Шпаргалки по "Аудиту"

38. Общая хар-ка безнал. расч., система очередности платежей.

Безн. расч.(БР) регул.  «Полож. О безн. расч. в РФ», утв. ЦБ 8.09.00.. БР осущ. ч/з кредит. орг. и/или ЦБ по сч, откр.  на основ. догов. банк. сч. или догов. корресп. сч. Расч. опер. по переч. ден. ср. ч/з кр. орг. м. осущ. с исп.:1)корресп. сч, откр. в ЦБ2) кор. сч.,откр. в др. кр. орг.3)сч. участ. расч., откр. в небан. кр. орг. осущ. расч. опер. Спис. ден. ср. со сч. осущ. по расп. его влад. или без него.,а также на осн. расч. док.. При недост. ден. ср. на сч. для удовл. всех предъяв. к нему требов. спис. ср-в  осущ. по мере их поступ. в очер-ти. Очер-ть: 1)спис. по испол. листам, переч. или выд. ден. ср. со сч. для удовл. треб. о возм. вреда, причин. здор. и жизн., алименты 2) по исп. док, //-// по выпл. выход. пособ. и опл. тр. с лицами, раб по труд. догов., контр.3) плат. в пенс. Фонд,ф. соц-го и мед. стра.4) в бюдж. и внебюдж. фонды., отчисл. в кот. не предусм. 3очер.5) по исп. док. предусм. Удовл. Др. ден. треб. кроме 1,2 оч.6) по плат. док., не пред. 3,4 оч. в пор. календ. очер-ти.

39. Основные формы безналичных и безденежных расчетов.

Безнал. расчеты произв. в соотв. с «Полож. о безнал. расчетах в РФ» утв. ЦБ РФ от 8.09.00 №120-П. В нем пред. След. формы:1) расч. плат поруч.2) по аккредит.3)чеками.4)по инкассо. Плат. поруч. –распор. влад. счета обслужив. его банку перевести опр. кол-во ср-в на сч. получ. ср-в, откр. в том или ином банке. Прим. За 1) пост. тов; в погаш. зад-ти по н-г., перед банками по ссудам и % по ним; бюдж. и внебюдж. фондами.  Аккредитив- услов. ден. обяз-во, примен. банком по поруч. плат., произв. платежи в пользу получат. ср-в. Виды ак-ва:1)депониров. и гарантиров.2) отзывн. и безотзыв. При откр. депон. ак.-эмитент переч. за счет ср-в платель. сумму ак-ва . в распор. исполн. банка на весь срок действ. ак-ва. При гарантир. -  эмитент предост. исп. банку право спис. ср-ва с ведущ-ся его сч. в пред суммы ак-ва.  Отзывн. явл. ак-в, кот. м.б. измен. или отмен. банком-эмит на основ. письмен. расп. платель. без предвар. соглас. с получ. ср-в. Безотзыв. яв. ак-в, кот. м.б. отмен только с согл. получат. ср-в. Расч. по инкассо- банк. опер-ция, посред. кот. банк по пор. и за сч. клиен. на осн. расч. док. осущ. действия по получ. от плат. платежа. Расч. осущ. плат. треб. и инкас. поруч. К инкас. поруч. прикл. исп. док. Расч. плат. треб. осущ. с акцептом плат-ка или без него. Чек цен. бум., сод-щая расп. произв. плат. указ. в нем. суммы.

