Преддипломная практика по бухгалтерскому учету на примере ООО «Санторг»

      Операции  по учету товаров для продажи  и перепродажи ведутся в специализированных торговых организациях (магазинах, универмагах, универсамах и т. п.) и на предприятиях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, когда какие-либо изделия, материалы, продукты отдельно.

      Обслуживая  сферу обращения, торговые организации  обеспечивают продвижение товаров от производителей до потребителей. В составе хозяйственных операций торговых организаций преобладают товарные операции, т.е. операции, связанные с приобретением, хранением и реализацией товаров.

      В обязанности бухгалтера торговой организации  входит обеспечение непрерывного, своевременного, полного учета поступающих товаров и контроль за сохранностью товаров.

    Так как ООО «Санторг» является предприятием розничной торговли, товары имеют наибольший удельный вес в составе МПЗ (см. раздел 2.3. Учет, анализ и аудит материально-производственных запасов).

    При планировании работы организации обязательно  проводится анализ продаж по отделам, секциям и группам товаров. Несколько  раз Общество заключало договора с компаниями, осуществляющими анализ продаж и работы сотрудников торгового  зала. С целью увеличения объемов  продаж Обществом постоянно корректируется ассортиментный перечень и проводится работа по повышению качества обслуживания.

    Учет  товаров ведется на счете 41 в разрезе  магазинов и отделов, анализ затрат ведется по магазинам. 

8. Учет  и аудит денежных средств и расчетов

 

    Важное  значение для хозяйственной и финансовой деятельности организации имеют система денежных потоков, своевременность расчетов с клиентами, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

    Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами.

    Общество осуществляет розничную торговлю, поэтому при наличных расчетах с покупателями использует контрольно–кассовые машины. При этом контрольно-кассовая техника регистрируется в налоговых органах по месту учета организации в качестве налогоплательщика и опломбируется в установленном порядке.

    Контрольно–кассовые машины имеют фискальную память и  эксплуатируются в фискальном режиме.

    В соответствии с Федеральным законом  «О применении контрольно-кассовой техники  при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ, фискальная память - это комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой техники, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию  и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой  для полного учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, осуществляемых с  применением контрольно-кассовой техники, в целях правильного исчисления налогов.

     При расчетах покупателей с помощью  банковских карт используются POS−терминалы. При отражении в бухгалтерском  учете хозяйственных операций, относящихся  к расчетам при помощи банковских карт, Обществом используется счет 57 «Переводы в пути». Также на этом счете Общество учитывает сданную  в банк на основании договора об инкассировании выручки от продажи. Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам. Аналитический учет ведется по местам инкассации.

    Безналичные расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются Обществом с помощью  платежных поручений путем перечислений на расчетные счета контрагентов в банках.

    ООО «САНТОРГ» имеет договор на расчетно-кассовое обслуживание с Краснопресненским  ОСБ РФ г. Москвы (в настоящее время  Московский банк СБ РФ), в этом же банке Общество имеет валютный счет в долларах США.

    Денежные  средства в иностранной валюте учитываются  на счете 52 «Валютные счета» в рублях в суммах, определенных путем пересчета  иностранной валюты в установленном  порядке. На конец каждого отчетного  периода и на 31.12.2009г. производилась  переоценка числящихся по счетам сумм, выраженных в иностранной валюте, по курсу, установленному ЦБ РФ.

    Банки представляют Обществу выписки с  расчетных счетов с приложением  копий документов. Оплата комиссионного вознаграждения банку за расчетно-кассовое обслуживание отражается проводкой:

    Дебет счета 91-2 «Прочие расходы»

    Кредит  счета 51 «Расчетный счет» - комиссионное вознаграждение банку (оформляется  выпиской банка, с приложением мемориального  ордера).

    Долгосрочная  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков отсутствует. Резерв по сомнительным долгам Обществом не создается.

    Дебиторская задолженность отражается в качестве дебетового сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76. Ее состав приведен в Таблице 5. 
 
