Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

     При проведении аудита фин. рез-тов проводят аналитич. процедуры как с использованием данных, представленных в формах ФО, так и по данным оперативного учета. Например, анализируется динамика изменения выручки от обычной деят-ти по месяцам. Сопоставление пок-лей доходов и анализ движения денеж. потоков дает возможность а-ру сделать заключение об объемах ден. и неденеж. форм поступления выручки.

     Полнота/Существование/Права–убедиться, что в составе операц. доходов отражены выставленные счета в промежутке с 1 января по 31 декабря. Изучить прочие доходы, отраженные после 31 декабря, на предмет отнесения к отчетному году. Убдиться, что имеются док-ты, позволяющие отразить расходы общества как операционные расходы.

     Возникновение–сделать выборку по существенным видам расходов и убедиться, что отраженные расходы действительно имели место( тоже по доходам).

     Оценка–убедиться, что операционные расходы отражены по фактическим затратам.   

       Представление–убедиться, что операц. доходы и расходы учтенные на счете 91, отражены в форме № 2.

     18. Аудит операций с денежными средствами

     Аудит кассовых операций Цель-выражение мнения о достоверности ведения кассовых операций и соответствия их действующему законод-ву.

     Информационная  база:

     ГК  РФ; ТК РФ; НК РФ; ФЗ « О БУ»; план счетов БУ, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, формы БФО орг-ии; приказ по учетной политике; Главная книга; регистры синтетич. учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 71 «Расчеты с подотчет. лицами», 66 «Расчеты по краткоср. кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; кассовая книга и отчет кассира; первич. учетные док-ты; договор о материал. ответ-ти кассира; кредитные договоры, договоры займа, договоры с поставщиками и подрядчиками.

     Перечень  аудиторских процедур:

инвентаризация  кассовой наличности;

проверка  подписей на кассовых док-ах руководителя и гл. бухгалтера;

проверка  чековой книжки на полноту;

проверка  полноты оприход-ия ден. ср-в в  кассу, получ-ых из банка по чеку;

проверка  первичных документов;

проверка  данных анал. и синт. учета по расчетам с персоналом;

проверка  соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

проверка  соотв-ия коре-и счетов на перв. док-ах записям по счету 50.

     Типичные  ошибки:

-Нарушения  в оформлении первичных документов;

-неоприходование  поступивших денежных сумм;

-списание  сумм без оснований и по  подложным документам;

-некорректное  отражение кассовых операций  в регистрах синт. и аналит. учета

-расчеты  с начислением наличных денег  без применения контрольно-кассовых машин,

-превышение  лимита остатка денежных средств в кассе.

     Аудит безнал расчетов

     Информац. база:ГК РФ; ФЗ  «О БУ»; ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; План счетов БУ финансово-хоз. деят-ти орг-заций и Инстр. по его применению и др.; первичные док-ты по счетам активов и обяз-в в иностранной валюте:- заявление на продажу валюты;   - выписка банка с валют. счетов;  - выписка банка с р/c; карточки и анализ счетов активов и обяз-в в ин. валюте; расчеты бухгалтерии; таможенные декларации; Главная книга; ББ; Отчет о прибылях и убытках; Отчет о движении денежных средств.

     Процедуры :

     1. Установить кол-во имеющихся у пред-я расч. и валютных счетов и ознакомиться с договорами банковского счета. Гл.15 «Банковский счет» ГК.

     2.Ознакомиться с применяемыми на практике формами безналичных расчетов.: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо.

     Процедуры проверки операций в БУ по счету 51:

     1.Проверить  соблюдение требований к оформлению  первичными документами операций по расчетному счету.

1. Установить, соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных первичных и платежных документах.

     1.3.Имеется ли на перв. док-х штамп банка.

     2.Законность  и обосн-ть операций по движению денеж. средств на р/с.

     3.Проверить  правильность отражения операц. по движению ден. ср-в на р/с.

