Шпаргалки по "Аудиту"

76. Акцизы (гл.22 НК РФ)

Акцизы предст. собой один из косвенных н-гов,взимаемых с н-пл, производящих и реализующих подакцизную продукцию.Акцизы формируют цену товара и фактич. его уплата перекладывается на покупателя.В наст.время акцизы явл. третьим по величине косвенным н-гом после НДС и тамож.пошлины.

Плательщики:орг-и, индивид. предпр-ли, лица,перемещающие товары ч-з границу РФ, если они совершают операции,подлежащие н-обложению акцизами.

Объект:    1)реализация на террит. РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

2)реализация орг-ми с акцизных складов алкогольной прод-ии, приобретенной у н-пл,либо с акцизных складов др. орг-и;

3)передача на террит. РФ лицом произведенных им из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья;

4)передача в структуре орг-и произведенных подакцизных товаров для дальнейшего пр-ва неподакцизных товаров;

5)ввоз подакцизных товаров на террит. РФ      и т. д.

Освобождаются от н-обложения: 1)передача подакц. товаров одним структурн. подраздел-м орг-и другим структ. подразд-ям этой же орг-и;  2)реализация денатурированного этил. спирта по спец. разрешениям на его поставку;  3)реализ-я подакцизн.товаров на экспорт.

Н-г.база: по кажд. виду товара опред. отдельно в зависим. от ставок.

-твердые ставки- объем реализов-х товаров в натур. выражении

-адвалорные (%) ставки- ст-ть реализов-х или переданных товаров, исчисленная исходя из цен реализ-и без НДС и акциза.

Н-г.период: календарн. месяц.

Дата реализации: день оплаты (моторн.масло,газ);  день отгрузки (все остальн. виды).

Н-г вычеты: вычетам подлежат суммы акцизов,предъявленные продавцами и уплаченные н-пл при приобретении подакцизн. товаров в дальнейшем использованных в кач-ве сырья для пр-ва подакцизн. товаров, а т.ж. суммы авансового платежа,уплаченные при приобретении акцизн. марок.

  Сумма акциза, подлеж. уплате определ. по итогам каждого н-г. периода, уменьшенная на н-г. вычеты.

77.   Единый социальный н-г. (гл.24 НК РФ)

Введен с 1.01.01г, заменил ряд платежей во внебюджетн. фонды(ПФ,ФСС,ФОМС). Назначение н-га- обеспечить мобилизацию средств для обеспечения права граждан на гос. пенсионное и соц. обеспечение и медицинскую помощь.

Плательщики:   1)работодатели, производящие выплаты наемным раб-кам;        2) индивид. предприниматели, адвокаты.Н-г. база: сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотр. НК РФ, начисленных работодателем за н-гов. период в пользу раб-ков.

Объект: выплаты, вознагр-я и иные дох,начисляемые раб-лями в пользу раб-ков по всем основаниям, в т.ч.  1)вознаграждения по дог-рам гражд-правов. хар-ра, предметом к-х явл.выполнение работ или оказание услуг;    2)выплаты в виде мат.помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физ. лиц;   3)мат. выгода;   4)натур. выплаты, производимые с-х продукцией или товарами для детей признаются объектом в части сумм, превышающ. 1000р в расчете на 1 раб-ка за календарн.месяц.

Суммы, не подлежащие н-гообложению: (ст.238 НК)

1)гос.пособия,выплачиваемые в соотв. с з-нод-вом РФ;    2)компенсац.выплаты(командировочные и т.д.);     3)суммы единовременной мат.помощи, оказываемой по перечню;  4)дох членов КФХ в течение 5лет с года гос.регистрации;   5)выплаты,осуществл. за счет членских профсоюзн. взносов, если данные выплаты производятся не чаще 1раза в мес. и не превышают 10000р в год;  6)выплаты раб-кам орг-и, финансир-е за счет бюджета, не превыш.2000р на 1 раб-ка за н-г. период (календ. год).Н-говые льготы (ст.239):    1) от ЕСН освобождаются орг-и с сумм выплат,не превыш. 100тыс руб в течение календ года на 1раб-ка, явл. инвалидами 1,2,3 групп;      2)от ЕСН освобождаются суммы,не превыш. 100тыс руб в течение н-г. периода на 1 раб-ка след.категорий работодателей: *обществ. орг-й инвалидов, где инвалиды-80%; *орг-и,УК к-х полностью состоит из вкладов обществ.орг-й инвалидов и в к-х инвалидов не менее 50%,а доля их з/п в ФОТ не менее 25%;  *учреждения,созданные для достижения образоват-х,культурн,леч-оздоровит. и иных соц. целей, для оказания правовой и иной помощи инвалидам.Н-г.период-календ.год;   отчетн.период-календ. месяц.

Ставки (ст.241)

Работодатели-орг-и,индив.предпр.: ПФ РФ – 20%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФОМС – 2,0%, итого – 26,0%.

С-х орг-и: ПФ РФ –    %, ФСС –     %, ФФОМС –     %, ТФОМС –     %, итого – 20,0%.

