Себестоимость продукции: анализ и пути снижения

 

     В 2008 году объём произведенной продукции  в фактических оптовых ценах  составил 682 800 млн. р., в 2007 году – 635 766 млн. р., в 2006 - 486 827 млн.р. Темп роста в 2007 году составил – 130,59 %, в 2008 - 107,40 %

     Себестоимость объема произведенной продукции  за 2008 год сложилась в размере 550 719 млн. р., за 2007 год – 464 512 млн. р., в 2006 году - 361 867 млн. р. Темп роста в 2008 году составил 118,56 %, а в 2007 – 128,37 %.

     Ежегодно  увеличиваются расходы по всем элементам  затрат, особенно интенсивный рост наблюдается по материальным затратам, которые имеют в структуре  себестоимости наибольший удельный вес (рисунок 6).  

     

     Рисунок 6 Диаграмма роста затрат на производство, млн. р.

     В разрезе статьи «Материальные затраты» расходы распределились следующим  образом (таблица 2.11): 

     Таблица 2.11 – Структура расходов в разрезе  статьи «Материальные затраты»

 

     Рост  затрат по материалам, покупным и комплектующим  изделиям вызван ростом объёма производства на 7,41%, изменением структуры изготовленной  продукции, а также увеличением  цен в валюте поставщика закупаемого  сырья и материалов.

     Доля  импортного сырья и материалов, используемых в производстве на МЗХ, составляет 56% .

     В 2007 году среднемесячная заработная плата  выросла к уровню 2006 года на 23% (555 тыс. р.). В 2008 году среднемесячная заработная плата выросла к уровню 2007 года на 21% (619 тыс. р.). При этом рост производительности труда работников в 2007 году по сравнению  с 2006 составил 30%, а в 2008, по сравнению  с 2007, всего 7%. Таким образам в 2008 году наблюдался опережающий рост оплаты труда по сравнению с ростом производительности, что является негативным явлением в работе предприятия.

     Увеличение  амортизационных отчислений связано  с вводом в эксплуатацию нового оборудования. Увеличение удельного веса прочих расходов в себестоимости связано с  увеличением затрат на текущий и  капитальный ремонт зданий и сооружений общепроизводственного назначения, проведением пусконаладочных работ, связанных с вводом нового оборудования, силами подрядных организаций и  использованием привлеченного транспорта. 

     

2. Факторный анализ себестоимости продукции

     Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом  по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы  постоянных расходов на весь выпуск продукции. Таким образом, факторная модель для анализа общей суммы затрат примет вид [12, стр. 225]: 

      , (6) 

     где З_общ – общая сумма затрат, млн. р.;

     V_ВПобщ – объем выпуска продукции, млн. р.;

     В – уровень переменных затрат на единицу продукции, млн. р.;

     А – уровень постоянных затрат, млн. р.

     Данные  для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 2.12 и таблице 2.13.

 

      Таблица 2.12 – Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции в 2007 году, млн. р.

 

     Таблица 2.13 Данные для факторного анализа  общей суммы затрат на производство продукции в 2008 году, млн. р.

 

     Из-за повышения уровня удельных переменных затрат рост издержек на производство продукции составил 67 570 млн. р. (442 911 – 375 341) в 2007 году и 50 325 млн. р. (531 407 – 481 082) в 2008 году.

     Постоянные  расходы возросли в 2007 году по сравнению  с 2006 на 25 394 млн. р., а в 2008 году по сравнению с 2007 на 21 983 млн. р., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

     Таким образом, общая сумма затрат в 2007 году выше уровня 2006 на 109 273 млн. р. (468 305 - 359 032), или +30 %, а в 2008, по сравнению с 2007 на 85 085 млн. р.(553 390 - 468 305), или +18 %. За счет увеличения объема производства продукции она возросла в 2007 на 16 309 млн. р. (375 341 - 359 032), в 2008 на 12 777 млн. р. (481 082 - 468 305). За счет роста себестоимости продукции произошло увеличение издержек - на 92 964 млн. р. (464 512 - 428 622), или на 24,77 % в 2007 году. В 2008 году вклад роста себестоимости в рост издержек производства составил 72 308 млн. р., или 15,03 %.

     Важный  обобщающий показатель себестоимости  продукции – затраты на рубль  объема произведенной продукции, который  выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

     Влияние факторов первого уровня на изменение  затрат на рубль товарной продукции  рассчитывается способом цепной подстановки  по данным таблиц 2.12, 2.13 и по данным о выпуске товарной продукции (таблица 2.14).

 

      Таблица 2.14 – Объем произведенной  продукции, млн. р.

 

     Расчет  влияния факторов на изменение затрат на рубль произведенной продукции  представлен в таблицах 2.15, 2.16. 

     Таблица 2.15  Анализ затрат на рубль произведенной  продукции в 2007 г.

 

     Аналитические расчеты показывают, что в 2007 году предприятие сохранило затраты  на рубль произведенной продукции  неизменными. Это произошло благодаря  росту отпускных цен на продукцию, который составил 0,15 коп (0,74 – 0,89) и  одновременным увеличением переменных издержек на 0,13 коп.

 

      Таблица 2.16 – Анализ затрат на рубль  произведенной продукции в 2008 г.

 

     В 2008 году произошло увеличение уровня затрат на рубль продукции на 0,07 копейки. Увеличение обусловлено ростом переменных и постоянных издержек (на 0,07 и 0,03 коп. соответственно). Увеличение отпускных цен на 0,02 коп. не смогло нивелировать увеличения затрат.