     При проведении ауд. проверки операций с ден. средствами в ин. валюте надо проверить:

     законность  открытия счетов;

     соответствие  данных об остатках по счетам данным в  ФО

     правильность  отражения операций по покупке и  продаже валюты;

     правильность  отражения операций по обязательной продаже валюты;

     правильность  отражения курсовых разниц в бух. и налоговом учете;

     правильность  отражения кредитов и займов в  иностранной валюте;

19. Аудит расчетов  с персоналом по  оплате труда

     Цель–проверка соблюдения действующего законод-ва о труде, правильности начисления з/п и удержаний из нее, док-е оформление и отражение в учете всех видов расчетов между пред-ем и его работниками.

     Информац. база: ТК РФ; НК РФ;ГК РФ; договоры, регистры БУ, карточки аналитич. учета, кадровые док-ты, приказы.

В ходе аудиторской  проверки следует изучить первичные  документы по учету расчетов с  персоналом по оплате труда и прочим операциям: штатное расписание, приказы, распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового  характера, договоры личного страхования, на выдачу ссуд, табеля учета использования рабочего времени и учета заработной платы, наряды, путевые листы, листки временной нетрудоспособности, исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета и налоговые карточки работников, авансовые отчеты, журналы-ордера, Главную книгу, копии со свидетельств о рождении детей, удостоверений участников войны, пенсионеров и другие документы, а также учетные регистры по соот-им счетам БУ.

     Искажения инфо:

     неправильное  исчисление среднесп. числ-ти раб-ов; отсутствие начисления з/п; ошибки в расчетах при удержаниях из з\п; нарушение правил исчисления НДФЛ ; стандартные налоговые вычеты предоставляются не обоснованно; не обоснован размер профес-ых налоговых вычетов при выплате вознаграждений; несвоевременное начисление НДФЛ с сумм оплаты труда; фальсификация записей в расчетно-платежной ведомости; ошибки при начислении выплат по ср. заработку.

     Аудитору  надо проверить:

     - арифметические расчеты;

     - нет ли случаев включения в  док-ты подставных лиц;

     - правильность отнесения расходов  к фонду оплаты труда;

     - правильность составления бухгалтерских  проводок;

     - правильность ведения синтет. и  аналит. учета, сводных данных  и заполнения форм БО по  фонду оплаты труда;

     - соответ-ие записей анал. учета по счету 70 "Расчеты по оплате труда" и 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами";

     - прав-ть оплаты по сдельным  расценкам, тарифным ставкам и  окладам;

     - обоснованность и правильность  начисления премий;

     - правильность начисления доплат  в связи с откл. от норм. условий труда.

20. Предпосылки достоверности  бух. (финансовой) отчетности

     Предпосылки подготовки БФО - сделанные руководством аудируемого лица в явной или  неявной форме утверждения, отраженные в БФО. Данные предпосылки включают в себя следующие эл-ты:

• существование - наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в БФО;
• права и обязанности - принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в БФО;
• возникновение - относящиеся к деят-ти аудируемого лица хоз. операция или событие, имевшие место в течение соответ. периода;
• полнота - отсутствие не отраженных в БУ активов, обязательств, хоз. операций или событий либо нераскрытых статей учета;
• стоимостная оценка - отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства;
• точное измерение - точность отражения суммы хоз. операции или события с отнесением доходов или расходов к соответ. периоду времени;
• представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание актива или обяз-ва в соответ. с правилами его отражения в БФО.

     Ауд. док-ва собирают, принимая во внимание каждую предпосылку подготовки БФО. Аудиторские доказательства, относящиеся  к одной предпосылке, например, в  отношении существования товарно-материальных запасов, не могут компенсировать отсутствие ауд. док-в относительно другой предпосылки, например, стоимостной оценки. Характер, временные рамки и объем процедур проверки по существу зависят от проверяемой предпосылки. В ходе тестов аудитор может получить док-ва, относящиеся более чем к одной предпосылке, например, при проверке погашения ДЗ он может выявить ауд. док-ва как относительно ее существования, так и относительно ее величины (стоимостной оценки).