40. Расчеты за с/х продукцию и продовольст. Товары

25.09.93 вышел указ презид. РФ №1401 «Об упорд. расч. за с/х прод. и прод. товары», в кот. записано, что при пост. хоз связях расч. за с/х прод. предпр. пищев. и перераб. пром-ти в люб. формах собств.  произв. в пор-ке обязат планов. платежей в разм. и в сроки, соглас. м/у поставщ. и пок-лем, кот. предусм. в догов. сторон (но не реже 3 раз в мес). Планов. платежи примен. как по одногор. так и по иногор. расчетам. суммы кажд. платежа устанав. на основании планир. объема поставок по догов. На кажд. планов. платеж пок-ль предост. в банк отд. плат. поруч. При отсут. Ср-в на счете пок-лея плат поруч. В день наступл.  срока план. платежа приним. банком в картотеку  неопл. док-тов. Опл. их произв. по мере поступл. на сч. денег  после первооч. платеж. в бюдж. и внебюдж. фонды. С 1.10.93 за несв. опл. пок-ми начисл. пеня  в пользу пост. в разм. 1% от ст-ти несвоевр. опл. прод. Безнал. расч. произв. по инкассо, срок опл. по инкассо 10 дн., а по скоропорт. прод. до 5дн. после пост. плат. док. в банк. Пок-ль за кажд. Проср. День упл. Пеню 2%, а за 30 дн. 3% и более. Банк за снятую пеню бер 5% от нее.

41. Порядок ведения кассовых операций

Утверж. Советом директ. ЦБ РФ от 22.09.93 №40. Согл. Приказу рук-ля пред-тия назнач. кассир. Кассир предвар. знаком. с пор-ом ведения кас-ых операц. и дает обяз-во  о полной мат. отв-ти, в кот. он пишет,что обязуется возм. причинен. по его вине ущерб пр-тию в полном разм. Обяз-во кас.хран. в его личн. деле, если нет сейфа сохран. обесп. гл. бух. Поступл. нал. денег в кас. оформ. прих. кас. ордером, кот вып. в 1 экз., подпис. глбух., кассиром и регистр. в спец. журн. регистр. прих. и расх. кас. ордеров. Они им. №, нумер. кажд. по своей нумер. с 1.01-31.12.Для выдачи нал. денег из кас.исп. расх. кас. орд., кот сост. в 1 экз,действит. только в день составл. и подпис. глбух, кас. и рук-лем пр-ия. При выд. з/п на кажд. раб. Орд

42. Кредитование оборотных ср-в, порядок оформления кредита.

Ссудные операции (о/п) банков осущ-ся на основании заключения кредитного договора (кр.д.), в котором фикс-ся все основные условия предоставления ссуды.Условия кр. д. в каждый конкретный момент зависят от конкретной кредитной политики, проводимой КБ и след факторов:1.наличия и стоимости кредит ресурсов;2. соотношения степени рискованности и прибыльности кредитования каждого конкретного проекта;З. стабильности и масштабов депозитной базы банков;4. конкретной эк-ой и ден-кред политики гос-ва;5. сложившейся хоз-ной ситуации в данном регионе;6. квалификации и профессионализма банковских работников и т. д.

Механизм кредит-ния и орг-ции кред-ой работы в банке опред-ся каждым банком сам-но на основе действующих рекомендаций БР.Специфика орг-ции кредитования в каждом банке находит отражение в сам-но разраб-ном и утв-ном рук-вом банка положении о кредитовании, определяющим основ этапы и механизм работы с клиентом и внутр правила орг-ции кредитмой работы в банке.Учет ссуд ведется по каждому объекту кредитования на ссудных счетах. Отдельно учитываются долгоср и краткоср ссуды.Выданная ссуда предп-ю м.б. перечислена на р/с орг-ции или выдана путем оплаты расчетных документов. По согласованию между банком и клиентом в банке клиенту м.б. открыты простой ссудный счет или спец. ссудный счет или контокорентный. По простому ссудному счету выдача ссуды отраж-ся по Кт, погашение по Дт, сальдо – зад-ть по ссуде. У п/п м. б. много простых ссудных счетов. Спец-й ссудный счет по Кт - оплата расч-х денеж документов, нез-мо от наличия ДС на р/с, по Дт - зачисление выручки от реал работ(услуг) до погашения задолж-ти по ссуде, после этого она зачисляется на р/с. Контокорентный счет это особый вид счета, на котором отраж-ся по Кт- ссуды и платежи, по Дт- все поступления ср-в. Если же поступлений больше, чем расходов по Кт, в кот-м отраж-ся оплата всех денеж документов как за счет собст-х ср-в, так и краткоср кредита, то этот счет будет иметь остаток по Дт, а если наоборот, то остаток по Кт. Этот счет явл-ся высшей формой доверия банка заемщику м открыв-ся первоклассным плательщиком, он широко используется в зарубежной практике. Для рассмотрения вопроса банком о выдаче ссуды клиент предостав банку док-ты в соот с перечнем положения о кредитовании. Сроки погашения ссуд по простым ссудным счетам офор-ся срочными обязат-ми, которые выдает банку орг-ция. Если ссуда погашается единовременно, заполняется одно срочное обязат-во, если частями оформляется каждый из платежей. Все документы, предоставляемые клиентом в банке подшиваются в кредитное дело за искл срочных обязат-тв, на к-е заводятся кредитные дела. Ежедневно раб-к банка (кредитный инспектор) просм-ет картотеку срочных обяз-тв и отбирает те обяз-ва, по которым наступил срок погашения. Выдача кредитов произв-ся при отсутствии задолж-тей по ранее выданной ссуде. Уплата ссуд произ-ся путем выписки платеж поручения с р/с орг-ции. Сначала произв-ся уплата процентов по ссуде. Проценты обычно по краткоср ссудам упл-ся ежемесячно.В случае непогашения задолженности по ссуде банк может:1. предоставить отсрочку;2. удовлетворение из ст-ти залож-го им-ва;