Сумма н-га исчисляется н-пл отдельно в отношении каждого фонда и опр-тся как соотв. % доля н-г. базы. Н-пл уплачивают авансовые платежи ежемесячно в срок, установл. на получение ср-в в банке на о/т, но не позднее 15числа след. месяца. Н-пл д вести учет отдельно по кажд.раб-ку о суммах, выпл-х им дох и суммах н-га, относящ. к этим дохам.Сумма н-га,зачисляемая в ФСС подлежит уменьшению н-пл на произведенные ими самостоят.расх на цели гос.соц.страхования.

Не позднее 30марта года, следт за истекшим н-г. периодом,н-пл обязан предоставить н-г.декларацию по н-гу в утв-й форме.

78. Н-г на дох физических лиц. (гл. 23 НК РФ)

Плательщики - физ. лица, получающие дох в различных формах.Объект- совокупный дох, получ-й в календарном году из любых ист-в  как в ден, так и в натур. форме, в т.ч. в виде мат.выгоды.

Н-говая база- дох н-пл, исчисленный в соотв.с нормами НК, уменьшенный на величину н-говых вычетов и скидок.

Не вкл-ся в состав дох:-страхов.выплаты, получ-ые в связи с наступлением страхов. случаев- гос. пособия, к-е получ-т в соотв. с з-н-вом РФ или по решению местного органа самоуправления-все виды пенсий, установл. в соотв. с з-н-вом РФ, доп. пенсии, получ-ые раб-ком при достижении пенсионного возраста-компенсационные выплаты (командировочные, суточные)-суммы единовр мат. помощи независимо от ее размера, оказываемой физ. лицам в связи со стихийн. бедствием или др. чрезвычайн.обстоят-вами.-алименты, получ-ые н-пл-стипендии, получ-ые студентами дневной формы обучения-дох,не превышающие 2000руб, получ-ые по след. основаниям:

а) стоимость подарков;  б) суммы мат. помощи,которую оказывают работодатели своим раб-кам;    в)стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы

- профсоюзная помощь

-дох крестьянских (фермерских хоз-в) от пр-ва и реализации с-х прод-ии, ее переработки в течение 5 лет, начиная с года гос. регистрации. В наст. время в соотв с НК учтенные дох уменьшаются на суммы н-г. вычетов. Такие вычеты подраздел. на 4 группы:                Стандартные:1)ежемесячн вычет в размере 3000р.(перенесшие лучевую болезньи др. действия, связ. с радиацией, инвалиды войны);  2) 500р(герои СССР,РФ;инвалиды детства, 1 и2 групп);   2) 400р( с начала н-г. периода и до месяца, в к-м дох нараст. итогом превысил 20000р);   3) 300р(на каждого ребенка до 18лет, студента дневной формы обучения до 24лет).

Соц-е:  1)благотворит. (не более 25% от суммы дох, полученных н-пл в н-г. периоде);  2)образоват. (в размере расх на обучение, но не более 25000р за год);   3)медиц-е (не более 25000р в год, по дорогостоящему лечению - в сумме фактич расх).Имущ-е:1)суммы не более 1млн руб, получ. в теч. года от продажи жилых домов, квартир, дач, садов. участков, находивш. в собств-ти н-пл менее 5 лет;  не более 125тыс руб- при продаже иного им-ва,находивш. в собств-ти н-пл менее 3лет; (соотв-но, более 5 и 3 лет- в полной сумме, полученной при продаже указанного имущества)       2)н-г. база уменьш на сумму, израсх. н-пл на строит-во,приобретение жилья в размере фактич. расх; на сумму зт на погашение % по ипотечным кредитам.   Имуществ. вычет не может превышать 600тыс руб.

Проф-е: для индивид. предп-й и др. лиц, занимающ. частной практикой- в сумме фактич. Произв-х и документально подтвержденных  расх, связ. с извлечением дох(в составе тех же затрат, как по н-гу на прибыль). Для лиц, получающих авторские вознагр-я по нормативам. Ставки:  13%-по всем видам дох,связ. с оплатой или возн-ем за работы, услуги;     6%-дох от долевого участия в деят-ти орг-и, получ-х в виде дивидендов;        30%-дох физ. лиц- нерез-в РФ;   35%-выигрыши по лотереям, призы на конкурсах,мат. выгода в виде %.

Исчисление суммы н-га произв-ся н-г. агентами нараст. итогом с начала н-г. периода. Удержание произв-ся непоср-но из доха н-пл при их фактич. выплате. Н-г.агенты обязаны перечислять суммы н-га не позднее дня фактич. получения в банке наличных д/с на выплату доха. Н-г.декларация подается не позднее 30 апреля года, след за н-г. периодом

79. Земельный н-г.

Главой 31 НК РФ установлено,что использование земли в России явл. платным.цель введения платы за землю. Плат-ки: орг-и,предпр-я и учреждения независимо от их орг-прав.формы и формы собств-ти: это зем. участки

-предост-ые с/х комм орг-ям и п/п,КФХ;

-гражданам для ведения личного подсобного хоз-ва;

-для жилищ, дачного, гаражного строит-ва и иных целей;

-земли промышл-ти, транспорта, связи, телевидения ,энергетики и т.д.

