Содержание 

1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организация бухгалтерского учета………………………….…...4

1.1.  Общая  характеристика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, организация  бухгалтерского …………………………….4

   1.2. Сведения об учетной политике ООО «Санторг»…………………….…8

2. Учет, анализ, аудит объектов бухгалтерского учета ООО «Санторг»…….14

    2.1. Учет, анализ и аудит основных средств……………………………...14

    2.2. Учет и анализ долгосрочных инвестиций и источников их    финансирования……………………………………………………………….…23

   2.3. Учет и особенности аудита нематериальных активов (НМА)……..…24

   2.4. Учет, анализ товарно-материальных ценностей……………………....28

   2.5. Учет, анализ и аудит труда и его оплаты……………………………....30

2.6. Учет и анализ затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции…………………………………………...… 33

   2.7. Учет, анализ и аудит товаров и их продажи…………………………...35

   2.8. Учет и аудит денежных средств и расчетов………………………...…37

   2.9. Учет и аудит собственного капитала предприятия…………………....42

   2.10. Учет заемного капитала и целевого финансирования…………….....46

   2.11. Бухгалтерская финансовая отчетность организации ……………..…48

3. Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской финансовой отчетности………………………………………………………....51

4. Заключение…………………………………………………………………….68

Список литературы……………………………………………………………....73

Приложение……………………………………………………………………....75 
 
 
 

    ГЛАВА 1. Общая характеристика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, организация бухгалтерского учета 

    1.1. Общая характеристика  финансово - хозяйственной  деятельности организации 

    Общество  с ограниченной ответственностью «Санторг», создано в соответствии с гл. 4 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

    Место нахождения Общества: Российская Федерация, 105318, г. Москва, Семеновская пл, д.1, пом.1, комн. 73.

    Исследуемая организация состоит на учете в Инспекции ФНС РФ № 19 г. Москвы. ИНН: 7715158207.

     Общество  имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, валютный счет, а также круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

    Согласно  статье 89 Гражданского кодекса Российской Федерации, учредительными документами  ООО «Санторг» являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав.

    В учредительном договоре учредители общества обязуются создать общество и определяют порядок совместной деятельности по его созданию. Учредительным договором определяется состав учредителей (участников) общества, размер уставного капитала общества и размер доли каждого из учредителей (участников) общества, размер и состав вкладов, порядок и сроки их внесения в уставный капитал общества при его учреждении, ответственность учредителей (участников) общества за нарушение обязанности по внесению вкладов, условия и порядок распределения между учредителями (участниками) общества прибыли, состав органов общества и порядок выхода участников общества из общества.

    Кроме того, помимо заключения учредительного договора, участники общества утверждают  устав общества, который содержит:

    - полное и сокращенное фирменное наименование общества;

    - сведения о месте нахождения общества;

    - сведения о составе и компетенции органов общества, в том числе о вопросах, составляющих исключительную компетенцию общего собрания участников общества, о порядке принятия органами общества решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов;

    - сведения о размере уставного капитала общества;

    - сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого участника общества;

    - права и обязанности участников общества;

    - сведения о порядке и последствиях выхода участника общества из общества;

    - сведения о порядке перехода доли (части доли) в уставном капитале общества к другому лицу;

    - сведения о порядке хранения документов общества и о порядке предоставления обществом информации участникам общества и другим лицам;

    - иные сведения, предусмотренные настоящим Федеральным законом.

    Устав общества может также содержать  иные положения, не противоречащие настоящему Федеральному закону и иным федеральным  законам.

    Согласно  учредительным документам, Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, на которое по действующему законодательству может быть обращено взыскание.

    Участники Общества не отвечают по обязательствам Общества (несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов), а Общество не отвечает по обязательствам участников, в соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 № 14-ФЗ.

    Размер  уставного капитала ООО «САНТОРГ» (далее – Общества) в соответствии с уставом составляет 1 000 000 рублей.