21. Аттестация и лицензирование  аудиторской деятельности. Аттестация-это проверка квалиф. физ. лиц, желающих заниматься ауд. дея-тью. Она проводится в форме экзамена. Допускаются лица, имеющие высшее экон. или юрид. образование и стаж по этим специальностям не менее 3 лет. Система аттест. проводится на базе уч.-метод. центров. Условия включения УМЦ в госреестр: 1)создание УМЦ в структуре обр. учреж. или с участием его и АПАО; 2)наличие лицензии на право осущ. обр. деят-ть в сфере проф. обр. по спец. БУ, анализ и А или финансы и кредит; 3) наличие преподов высшей квалиф. 4)матер.-технич. база; 5) 3-летний опыт работы по подготовке или повышению квалиф. кадров экон. профиля. По итогам экзамена выдаются аттестаты в области: общего А; А бирж, внебюдж. и инвест. фондов; А страх. компаний; А кредит. орг-й. Аттестаты выдаются без ограничения срока дейтсвия.Экзамены проводятся 1 раз в месяц одноврем. во всех УМЦ в течении 3 дней, состоит из экз. по билетам и тестирования. Результаты оглашаются в срок не более 2-х дней. Апелляцию можно подать письменно в течении 30 дней с момента оглашения результата. Необоснованно выданный аттестат аннулир. Или в случаях: 1)получение КА с испол. подлож. док-тов; 2) вступил приговор суда с наказанием лишения права заним. ауд. деят.; 3)несоблюдение ауд. тайны или принципа независимости; 4) системат. нарушения требований зак-ва в области А.; 5) факт подписания заведомо ложного заключения; 6) если в теч. 2 лет подряд не осущ. ауд. деят-ть; 7) нарушает треб. прохождения обучения по повышени. квалиф. Аудитор обязан ежегодно проходить обуч. по прогр. повышения квал-и в объеме 40 часов. В наст. время предусмотрена выдача ед. лицензии на осущ. ауд. деят-ти сроком на 5 лет без разделения на разл. виды А. Лицен-щим органом явл. Минфин.

22. Пообъектный и  цикловой подходы  к проведению аудита. Пообъек. подход применяется когда известна степень надежности СВК. Он означает, что осущ. сбор аудит. док-в в отношении конкрет. объектов учета – бух. счетов. Сбор ауд. док-в в отношении: 1) классов операций (деб. и кред. обороты) 2) сальдо балан. счетов на конец отч. периода 3)БФО в целом. Вся инфа собирается в отнош. конкрет. предпосылок: существование, возникновение, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие. Методика: 1) формир. необх. закондат. базы в отнош. конкрет. объекта учета 2) изучить и проанализ. уч. политику, действ. в отчет. периоде: а) оценка правомерности применения действующ. уч. политики, соответ закон-ву б) выбора варианта уч. политики 3) составление программы проведения аудит. проверок по существу, изучение типич. ошибок и их классифик. 4) составление раб. док-тов с описанием получ. док-тов, способа сбора и выявл. искажений. В раб. док-тах отражается уточнение оценки риска необнаруж. 5) дается оценка риска, рассчит. уровень сущ-ти и формир. ауд. мнение. Цикловой подход означает, что А проводится в отнош. основ. направлений деят-ти ауд. лица (текущей, финансовой, инвестиционной). Аудиторы разраб. аудит. программы-циклы: получ. доходов, цикл приобрет. и расход., цикл производства, финан.-инвест. цикл. Подцикл-соединение разных циклов в опред. пропорции: движения ср-в на оплату труда (произ-ва и приобрет. и расход.); оплаты; налоговый. Применение ауд. программ-циклов осущ. при проведении тестов средств ВК.