-земли лесного фонда,на к-х проводится заготовка древесины и с/х угодья в составе лесного фонда;

-земли водного фонда, предост-ые для хоз. Деят-ти;

-земли лесного и водного фондов, предоставл. в рекреационных целях.

Объекты: участки, части зем. участков,зем. доли,предоставленные юр.лицам и гражданам в собств-ть, владение или пользование или аренду.

Н-г взимается в расчете на год с облагаемой н-гом зем.площади.

Ставки различаются в зависимости от места пользования и расположения и целей использования земли.На с/х угодья средние ставки установлены з-ном с одного гектара пашни по субъектам РФ. В Калуж. обл установлены средние ставки на 2004г(в руб на 1га): пашня- 133,55;   многолетн.насаждения-136,62;   сенокосы-17,4;   пастбища-14,68.

Полностью освобождаются от уплаты зем.н-га:

-заповедники,национ.парки, ботанич.сады;

-предпр-я и граждане, занимающ. традицион. промыслами инародными ремеслами;

-научные орг-и,НИИ и учебн.заведения по землям для научн.целей с/х профиля;

-внутренние ж/д и пограничные войска,войска гражд.обороны;

-профессион. аварийно-спасат.службы;

-учреждения и органы уголовно-исполнит. системы;

-учреждения искусства, кинематографии, образов-я, здравоохр-я и т.п.;

-гос. органы охраны природы и памятников истории и искусства;

-земли общего пользования населенных пунктов          

Н-г исчисляется исходя из площади зем. участка, облагаемого н-гом, и утвержденных ставок зем.н-га.

Юр.лица исчисляют н-г самост-но.Ежегодно не позднее 15 июля они представляют в гос. н-гов. инспекции н-гов.декларации. Платежи исчисляются отдельно по каждому зем.участку, а за земли,занятые жил.фондом-отдельно по каждому жилому дому.

Уплачивается н-г равными долями в два срока: не позднее 15сентября и 15ноября.

80. Транспортный н-г (гл.28 НК РФ)

Введен в действие с 1.01.03г взамен н-га с владельцев трансп.средств и н-га на вводно-воздушн. трансп. средства.Н-г явл. обязательным,т.к. субъектам РФ не предоставлено право не вводить данный н-г на соотв. территории.

Плательщики: физ. лица и орг-и, на к-х зарегистрированы трансп. средства,признанные объектом н-обложения.

Объект: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, катера,снегоходы и др.водные и воздушные средства,зарегистрир. в установл. порядке.

Не относятся к объектам н-обложения:

-весельные и моторные лодки с двигателем не свыше 5л.с;  

-получ-ые или приобретенные ч-з органы соц.защиты населения автомобили (до 100л.с или 73,75кВт); 

  -промысловые морские и речные суда, пассажирские суда; 

-техника, зарегистриров. на с/х товаропроизв-й и использ для пр-ва с/х прод-ии;

-трансп.средства, находящ в розыске   и т.д.

Н-говая база: установлена в зависим. от категории объекта. По трансп. средствам,имеющим двигатели-мощность двигателя в л.с; по водным несомоходным трансп.ср.- валовая вместимость в тоннах; по всем другим- единица трансп. средства.

Н-говый и отчетный период: календарный год.

Ставки: устанавлив. з-нами субъектов РФ в зависим. от н-г.базы. В Калуж. обл. напр: легковые автомобили-от 5 до150руб (в зависим. от л.с); мотоциклы-4-20руб; автобусы-28-55руб; грузовые автом-10-46руб.

Орг-и обязаны самостоятельно исчислять сумму н-га. Сумма н-га исчисляется в отношении каждого трансп. средства как произведение соотв. н-говой базы и н-говой ставки.

Порядок и сроки уплаты н-га установлены з-нами субъектов РФ. в Калуж. обл. н-г уплачив. ежегодно не позднее 1августа

81. Единый сельскохозяйственный н-г (гл.26.1 НК РФ)

Переход на уплату единого сельскохозяйственного н-га орг-ми предусм. замену уплаты НП орг-ий, НДС, н-га на имущество орг-й и ЕСН уплатой ЕСХН, исчисляемого по результатам хоз. деят-ти орг-й за н-говый период. Иные н-ги и сборы уплачиваются орг-ми, перешедшими на уплату единого с/х н-га, в соотв-и с общим режимом н-гообложения.Н-пл: орг-и и индив. предп-ли, перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установл. гл.26.1 НК. Не вправе перейти на уплату единого с/х н-га:1) орг-и и индив-е предп-ли, заним-ся пр-вом подакцизных товаров;   2) исключен в 2005 г;    3) орг-и, имеющие филиалы и (или) представительства.С-х товаропр-ли, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с к-го с-х товаропр-ли переходят на уплату ЕСХН, в н-г. орган заявление,в к-м  указ. данные о доле доха от реализации произв-й ими с-х прод-ии, в общем дохе от реал-ии товаров (р, у), полученном ими по итогам 9 мес того года, в к-м орг-я подает заявление о переходе на уплату ЕСХН. Объект :дох, уменьшенные на величину расх.