Шпаргалки по "Аудиту"

56.А-т финансовых вложений.

Цель – получение подтверждения з-нности деят-ти эк субъекта за провер период.

Док-ты: ГКРФ; НКРФ: З-н РФ№129-ФЗ от 21.11 96 «О бух уч»; Полож по веден бух уч ; План счетов; ПБУ 4\99 «Бух отч-ть орг-ций»; Приказ МФ РФ34-н от 13.12.2000 «О формах бух отч-ти орг-ции».

Проверяются первичн уч док-ты по уч фин вложен (приема передачи вкладов, цен бум; платеж поручен, выписки банка; кассов ордера); док-ты, устанавливающие обязательства сторон по сделкам; учетные регистры (Гл книга, ж-о, ведомости, машинограммы по сч бух уч 58 «Фин вложен», 55 «Спец сч в банках», 91 «Проч дох и расх»; регистры налог уч по нал на прибыль); формы учетной документации по инвентаризации.

Типич ошибки: отсутсвуют док-ты, подтвержд фактич фин вложен; нарушение в оформлении; отсутствие подлинников; фиктивн док-ты и операции; несовпадение данных синтетич и аналитич уч фин вложен; неправ исчитлен налога на доходы.

59.А-т расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Док-ты: ГКРФ; НКРФ: З-н РФ№129-ФЗ от 21.11 96 «О бух уч»; Полож по веден бух уч ; План счетов; ПБУ 4\99 «Бух отч-ть орг-ций»; Приказ МФ РФ34-н от 13.12.2000 «О формах бух отч-ти орг-ции».

Проверить наличие дог-ров споставщ и подрядч, покупат и заказч, прав-ть их оформления и соответствия содержания даговоров экономическому смыслу совершенных сделок, а также посткпление ТМЦ, выставленные претензии, списанные безнадежные к взысканию долги, выданные авансы и полученные коммерческие кредиты, просроченная зад-сть и зад-сть с истекшим сроком исковой давности.

А-р проверяет наличие договоров на поставку прод и прав-сть их оформл. При наличии деб зад-ти необх устань дату ее возник-ие и причину образования. Особое внимание д б обращено на зад-ть с истекшим сроком исковой давности А-ру следует выяснить причины ее возни-ия, а также уточнить, были ли приняты меры к взысканию зад-ти.

При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, если приме-я ж-о форма учета, ан и синт учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется в журнале-ордере № 6.

В ж-ле по каждому регистрац номеру (счету) приведены данные об оплате, поступ мат или оказ усл, суммы НДС и спец налога. В конце мес подсчит соответствующие итоги и выводится сальдо по регистрац номерам, к-е переносится в ж-л след месяца.

Расчеты с пок-ми и заказ ведутся на счете 62. А-р пров, как офор дого поставки прод (условия оплаты), выясняет реальную зад-ть пок-лей (на основ данных инвент-ции), как ведется анал учет по покуп, прав-ть составл- бух проводок, соотв-вие записей ан учета по счету 62 данным ж-о № 11 или рег, получ на ЭВМ.

Типич ошибки: арифметич ошибки, отсутствие графиков документооборота, ошибки при регистрации документа, неправ отраж на сч учета суммовых разниз, отсутствие анал учета, неправомерное признание задолженнсти безнадежной, .неоприх. ТМЦ, отраж-е на счетах б.у. неоприход Дт и Кт з-ти, нарушение методологии б.у. в части неверно сост-х корресп-ий счетов.

57. А-т ОС, НМА и вложений во внеобор активы. 

Док-ты по ОС: ГКРФ; НКРФ: З-н РФ№129-ФЗ от 21.11 96 «О бух уч»; Полож по веден бух уч ; План счетов; ПБУ 4\99 «Бух отч-ть орг-ций»; Приказ МФ РФ34-н от 13.12.2000 «О формах бух отч-ти орг-ции»; ПБУ 6\01 «Учет ОС».

Осн направл: контроль за наличием и сохран ОС; прав-сть отнесения предметов к ОС; прав-сть оценки ОС; прав-сть оформл и отраж в уч операций по поступлению и выбытию ОС; прав-сть начисл и отраж в уч амортизации и ремонта ОС; прав-сть отраж данных о налич и движен ОС в бух уч.

