Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Мая 2012 в 14:04, курсовая работа
Целью настоящей курсовой работы является изучение особенностей проведения аудиторской проверки операций с поставщиками и подрядчиками.
Реализация поставленной цели предусматривает решение следующих частных задач:
Определение нормативно-правовой базы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Постановка цели проверки и источников информации;
Оценка существенности, системы внутреннего контроля, аудиторского риска и выборки в аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Введение
1. Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
2. Нормативно-правовые акты, регулирующие объект проверки
3. Информация аудируемого лица
4.Оценка существенности, системы внутреннего контроля, аудиторского риска и выборки в аудите учета расчета с поставщиками и подрядчиками
4.1 Оценка существенности в аудите учета расчета с поставщиками и подрядчиками
4.3 Оценка системы внутреннего контроля в аудите учета расчета с поставщиками и подрядчиками
4.3 Оценка аудиторского риска в аудите учета расчета с поставщиками и подрядчиками
4.4 Расчет аудиторской выборки
5. Характеристика и анализ предлагаемых в специальной литературе и на практике вариантов плана, программы и организации аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
6. Разработка плана и программы аудита расчет с поставщиками и подрядчиками
7. Организация аудита расчетов с поставщиками и заказчиками
8. Типичные ошибки бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности по учету расчета с поставщиками и подрядчиками
9. Предложения по совершенствованию организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Список литературы
Налоговый кодекс РФ, ч.1, от 31.07.1998 № 146 ФЗ (принят ГД ФС от 16.07.1998) РФ ч.2. от 05.08.2000 N 117-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)
| Налоговый кодекс Российской Федерации определяет правовые основы процесса налогообложения, условия уплаты и ставки налогов. |
II уровень нормативного регулирования | |
ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (Приказ Минфина РФ от 9.12.1999 № 60н в ред. от 30.12.1999 № 107н) | Устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений). |
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ № 34н от 29 июля 1998 г. в ред. от 24.03.2000) | Определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений). |
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) от 27.11.2006 №154н | Устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами, особенности бухгалтерского учета и отражения в отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в рубли. |
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) от 9.06.2001 №44н (в ред. от 26.03.2007 N 26н). | Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации. |
Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (Приказ Минфина РФ № 67н от 22 июля 2003 г. от 24.03. 2000 № 31н). |
|
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995 г. (ред. от 08.11.2010)). |
|
«О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ №142 от 31 октября 1994 г.). |
|
III уровень нормативного регулирования | |
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций по его применению | План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. |
IVуровень нормативного регулирования | |
Приказ (распоряжение) «Об учетной политике организации» | Раскрываются способы ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущего наблюдения и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности |
График документооборота |
|
План инвентаризации |
|
На предприятии учет ведется с использованием средств автоматизированной обработки данных - все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях синтетического и аналитического учета. На предприятии применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета и все операции по расчетам с поставщиками подрядчиками отражаются в журнале-ордере №6. [Приложение 4]
Источники информации, используемые при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками, зависят от принятой предприятием учетной политики, а именно формы бухгалтерского учета, применяемых регистров учета и последовательности записи в них.
Таблица 2. – Источники информации при аудите расчета с поставщиками и подрядчиками
Договоры на поставку ТМЦ | Определяют отношения организации с поставщиками и покупателями в процессе хозяйственной деятельности. |
Счета-фактуры поставщиков | Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и др.) |
Накладные на поступившие товарно-материальные ценности, акты выполненных работ | |
Документы оплаты поставщикам | Расчеты между организациями производятся в безналичной форме. При этом используются: платежные поручения - распоряжение владельца счета обслуживающему банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке; чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю; аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. |
Журналы регистрации счетов-фактур | Журналы регистрации счетов-фактур служат для регистрации счетов-фактур по мере их поступления. |
Книга покупок | Книга покупок предназначена для регистрации покупок, сделанных хозяйствующим субъектом. |
Книга продаж | Книга покупок предназначена для регистрации продаж, сделанных хозяйствующим субъектом. |
Регистры аналитического и синтетического учета | При журнально-ордерной системе: -журналы-ордера № 1,2,3,4,6,7,8,9,11,15,16; -ведомости № 1,2,3,7,8. При упрощенной форме: -ведомости № В-4,5,6. При таблично - ориентированной форме: -ведомости, журналы-ордера по дебету и кредиту счетов 60,62,68,73,76,79. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета к синтетическим счетам 60. Товарные накладные |
Источники информации при проверке правильности налогообложения расчетов с поставщиками и подрядчиками | -приказ об учетной политике; -книга покупок; -налоговая декларация по НДС -счета-фактуры.
|
Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности | - Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; - Форма № 2 «Отчет о прибыли и убытках»; -Пояснительной записки.
|
Открытое акционерное общество "Челябинский трубопрокатный завод" действует в соответствии с Федеральным законом РФ "Об открытых акционерных обществах", Гражданским Кодексом РФ, другими законодательными актами РФ и настоящим Уставом. Сокращенное наименование: ОАО "ЧТПЗ".
ОАО "Челябинский трубопрокатный завод" является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках г. Челябинска, круглую печать со своим наименованием и эмблемой, другие реквизиты.
ОАО "Челябинский трубопрокатный завод" осуществляет свою деятельность на территории России, и руководствуется в своей деятельности законами и нормативными актами России. Срок деятельности Общества ОАО "Челябинский трубопрокатный завод" не ограничен.
Общество расположено в Челябинской области.
Почтовый адрес общества: 454129, Российская Федерация, Челябинская область, город Челябинск, ул. Машиностроителей, д.21.
Участником Общества является гражданин Российской Федерации:
Федоров Александр Анатольевич
Целью создания ОАО "Челябинский трубопрокатный завод" является ведение коммерческой и хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством РФ.
Все виды деятельности Общества осуществляются в соответствии с
действующим законодательством РФ.
Предметом деятельности ОАО "Челябинского трубопрокатного завода" является:
- осуществление торгово-закупочной деятельности;
- оптовая и розничная торговля на территории РФ.
Основным видом деятельности ОАО "Челябинского трубопрокатного завода" является: производство стальных труб.
Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской отчетности ОАО "ЧТПЗ" и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ. Аудиторская организация в ходе проведения проверок не должна устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязана установить ее достоверность во всех существенных отношениях.
Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
При нахождении абсолютного значения уровня существенности аудитор принимает за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности ОАО "Челябинского трубопрокатного завода", подлежащего аудиту, далее называемые базовыми показателями бухгалтерской отчетности.
Расчет уровня существенности осуществляется в соответствии с методикой ПСАД первого поколения «Существенность и аудиторский риск».
Так, рассмотрим на примере расчет уровня существенности ошибок и искажений по бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом и по статье «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками», используя методику оценки уровня существенности, рекомендованную Министерством финансов РФ.
Данные для расчетов возьмём из бухгалтерского баланса (форма№1) и (форма №2) «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение 1,2]
Таблица 3. - Определение единого уровня существенности по бухгалтерской отчетности ОАО "ЧТПЗ" за 2009 год.
Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб. | Доля % | Значение применяемые для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
Прибыль до налогообложения | 1 240 293 | 5 | 62 005 |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 24 654 804 | 2 | 493 096 |
Валюта баланса | 49 969 215 | 2 | 999 384 |
Собственный капитал | 15 438 448 | 10 | 1 543 845 |
Общие затраты предприятия | 19 348 717 | 2 | 386 974 |