Отчет по производственной практике

     4) стоимость безвозмездно полученных  активов;

     5) превышение суммы положительной  курсовой разницы над суммой  отрицательной курсовой разницы;

     6) процентный доход;

     7) дивиденды;

     8) роялти;

     9) доходы в виде вознаграждений и компенсаций, полученных за участие в управлении организации;

     10) доход, полученный от сдачи  в аренду движимого и недвижимого  имущества;

     11) доход от прироста стоимости  при реализации движимого и  недвижимого имущества, не используемого  при осуществлении предпринимательской  деятельности, за исключением имущества  индивидуального предпринимателя,  включенного в единую декларацию  по подоходному налогу;

     12) доход от реализации:

     а) акций, за минусом стоимости приобретения;

     б) производных ценных бумаг;

     в) долговых ценных бумаг без учета  купона за минусом стоимости приобретения с учетом амортизации дисконта и/или  премии на дату реализации;

     г) иных объектов имущественного права, признанных ценными бумагами в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, за минусом стоимости приобретения;

     13) субсидии;

     14) отрицательные суммы налогового  расчета по группе амортизированных  активов на конец налогового  периода;

     15) стоимость излишков активов, выявленных  в результате инвентаризации;

     16) доходы от прекращения обязательства  налогоплательщика, возникшие в  результате:

     а) списания обязательств кредитором;

     б) списания обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного гражданским законодательством Кыргызской Республики;

     в) списания обязательств по решению суда;

     г) исполнения обязательства налогоплательщика, в том числе налогового обязательства, третьей стороной;

     17) доходы от уступки права требования долга;

     18) страховые суммы (возмещения) по договорам страхования, за исключением возмещения страховых сумм по застрахованным основным средствам;

     19) полученные компенсации по расходам, ранее признанным вычетами;

     20) превышение доходов над расходами,  полученными при эксплуатации  объектов социальной сферы.

     Доход от реализации товаров, работ, услуг  подлежит корректировке в случаях:

     1) полного или частичного возврата  товаров;

     2) изменения условий сделки.

     Корректировка дохода изменяет размер совокупного  годового дохода того налогового периода, в котором произошел возврат  товаров или изменились условия  сделки.

     Доход от реализации основных средств, подлежащих амортизации, а также полученные страховые выплаты по договорам  страхования этих основных средств, не включается в доход от реализации товаров, а учитывается при определении налоговой стоимости группы в соответствии с настоящим разделом.

     В Налоговом Кодексе есть и необлагаемые доходы. Они не включаются в состав совокупного годового дохода.

     Не  облагаются налогом на прибыль:

     1) стоимость имущества, полученного  в качестве паевого вклада  и/или вклада в уставный капитал,  а также доход от реализации  доли участия в организации;

     2) стоимость безвозмездно передаваемых  объектов (социально-культурного, жилищно-коммунально-бытового  назначения, дорог, электрических  сетей, подстанций, котельных и  тепловых сетей, водозаборных  сооружений, горно-шахтного оборудования, объектов гражданской обороны)  специализированным организациям, осуществляющим использование и  эксплуатацию указанных объектов  по назначению, стоимость безвозмездно  передаваемых предприятиям, учреждениям  и организациям основных средств  и денежные средства на капитальные  вложения по развитию их собственной  производственной базы по решению  Правительства Кыргызской Республики  или органов местного самоуправления (далее в настоящем разделе – безвозмездно передаваемые объекты социально-культурного назначения);

     3) полученные некоммерческими организациями:

• членские и вступительные взносы;
• гуманитарная помощь и гранты, при условии их использования в уставных целях;
• стоимость безвозмездно полученных активов при условии их использования в уставных целях;
• оплата за услуги по техническому содержанию многоквартирных домов и обслуживающих их зданий и сооружений;
• оплата за услуги по поставке поливной воды в рамках уставной деятельности, оказываемые ассоциациями водопользователей для своих членов;
• дивиденды, полученные налогоплательщиками от участия в отечественных организациях;
• стоимость имущества, полученного простым товариществом в качестве вклада товарищей;
• стоимость имущества, принятого доверительным управляющим в доверительное управление;
• доход в виде превышения стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью;
• доход от прироста стоимости при реализации собственных акций;
• проценты и доход от прироста стоимости ценных бумаг, находящихся на день реализации в листинге фондовых бирж по наивысшей и следующей за наивысшей категориям листинга.

3.3.Расходы, подлежащие вычету

Вычеты  расходов, направленные на получение дохода

     В соответствии Налоговым Кодексом Кыргызской Республики налогоплательщик имеет  право отнести на вычеты, только документально подтвержденные расходы, связанные с получением дохода, а  также превышение отрицательной  суммы курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы. Расходы  будущих периодов подлежат вычету в  том налоговом периоде, к которому они относятся. Сумма затрат предусмотренные в статьях разных расходов, подлежат вычету из дохода только один раз. Стоимость приобретенных материалов, полуфабрикатов для производства продукции, электроэнергии, аренды и другие прямые затраты связанные с производством полностью вычитаются из дохода.

Вычеты  сумм расходов при  служебных командировках  и по представительским  расходам 

     1. К расходам при служебных командировках,  подлежащим вычету, относятся:

     1) фактически произведенные расходы  на проезд к месту командировки  и обратно, включая оплату расходов  за резервирование;

     2) фактически произведенные расходы  на проживание, включая оплату  расходов за резервирование;

     3) суточные, выплачиваемые за время  нахождения в командировке в  пределах и за пределами Кыргызской  Республики, в пределах норм, установленных  Правительством Кыргызской Республики.

     2. К представительским расходам, подлежащим  вычету, относятся понесенные расходы,  связанные с получением дохода, направленные налогоплательщиком  на прием и/или обслуживание  лиц, участвующих в переговорах  в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров для проведения общего собрания акционеров.

     К представительским расходам относятся  расходы по транспортному обеспечению  и гостиничному обслуживанию указанных  лиц, по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Вычет расходов на подготовку и переподготовку кадров

     1. К расходам налогоплательщика  на подготовку и переподготовку  кадров относятся расходы, направленные  на получение дохода налогоплательщика,  связанные с подготовкой, повышением  квалификации и переподготовкой  кадров.

     2. Расходы, указанные в части  1 настоящей статьи, подлежат вычету:

     1) если программа подготовки и/или  переподготовки способствует повышению  квалификации или более эффективному  использованию подготавливаемого  или переподготавливаемого специалиста  в рамках деятельности налогоплательщика;

     2) если подготовку и/или переподготовку  проходят работники, состоящие  в штате налогоплательщика;

     3) если услуги по образованию  оказываются отечественной организацией.

     3. В настоящей статье повышением  квалификации признается обновление  теоретических и практических  знаний специалистов в связи  с повышением требований к  уровню квалификации и необходимостью  освоения современных методов  решения профессиональных задач.  Профессиональной переподготовкой  признается получение работником, занятым полный рабочий день, возраст которого составляет 23 и  более лет, дополнительных знаний, умений и навыков, необходимых  для выполнения нового вида  профессиональной деятельности.

     Вычеты  расходов по уплате процентов по кредитам и займам

     1. Расходы налогоплательщика по  уплате процентов по кредитам  и займам подлежат вычету в  размере начисленных или уплаченных  процентов, в зависимости от  метода налогового учета, применяемого  налогоплательщиком в соответствии  с НК КР, с учетом ограничений, предусмотренных настоящей статьей, в том случае, если сумма долга была использована для осуществления экономической деятельности.

     2. Проценты по долговому обязательству,  выплаченные в связи с приобретением  или созданием амортизируемых  основных средств или связанные  с расходами, влияющими на изменение  их стоимости до ввода их  в эксплуатацию, не подлежат вычету  из совокупного годового дохода, а увеличивают их стоимость.

     В случае неуплаты налогоплательщиком суммы  по налогам  у него образуется задолженность  перед государственным бюджетом, т.е. недоимки. За несвоевременном  предоставлении отчетов и уплаты налогов у налогоплательщиков начисляются пении.

     Пеней признается денежная сумма, которую  должен выплатить налогоплательщик в случае неисполнения или просрочки  исполнения налогового обязательства. Пеня начисляется за каждый календарный  день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем, установленным Налоговым  Кодексом для исполнения налогового обязательства. Общая сумма начисленной  пени не может превышать 100 процентов  размера суммы недоимки налогоплательщика. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки налогоплательщика, равном 0,09 процента размера недоимки за каждый день просрочки. 

4. Косвенные налоги и порядок их взимания.

     Косвенные налоги - это налоги уплачиваемые последним потребителем продукции, работ и услуг. Косвенные налоги составляют около 75%  налоговых поступлений государственного  бюджета

     4.1.Налог на добавленную стоимость

     НДС является формой изъятия в доход бюджета части стоимости всех облагаемых поставок на территории Кыргызской Республики, а также облагаемого импорта.

     Субъект становится облагаемым, если он зарегистрирован  или обязан зарегистрироваться в  органах налоговой службы как  налогоплательщик НДС.