3. получить страховое возмещение, если была застрахована неуплата ссуд;

4. взыскать штраф, оговоренный в кр.д. и

Банк осущ-т к-ь за вып-м условий кр.д., осущ-ет анализ хоз д-ти орг-ций, проверку денеж и расчет док-тов и может приостановить выдачу кредита в течение срока.

43. Содерж-е и порядок заключ-я кредит. договора.

Взаимоотнош-я предприятия с банком по поводу получения ссуд регулир-ся кредит. договором. Согласно ст. 819 ГК РФ по кредит. дог. банк или др. кредит. орг-ция обяз-ся предоставить ден. ср-ва(кредит) заемщику, к-рый в свою очередь обязуется возвратить получ-ую ден. сумму и уплатить % за нее.

Согл. Ст. 820 ГК кредитный договор должен быть заключен в письменной форме иначе он является недействительным.

Кредит. договор должен содержать след. разделы:

    1. Общие положения: наименование и представители сторон, участвующие в договоре. Краткое изложение предмета договора-здесь рекомендуется указать объект кредитования, срок и особые усл-я обеспечения возврата кредита.

2. Обяз-ти сторон: а) банка. Здесь указ-ся сумма предоставл-го кредита, срок, %, способ предоставления кредита(на расч. счет или ссудный ); б) заемщика. В этот раздел должны быть включены целевой хар-р использ-я ссуды, своеврем-ть возврата и его обеспеч-е, уплату % и их сроки.

3. Банк им. право: а) осущ-ть проверку на месте усл-й хранения и сохранности ТМЦ, явл-ся объектом кредитования. б) досрочно взыскать кредит в случае объявления заемщика неплатежеспособным, в случае запущенности складского помещения и т.д.

4. Отв-ть сторон за выполнение своих обяз-в. Здесь необх-мо точно указать пени, неустойки и случаи их применения.

5. Порядок разрешения споров.Особые усл-я, к-рые хар-ны только для данного договора: возможность изменения поставщика или покуп-ля, возм-ть передичи банку части поставляемой прод-ции по цене приобретения, порядок оказания банком консультационных услуг.

6. Усл-я изменения договора. В этом разделе должен быть указан срок вступления договора в силу и порядок внесения изменений.

7. Подписи, печати и юр. адреса сторон с указанием их счетов.          

Заемщик предоставляет банку сведения, расчёты и другие матер-лы, необход-е для выдачи кредита. Банк анализ-ет кредитоспос-ть заемщика, осуществляет на месте у заёмщика проверки по вопросам экономич. и финанс. положения, состояния б/у, а также по существу кредитуемого мероприятия и целенаправ-тью исп-я сумм, контр-ет выполнение заёмщиком принятых на себя обяз-тв по залогу им-ва в теч-е всего периода пользования ссудой.