Типич ошибки: несоответств информ о налич ОС по данным Гл книги информ об их остат по данным инвентар карточек нередко влечет за собой неправ начисл амортиз; оприход-е ОС не по цене их приобретения; при безвозм передаче ОС выявл убыток не всегда списывается на уменьшение добавочного капитала; неправомерно ускоренное начисление амортизации ОС.

Док-ты по НМА:  ГКРФ; НКРФ: З-н РФ№129-ФЗ от 21.11 96 «О бух уч»; Полож по веден бух уч ; З-н РФ «О товарн знаках» №3520-1 от23.09.92; З-н РФ «Об авторском праве и смежных правах » №5351-1 от 19.07.1995; Патентный закон.

Проверяется: операции уч поступления и создания НМА; уч амортизации НМА; уч выбытия НМА; прав-ть налогооблож по НМА.

Типич ошибки: оприходование НМА не по цене их приобретения; неправ опред-е срока эксплуатац НМА; неправ отнесение затрат на сч 04; неправомерн увелич стоим-сти НМА.

58.А-т ден ср-в и ден док-ов.

Док-ты: З-н РФ№129-ФЗ от 21.11 96 «О бух уч»; Полож по веден бух уч; Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо ЦБ №40 от22.09.93); З-н РФ № 5215-1 от 18.06 93 «О применении контрольно – кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (ред от 30.12.2001 ).

С помощью специально составленного вопросникаа-тор определяет состояние внут кон-ля , дает предварит оценку соблюден на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав осн контрольных процедур.

Ден. Док-ми нах-ся в кассе счит-ся путевки в санатории и дома отдыха, почтов. Марки, проезд.билеты, собствен.акции выкупл. У акционеров марки госпошлины, приобрет. Авиабилеты и др. При а. Ден.док-в нбх-мо проверить: прав-ть у. Ден. Док-в. Учет их д. Производиться в книге по учету движения ден. Документов. Поступление и списание ден. Док-ов д.б. оформлены кассовыми прих. И расх. Док-ми. Кассир составляет отчет таким же образом по движению ден. Док-ов как и по ДС и сдает

Основные наруш-я – злоупотребления, хищения. Ошибки могут классифицир-ся след образом: прямое хищение ден ср-в, неоприходование и присвоение поступивших ден сумм, излишнее списание денег по кассе, присвоение сумм з-нно начисленных разным лицам и орг-иям, расчеты суммами наличных денежных средств, привыш предельн величину.

60.Аудит расчетов по претензиям.

В случае. Если счет поставщика оплачен, а при приемке обнаружилась надостача ТМЦ – поставщикам предъявляется претензия. На неудовлетворенные претензии поставщику должен быть предъявлен иск.  При проверке таких операцийа-тор должен обратить внимание на след моменты: все претензии учит-ся на сч 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям»; убедиться, что претензия действительно была предъявлена своевременно; пакет документов, приложенных к претензии и исковым заявлениям, должен быть доказательным.

71. Орг-ия внутреннегоа-та

В современных условиях возникает необходимость повсед­невного к-ля за рац расходованием по назначе­нию мат-денежных средств, выполнением обяз-тв перед государством по налогам и другим платежам, перед постав­щиками и подрядчиками, своевременным погашением ДТ зад-тей эк субъекта и т.д., а также за прав-тью орг-ии и ведения бухгалтерского учета.Служба внутра-та может быть создана в виде отде­ла внутр а-та. Данная служба должна являться самосто­ятельным подразд-м аппарата управления и подчиняться только рук-лю орг-ии.

права:1. Проверять бух регистры и первич док-ты, наличие денег, ценностей и ценных бумаг в кассе, исследо­вать сметы, планы и другие док-ты фин-хоз деят-ти.2. Знакомиться с приказами, распоряжениями рук-ли, решениями собрания учредителей, акционеров, правления и дол­жн-х лиц, уже заключенными и проектами (незаключенных) договоров с орг-иями и другими док-ми.3. Обследовать объекты строительства, территорию, склады, мастерские и другие производственные, хозяйственные и служеб­ные помещения, места хранения готовой прод-ии, оборудовм-ния и др.4. Проверять наличие, состояние и сохранность имущее!на, то­варно-мат ценностей у материально отв-х лиц5. Требовать проведения или проводить лично с умшмигм привлеченных к этому раб-коворг-ии полную или 'нк тичную инвентаризацию имущества и обязательств оргашшщии. в необходимых случаях опечатывать сейфы, кассы, склады, кип довые, архивы и другие места хранения средств.6. Наблюдать за прав-тью отражения хоз оп в б/у, проверять прав-ть начис­ления налогов, сборов и платежей, а также своевр-ть их уплаты в бюджет и внебюджетные фонды.7. Проверять достов-ть пок-лей бух и статист отчетности, прав-ть составления расчетов по налогам и обязательным платежам.8. Требовать от руководителей структ-х подразд-й, специалистов орг-ии необх-е для а-торской про­верки док-ты, справки, расчеты, заверенные копии док-ов для приложения их к акту или заключению, устные и пись­менные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверки.9. Проводить экспертизу  эф-ти системы управления сегментами и анализ произв-хоз деят-ти, фин состояния, платежеспособности и ликвиднос­ти орг-ии.

10. Подготавливать организацию к внешнемуа-ту и нало­говому контролю. Представлять имущественные интересы орг-ии при хоз спорах в суде и в арбитражном суде.

Служба внутреннегоа-та должна нести ответственность за:

1. Обоснованность и своевр-ть представления заклю­чений о состоянии б/у и отчетности, соответ­ствии учр-х док-в, внутрихоз-х регламен­тов действующему зак-ву и правовому статусу орг-ии, а также заключений о достигнутом уровне и факторах эф-ти произво-хоз и финансовой деят-ти.

2. Обоснованность представленных предложений по улучше­нию орг-ии системы контроля, бух учета, ма­т отв-ти должн-х лиц, программ разви­тия видов деят-ти, проектов оптимизации произв-х затрат, налогооблагаемых баз, распр-я прибыли, создания и исп-ия средств фондов и по другим вопросам.

3. Прав-ть консультаций, предост-х учредителям, рук-м подразделений, специалистам и раб-м аппа­рата упр-я по вопросам орг-ии пр-ва, системы управления, ведения б/уа, методам анализа хозяй­ственно-фин деят-ти, правовым и другим вопросам

69. Аудит резервов и капитала.

Согласно Полож по вед-ию б/у и б/о в целях равномер включения  предстоящие расх в издержки пр-ва / обращения отчетного периода п/п м создавать резервы. Их создание д б предусм в УП

1)        резерв на предст оплату отпусков. Размер ежемес отчислений в резерв устан-т исходя из год предполаг суммы расх на оплату отпусков раб-ков, вкл-х в с/с пр-ции и отчисл от з/п. остаток резерва на конец отч года сторнируется с произв зт или присоедин-ся к прибыли. Если превышение  - разница отн-ся в с/с.

2)        Резерв на выплату ежегод вознагр-ия за выслугу лет создается за счет с/с пр-ции. Размер аналогично.

3)        Резерв расх на ремонт ОС – за счет ежемес отчисл-ий на с/с , опред как 1/12  годовой предполаг суммы расх на ремонт.

4)        Резерв произв зт по подготовит работам в сезонных пр-вах и отраслях – за счет разницы м/у факт зт и норматив расх орг-ии на обслуж-ие пр-ва и упр-ия. Остатка на конец года не д. б.

5)        Резервы по сомнит долгам с отчислением суммы резервов на фин рез-т. Вне этого д б инв-ия ДТ зад-ти .

6)        Выплата вознаграждений по итогам года и др

61. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Нормат. База: конституция , НК, ФЗ «Об основах нал с-мы», др ФЗ о налогах, по к-м отсутствуют главы в НК 2ч , норм док-ты по б/у, план счетов, прочие док-ты (методич указания по конкретным налогам)

Ист-ки инф-ии: первич док-ты, регистры б/у, баланс, различ расчеты, справки, сведения, договоры, протоколы решений исполнит органов, приказы по орг-ции, УП орг-ии в целях б/у и нал-ия , нал расчеты, нал декларации, регистры нал учета.

Планир-ие а-та произв-ся на основе свободного плана и программы судебной проверки по данным орг-ии.

Выд-ся напр-ия: 1) проверка прав-ти начисления и уплаты фед н-гов; 2) -//- регион н-в; 3) -//- мест-х н-в.