 
 
 
 

    Таблица 5

Состав  дебиторской задолженности  ООО «САНТОРГ»  за 2009г.

 

    Просроченная  дебиторская задолженность отсутствует. Расчеты с поставщиками осуществляются по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», с заказчиками - по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     ООО «Санторг» является плательщиком следующих налогов:

      1) налога на прибыль организаций  (сч. 68.3);

      2) налога на доходы физических  лиц (сч. 68.1) в качестве агента;

      3) НДС (сч. 68.4);

      4) налога на имущество организаций  (сч. 68.2);

      5) транспортного налога (сч. 68.8);

      6) налога на загрязнение окружающей  среды (сч. 68.3).

      Авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляются  ежемесячно, исходя из начисленного и  уплаченного налога за прошлый квартал. В целях признания доходов  и расходов при расчете налога на прибыль используется метод начисления.

      Налоговая база начисления НДС определяется по отгрузке. Моментом определения налоговой базы считается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

      На  сч. 68.10 учитываются штрафы.

     В 2009г. Общество являлось плательщиком ЕСН, в настоящее время осуществляет расчеты по страховым взносам  с внебюджетными фондами:

     - Пенсионный фонд Российской Федерации;

     - Фонд социального страхования Российской Федерации;

     - Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации (ТФОМС и ФФОМС).

    ООО «Санторг» (страхователь) представляет в соответствующие социальные фонды декларации по страховым платежам. Они составляют в двух экземплярах нарастающим итогом с начала года. Первый экземпляр представляют в территориальное отделение социального фонда, второй экземпляр с распиской уполномоченного фонда хранится в делах организации в течение 5 лет.

    Для учета  остатков и движения денежных средств в кассе предназначен счет 50 «Касса». Наличные деньги на хозяйственные нужды хранятся в главной кассе в пределах установленного лимита. Лимит денежных средств в кассе организации установлен Краснопресненским ОСБ РФ г. Москвы. Сверх лимита денежные средства хранятся только в дни выдачи заработной платы.

    Основными кассовыми документами являются:

    - расходный кассовый ордер (оформляется при выдаче наличных денег из кассы, например под отчет), данная операция отражается проводками:

    Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

    Кредит  счета 50 «Касса» - выданы деньги на хозяйственные  нужды под отчет;l

    - приходный кассовый ордер (оформляется поступление наличных денег в кассу), например возврат неизрасходованных сумм от подотчетного лица, отражается проводкой:

    Дебет 50 «Касса»

    Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - возвращены деньги в кассу;

    - кассовая книга (в главной кассе);

    - книга кассира-операциониста (кассира торгового зала), где учет осуществляется по показаниям ККМ на начало и конец рабочего дня.

    Ведение кассовой книги осуществляется автоматизированным способом в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным Решением Совета Банка России от 22.09.1993г. №40.

    На  предприятии приказом руководителя утвержден список лиц, которым разрешено  выдавать деньги на хозяйственные нужды  подотчет. Размер денежной суммы и  срок, на который она выдается, определены руководителем организации (в приказе, в заявлении о выдаче). Не разрешена  выдача денежных сумм под отчет лицам, которые в установленный срок не отчитались за ранее полученные суммы или не сдали неизрасходованный  остаток в кассу.

    В кассе Общества в определенные сроки  или внезапно проводятся ревизии (инвентаризация), где остатки наличных денег сверяются  с данными в кассовой книге. Инвентаризация кассы проводится в сроки, установленные  руководителем организации, как  правило, не реже одного раза в квартал. В ходе проверки контролируются правильность записей в кассовой книге, их соответствие содержанию приходно-расходных документов, полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке или из других источников, а также сверяются полученные остатки после пересчета наличности с остатками по кассовой книге.

    Если  на основе проведенной проверки обнаружены излишки, составляются проводки: Дебет  счета 50 «Касса»

              Кредит счета 91.1 «Прочие доходы»;

    В случае обнаружения недостачи: Дебет  счета 94 «Недостачи и потери от прочих ценностей»

    Кредит  счета 50 «Касса»- на сумму недостачи;