44. Прибыль, её формир-е и распред-е в орг-х АПК.

Прибыль как эк. категория, предст. соб. чистый доход, созданный прибавочным трудом или превышение дох-в над расх-ми. Обратное положение наз-ся убытком. При этом согл-но ПБУ 9/99 «Доходы орг-и» под дох. пон-ся увел-е эк. выгод в рез-те поступл-я активов и/или погашения обяз-в, приводящее к увел-ю кап-ла этой орг-и.

Ф-ции:

1. критерий и показ-ль эф-ти деят-ти п/п; 2. стимулирующая, т.к явл. осн. источником прироста собст. кап-ла, основой инвестиц-ой деят-ти и т.д.; 3. хар-т эф-ть реал-ции любого инвестиц. проекта(реш-я) на п/п; 4. явл. источноком формир-я бюджетов всех уровней.

Разл. след. виды пр.: 1. пр. от реал-ции прод-и. Опр-ся как разница м/д выручкой (без НДС) и зат-ами на пр-во и реал-цию, включаемыми в с/с прд-ции.; 2. прибыль до налогообл.: пр. от продаж+операц. дох., уменьш. на операц. расх.+внереализ. дох.-внереал. расх.; 3. пр. от обычных видов деят-ти: пр. до н/обл.-сумма налога на пр. и др. обяз. платежей в бюджет; 4. чистая пр.: сумма пр. от обыч. видов деят-ти и чрезвыч. дох.-чрезвыч. расх.

Пр. распр-ся м/д гос-вом, собств-ами п/п и самим п/п. После уплаты налогов и др. обязат. платежей в бюджет пр. распр-ся м/д собст-ами и самим п/п. Т.о. на п/п распред-ю подлежит пр. после н/обл. и выплаты дивидентов. Эта часть распр-ся на формир-е целевых фин. фондов и резервов п/п. Распр-е пр. ,остающейся у п/п регламентир-ся в уставе п/п и учетной политикой.

В соот-вии с уч. политикой на п/п могут созд-ся фонды накопл-я, потребл-я, социалбные фонды.

Если пр. не расход-ся она остается на п/п в кач-ве нераспр. пр. прошлых лет, увеличивая размер собст. кап-ла п/п. Наличие нераспр. пр. увеличивает фин. устойчивостьп/п.  

45. Лизинг, виды л.

Л.- вид аренды, к-ому присущи эл-ты заемных операций, что придает ему сходство с кредитом. В РФ лизинг. операции регулируются ГК и ФЗ « О лизинге» от 29.10.98 №164. З-н о лизинге трактует его как сов-ть эк. и правовых отношений возникающих в связи с реализацией договора л., в т.ч. приобретением предмета л.

Договор л.- это договор, в связи с к-ым арендодатель(лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущ-во у опр-го им продавца и предоставить это имущ-во лизингополуч-лю за плату во временное пользование.

Предметом л. м.б. любые непотребляемые вещи, в т.ч. предпр-я и др. имущ-ые комплексы, здания, сооруж-я и др движимое и недвиж имущ-во, к-ое может исп-ся в целях предприним. деят-ти. Гл. отличие л. от аренды  в том, что в нем принимают участие три стороны:1. лизингодатель-физ или юр лицо, к-рое за счет привлеч-х или собств. ср-в приобретает в ходе договра л. в собственность имущ-во и предоставляет его в качестве предмета л. лизингопол-лю за опр. плату на опр срок и на опр.усл-х во временное владение  и пользование с переходом или без пер-да к лизингополуч-лю права собственности.2. лизингополуч-ль-физ. или юр. лицо, к-рое в соотв-вии с договором л.обязано принять предмет л.  за опр. плату. 3. продавец-физ. или юр лицо, к-рое в соотв-вии с договором купли-продажи с л.дателем продает л.получателю в обусловленный срок имущ-во явл-щееся предметом л. Помимо них в л. сделке м. принимать участие банки,предоставляющие кредит л. дателю для приобретения оборудования и страх. компании осущ-щие страх-е имущ-ва л.получателя.