    Уставный  капитал состоит из 2-х долей  юридических лиц и распределен  между ними следующим образом: 900 000 руб. (90%) и 100 000 руб. (10%).

    Высшим  органом Общества является общее  собрание  участников.

    Исполнительным  органом Общества является Генеральный  директор Общества.

    Целью создания Общества является удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

    Основным  видом деятельности предприятия  является розничная торговля в неспециализированных магазинах, преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия. Общество создается на неопределенный срок.

    Финансовый  год соответствует календарному году.

    Общество  ежегодно привлекает профессионального  аудитора для проверки и подтверждения  своей финансово-хозяйственной деятельности, которым в настоящее время является Общество с ограниченной ответственностью «Росконсалтинг».

    По  итогам проверки финансово-хозяйственной  деятельности Общества Аудитор Общества составляет заключение, в котором должны содержаться:

• подтверждение достоверности данных, имеющихся в отчетах и иных финансовых документах Общества;
• информация о фактах нарушения Обществом установленных правовыми актами России порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов Российской Федерации при осуществлении Обществом финансово-хозяйственной деятельности.

    Порядок и сроки составления заключения по итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества определяются правовыми актами Российской Федерации и внутренними документами Общества.

    Структура организации:

    - администрация (принятие управленческих  решений),

    - отдел кадров;

    - коммерческий отдел (заказ товара, поиск поставщиков и заключение договоров по закупке),

    - финансовый отдел (бухгалтерия, касса, кассиры торгового зала);

    - группа компьютерного учета (оприходование накладных);

    - хозяйственный отдел;

    -отделы магазина (кондитерский, бакалейный, овощной, овощная консервация, винно-водочный, мясной, рыбный и др.);

    - пекарня (производство хлебобулочных  изделий);

    - предприятия общепита (кафетерий  и 2 ресторана со штатом поваров  и официантов).

     Бухгалтерия ООО «Санторг» является самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером («Финансовый» отдел организации). Кроме непосредственно бухгалтерии отдел включает «Главную кассу» и кассиров торгового зала. В бухгалтерии выделяется несколько участков учета:

     1) товарная группа. Бухгалтера ведут учет товаров в отделах магазина;

     2) участок клиент-банк и работа  с 60и 62 счетами;

     3) участок «Производство»;

     4) участок учета заработной платы;

     5) участок учета основных средств.  Бухгалтер на этом участке  также ведет учет расчетов  с подотчетными лицами и налоговый  учет;

     6) главная касса ведет учет денежных  средств.

     Бухгалтерский учет ведется в автоматизированном режиме.

     Организация  ООО «Санторг» имеет два обособленных подразделения на территории г.Москвы. Вся отчетность предоставляется по месту нахождения головной организации, т.к. обособленные подразделения не имеют своего расчетного счета и баланса. По месту нахождения головной организации имеется цех выпечки хлеба, кафе и ресторан. Среднесписочная численность организации 386 человек. 

1.2. Сведения об учетной политике организации (предприятия) 

     Учетная  политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

     К способам ведения бухгалтерского учета  относятся способы группировки  и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации  документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации.

    Учетная политика является документом для внутрифирменного использования, практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии. Однако некоторые сведения об учетной  политике представляются в налоговые  органы в составе пояснительной  записки при сдаче годовой  отчетности. Таким образом, учетная  политика имеет большое значение, как для самой организации, так и для внешних пользователей (государства в лице налоговых органов).

    Учетную политику формируют все организации  независимо от организационно-правовых форм. Если организация существует не первый год, то в учетной политике, представляемой вместе с годовой  отчетностью в налоговые органы, раскрываются только случаи применения новых способов учета. Согласно п. 11 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания которых невозможна достоверная оценка финансового положения, денежного оборота или результатов деятельности организации. К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства, готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и другие способы.

    Учетная политика для целей бухгалтерского учета утверждается  руководителем  организации на основании положения  по учетной политике. На предприятии Положение разработано в соответствии с основными нормативными документами: