Преддипломная практика по бухгалтерскому учету на примере ООО «Санторг»

    Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами.

    Статьи  бухгалтерского баланса заполняются  на основании остатков по счетам Главной  книги при журнально-ордерной форме  счетоводства. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров  или иных аналогичных по назначению регистров). Записи в Главную книгу  делают только из журналов-ордеров  либо машинограмм по счетам. Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации. Систематическая запись в журналы-ордера является одновременно хронологической записью. Проверенные месячные итоги из журналов-ордеров записывают в Главную книгу. Журналы-ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга: в журнале делается расшифровка кредитового оборота каждого счета, а в Главной книге дебетового оборота этого же счета.

    Заполнение  формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» требует объединения в единую схему всего многообразия произведенных  хозяйственных операций в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Основное назначение отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) заключается в характеристике показателей финансовых результатов  деятельности организации за отчетный период, таких как:

- валовая прибыль;

- прибыль (убыток) от продаж;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

    Назначение  отчета о движении денежных средств  — обеспечение пользователей финансовой отчетности информацией о поступлении и выплате денежных средств организации за определенный период, что позволяет оценить платежеспособность организации, его возможность выплачивать кредиты, займы, дивиденды, заработную плату и другие платежи, его потребность в дополнительном финансировании, установить взаимосвязи показателя чистой прибыли с поступлениями и выплатами денежных средств и, наконец, выяснить источники поступления и направления использования денежных средств.

    При составлении отчета о движении денежных средств используется информация о  денежных средствах со счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

    Приложение  к бухгалтерскому балансу предназначено  для раскрытия и пояснения  отдельных показателей, приведенных  в бухгалтерском балансе.

    Пояснительная записка — часть годового бухгалтерского отчета, которая дополняет содержание приведенных в нем форм с целью  представления более полной объективной  информации о финансово-хозяйственной  деятельности организаций за отчетный год и на перспективу.

    Аудиторское заключение — официальный документ, предназначенный для пользователей  финансовой (бухгалтерской) отчетности, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. 

    3. Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской финансовой отчетности

    Основным  источником информации для анализа  финансового состояния  служит  бухгалтерский баланс предприятия (за 2009 год). Стоит отметить, что бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

    - руководители  получают представление  о месте своего предприятия  в системе аналогичных  предприятий,  правильности  выбранного стратегического  курса,  сравнительных  характеристик   эффективности  использования  ресурсов  и  принятии  решений   самых разнообразных вопросов  по управлению предприятием;

    - аудиторы получают подсказку  для выбора  правильного решения  в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных  и непреднамеренных  ошибок  во  внешней отчетности клиента.

    Наиболее  наглядно изучить динамику основных показателей можно с помощью  Аналитического баланса (Таблица 6).

    Таблица 6

    Аналитический баланс ООО «САНТОРГ» на 31.12.2009г.

 

    Одним из основных показателей является финансовый результат деятельности, который  выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия  обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме  № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В форме № 3 «Отчет об изменении капитала» отражается информация о состоянии и движении собственного капитала организации. «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4) – совокупность показателей, развернуто характеризующих поток денежных средств.

    При раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках  информации о принадлежащих ей активах в  качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

    При проведении анализа использовались следующие формулы: 

Абсолютные  отклонения = Отчетный год – Базисный год, (тыс. руб.)

Относительные отклонения = Отчетный год / Базисный год * 100,  (%)

Удельный  вес = статья баланса / валюта баланса * 100,  (%) 

    Финансовые  ресурсы компании формируются за счет собственного и заемного (кредиторская задолженность) капитала. Собственный  капитал представлен уставным капиталом  и «нераспределенной прибылью». В 2009 году уставный капитал не изменялся (1000 тыс. руб.). В 2008 году предприятие  имело прибыль от ведения хозяйственной  деятельности в размере 17982 тыс. руб., в 2009 году прибыль уменьшилась на 2220 тыс. руб. и составила 15762 тыс. руб. Пассивная часть баланса характеризуется  преобладающим удельным весом заемных  источников средств – 81,2% в 2009г., которые  представлены кредиторской задолженностью, причем ее доля в общем объеме возросла в течение года до 87,4%.

    Необходимо  отметить, что структура заемных  средств достаточно стабильна. Доля кредиторской задолженности увеличилась  в целом на 6,2%, в т.ч. поставщикам и подрядчикам на 6,4%.

    В активе баланса происходит рост внеоборотных активов на 782 тыс. руб. и увеличение оборотных средств – на 37839 тыс. руб., в том числе готовой продукции и товаров для перепродажи на 20146 тыс. руб., сырья и материалов на 2817 тыс. руб., денежных средств на 6520 тыс. руб. Можно предположить, что рост кредиторской задолженности поставщикам объясняется увеличением объемов закупок сырья и материалов, а также обновлением парка машин и оборудования.

    Анализ  дебиторской и  кредиторской задолженности  предприятия 

    Так, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации, т.о., следует более подробно проанализировать данные показатели.

    Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  проводится на основе данных внутреннего  учета, бухгалтерского баланса –  форма №  и приложения к бухгалтерскому балансу – форма № 5 за 2009 год (таблица 9 и 10).

    В ходе анализа дебиторской и кредиторской задолженности рассчитываются следующие  показатели: 

 
 
 

      Таблица 7

Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности 

 

      На  основе проведенного анализа задолженности, согласно данным Таблиц 6 и 7 можно сделать  следующие выводы:

      Предприятие на момент 2009 год имеет в составе  только краткосрочную дебиторскую  и кредиторскую задолженности.

      К концу года сумма остатка краткосрочной  дебиторской задолженности возросла на 4% или на 265 тыс. руб. Ее доля в валюте баланса невелика и составляет 5,6% в начале года и 4,4% в конце года. Наибольшую долю дебиторской задолженности  составляет задолженность покупателей  и заказчиков, доля которой за рассматриваемый  период практически не изменилась и  составила 77-76% в составе дебиторской  задолженности.

    Анализ  дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнительного аналитического баланса (Таблица 6) видно, что кредиторская задолженность возросла на 43% и ее доля к концу 2009 года составила 87,4% к  валюте баланса, что свидетельствует  об увеличение «бесплатных» источников покрытия потребности организации  в оборотных средствах.

    При сравнении  состояния дебиторской  и кредиторской задолженности (Таблица 7) видно, что в организации преобладает сумма кредиторской задолженности (коэффициент отношения ДЗ к КЗ составляет 0,057), где скорость ее обращения по сравнению с дебиторской задолженностью намного ниже 35,8 дн. к 2,07 дн.). Это является положительным фактором, т.к. обеспечивает своевременное проведение расчетов с кредиторами за счет поступлений от дебиторов. Предприятие не прибегает к привлечению дополнительных средств (займов).