых обяз-тв и активов, то их надо показать в разделе «Справочно».

Формы стали менее подробными. За 9 месяцев орг-ции могут отчитаться по старым формам. Но к годовой отч-ти все же придется разобраться с постоянными и временными разницами, налоговыми активами и обяз-ми.

Изменения коснулись также Отчета об изменениях капитала (форма № 3) и Отчета о движении ДС (форма № 4).
В основу построения Отчета об изменениях капитала положены отчетные периоды (предыдущий и текущий). Принципиально новым является включение пок-лей, оказывающих влияние на величину сформированной НП орг-ии в период между 31 декабря предыдущего отчетного года и 1 января текущего отчетного года. Первый пок-ль «Изменения в учетной политике» связан с применением ПБУ 1/98 «Учетная политика орг-ии», когда при изменении учетной политики ее последствия внесистемно влияют на счет 84 «НП (НУ)». Другой показатель «Результат от переоценки объектов ОС» вытекает из реализации права организации по проведению переоценки ОС в соот-вии с ПБУ 6/01 «Учет  ОС».Также по-новому приведена структура Отчета о движении ДС. Вместо пографного расположения видов деят-ти в прежнем образце в новом виды деят-ти явл разделами в построчном расположении пок-лей.

30. Концепция и программа реформир-ния бух.у. в России прим-но к переходу на МСФО

Не смотря на то, что нац. Стандарты РФ максим-но приближены к требованиям МС, не обеспечивается возможность их полной транформации. Трансф-ия в соответ-и с МС явл-ся одним из средств, открывающих рос. Орган-ям возможность приобщения к межд. Рынкам капитала. Отч-ть, сост по МС, отличается высокой информативностью, раскрываемостью и полезностью для пользователей. Поэтому Мин-вом фин. РФ в 1998г. была разработана и принята Программа реформирования б. у. В соответствии  с МСФО. В связи с невыполнением требований программы на смену ей пришла Концепция реформирования б.у. на среднесрочную перспективу 2004-2010 г.(от 01.07.2004г. №180). Цель реформы: приведение нац. Сис-мы б.у. в соотв-ии с требованиями рын. Экономики и МС. Задачи реформы:1.сформировать систему стандартов у. и отч-ти обеспечивающих полез. Информацией польз-ей и в первую очередь инвесторов.2.обеспечить увязку реформы б.у. в России с осн. Тенденциями гармонизации стан-ов на межд. Уровне.3.оказать методич. Помощь орг-ям в понимании и внедрении реформирован. Модели б.у.. Основные напаравления реформы: 1. соверш-е нормативно-правового регулир-я.2.методич. и кадровое обеспечение реформы.3. междун. Сотрудничество. В процессе реформирования будт решены вопросы: 1.переориентации норматив. Регулиров-я с учетного процесса на бух. Отч-ть.2. органичного сочетания норматив. Предписаний федер. Органов исп. Власти с профессион. Рекомендациями.3. взвешенного использования межд. Ст-ов в нац. Регулиров-ии.

118. Дисциплина труда и труд. расп-ок орг-ии. Дисцип. взыскания: пор-к их применения и снятия. Прив-е к дисц. Отв-ти рук-ля и его зам-ей.Дисциплина труда(ДТ) - обязательное для всех работников подчинение правилам поведения, определ. в соот-вии с ТК, иными законами, кол. договором, соглашениями, труд. договором, локальными нормат. актами орг-ции. Работодатель обязан в соот-вии с указ. Док-ми создавать условия, нбх-е для соблюдения работниками ДТ. Труд. распорядок орг-ции опред-ся правилами внутрен. Трудов. распорядка, кот-е явл-ся локальными норматив. актами орг-ции, регламент-ми порядок приема и увольнения работников, основ. права, обязан-ти и ответств-сть сторон трудов. договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания и др. Правила внутр. Трудов. распорядка орг-ии утв-ся работодателем с учетом мнения представит. органа работников орга-ии и явл-ся приложением к коллектив. договору. Работодатель поощряет работников, добросовестно испол-х труд. обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком и др.) За совершение дисцип. проступка, т. е. Неиспол-е или ненадлежащее исполнение работником по его вине возлож. на него труд. Обязан-й, работ-ль имеет право применить следующие дисциплин. взыскания: 1) замечание; 2) выговор; 3) увольнение по соответ-им основаниям. Не допускается применение дисциплин. взысканий, не предусм-ых ФЗ, уставами и положениями о дисциплине. До применения дисциплинар. взыскания работодатель д. затребовать от работника объяснение в письм. форме. В случае отказа работника составляется соответств. акт. Отказ работника дать объяснение не явл-ся препятствием для применения дисциплинар. взыскания. Дисцип. Вз-ие применяется не позднее одного месяца со дня обнаруж-я проступка, не считая времени болезни работника, пребывания его в отпуске, а также времени, нбх-го на учет мнения представит. органа работников. Дисциплинарное взыскание не м. Б. применено позднее 6 месяцев со дня совершения проступка, а по рез-м ревизии, проверки финан.-хоз-й деят-ти или аудит. проверки - позднее двух лет со дня его совершения,не включая время произв-ва по уголов. делу. За каждый дисцип. проступок м. б применено только 1 дисцип. взыскание. Приказ (распоряжение) работодателя о применении дисцип. взыскания объявляется работнику под расписку в течение трех рабочих дней со дня его издания. В случае отказа подписать указан. приказ (распоряжение) состав-ся соответ-й акт. Дисцип. взыскание м.б. обжаловано работником в гос. инспекции труда или органы по рассмотрению индивид. Труд. споров. Если в течение года со дня применения дисцип. взыскания работник не будет подвергнут новому дисципл. взысканию, то он считается не имеющим дисцип.  взыскания. Работодатель до истечения указ. Срока имеет право снять его с работника по собств. инициативе, просьбе самого работника, ходатайству его непосред. Рук-ля или представит. органа работников. Статья 195. Привлечение к дисцип. Ответ-ти -ля орг-ии, его заме-й по требованию представит. органа работников: Работодатель обязан рассмотреть заявление представит органа работников о нарушении рук-лем орг-ии, его заместителями зак-ва о труде, условий кол. договора, соглашения и сообщить о рез-тах рассмотрения представит. органу работников. В случае, если факты нарушений подтвердились, работодатель обязан применить к рук-лю орг-ии, его заместителям дисцип. взыскание вплоть до увольнения.