Отчет по производственной практике

Права, обязанности и ответственность  органов ГНС всех уровней, а также  порядок обжалования действий должностных  лиц регулируются Налоговым кодексом Кыргызской Республики, Законом Кыргызской Республики "О государственной  службе" и другими нормативными правовыми актами Кыргызской Республики. Должностные лица органов ГНС обязаны строго соблюдать законодательство Кыргызской Республики, охраняемые законом права и интересы юридических и физических лиц, а также использовать информацию относительно конкретного налогоплательщика, которая получена ими при исполнении служебных обязанностей, исключительно в служебных целях, соблюдать установленную законодательством налоговую тайну о налогоплательщике, обеспечивать в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих личную, коммерческую и государственную тайну. ГНС обязана своевременно предоставлять требуемые отчеты в Министерство финансов Кыргызской Республики, Социальный фонд Кыргызской Республики и уполномоченный государственный орган для анализа и разработки бюджетно-финансовой и пенсионной политики при условии соблюдения установленной законодательством налоговой тайны. ГНС и её подведомственные и территориальные органы обязаны рассматривать и принимать решения по письменным жалобам налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов, неудовлетворенных начислением или другим решением должностного лица налогового органа и информировать их в порядке письменного уведомления о своем решении с указанием причин. Должностные лица ГНС за невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей, несоблюдение установленной законодательством Кыргызской Республики налоговой тайны о налогоплательщике и конфиденциальности сведений, содержащихся в личных страховых счетах застрахованных лиц, привлекаются к дисциплинарной, административной, имущественной и уголовной ответственности в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. Причиненные налогоплательщику прямые убытки (ущерб, включая упущенную выгоду) вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками своих обязанностей подлежат возмещению в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.                              Органы налоговой службы обязаны публиковать на открытом информационном веб-сайте уполномоченного государственного органа отчет о работе органов налоговой службы до первого марта года, следующего за отчетным календарным годом. Данный отчет должен содержать следующую информацию за отчетный календарный год:

     1) наименование и суммы налогов,  собранных органами налоговой  службы;

     2) суммы налоговой задолженности;

     3) расходы, понесенные налоговыми  органами в процессе сбора  налогов;

     4) статистические данные по предоставленным  налоговым льготам, отсрочкам,  рассрочкам по уплате налоговой  задолженности;

     5) описание достижений и недостатков  в работе органов налоговой  службы;

     6) список фамилий и имен физических  лиц, наименований организаций,  которые имеют признанную налоговую  задолженность в размере, превышающем  5000 расчетных показателей с указанием  размера налоговой задолженности. 

     1.2. Организация методологической  работы налоговых  проверок.

     В Кыргызской Республике налоги взимаются  согласно Налоговому Кодексу. Каждое юридическое  и физическое лицо обязано платить  соответствующие  налоги, если они  осуществляют экономическую деятельность на территории Кыргызской Республики. Налогоплательщики и органы налоговой  службы обязаны соблюдать Налоговый  Кодекс КР. На каждый вид  предпринимательской  деятельности существуют соответствующие  налоги. Для выполнения требований  Налогового Кодекса Кыргызской Республики, нужно изучит как налогоплательщику, так и органу налоговой службы Налоговый Кодекс  для защиты своих интересов,  и выполнения добросовестно своих обязанностей. На каждый год каждому району дают план сбора налогов, в соответствии с его расположением и обхватом территорией производственных предприятий.

Из-за не профессиональности бухгалтеров фирм и некомпетентности налогового служащего допускаются много ошибок. Например: Компания занимается торговой деятельностью, а берут ставку налога с продаж как в производственных предприятиях. В этом случае пострадает предприниматель, а если наоборот то - государство несет убытки, потому что в государственную казну поступит заниженная сумма налога, должно было поступить 2,5 % от суммы выручки реализации товаров, а поступило 1,5%.

 Если это  представим в виде цифр: 

       В данном случае в государственный  бюджет поступит 7800,5 сом, так как  50 % суммы налога с продаж остаются  в местном бюджете. Чтобы не  допустить таких грубых ошибок  Налоговые органы проводят  выездные  и камеральные налоговые проверки

       Налоговую проверку осуществляют  инспекторы внешнего отдела, информация, полученная, в ходе проверки не  распространяется, она является  конфиденциальной. Юридическое лицо  подлежит проверке, в случае несоответствия  данных  в отчете с фактическими  данными. Например: Большая строительная компания, которая строит многоэтажный жилой дом, указывает в отчете по подоходному налогу, в графе численности рабочих 10 человек,  конечно,  это цифра не соответствует требованиям, а фактически на этом строительстве трудятся не менее 100 человек. Органы налоговой службы выходят на проверку, чтобы произвести контроль бухгалтерских документов и финансовой  отчетности этой организации. Они проверяют, выясняют ошибки, объясняют что, такое не разрешается законом и предъявляют административные штрафы, и исправляют допущенные ошибки налогоплательщика. При проведении налоговой проверки деятельность налогоплательщика не останавливается. Если  органу налоговой службы  не хватает своей  профессиональной компетентности, они могут привлечь экспертов, не заинтересованных в исходе налоговой проверки, для исследования отдельных вопросов, требующих специальных знаний и навыков и получения консультаций. Основной целью налоговой проверки является осуществление контроля и оказание содействия налогоплательщику в своевременном и полном исполнении им требований налогового законодательства Кыргызской Республики.

     Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

     1) выездная проверка;

     2) камеральная проверка.

     Выездная  проверка подразделяется на следующие виды:

     плановая  проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов;

     внеплановая проверка - проверка, осуществляемая в следующих случаях:

     а) при реорганизации организации, за исключением реорганизации путем  преобразования;

     б) при ликвидации организации;

     в) при прекращении деятельности индивидуального  предпринимателя;

     д) при получении органами налоговой  службы документально подтвержденных сведений, свидетельствующих о том, что у налогоплательщика имеются  факты неправильного исчисления налога;

     встречная проверка - проверка, проводимая органами налоговой службы в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговой проверки у органа налоговой службы возникает необходимость в проверке, в том числе по запросам от налоговых органов других государств, отдельных документов, непосредственно связанных с операциями, осуществляемыми налогоплательщиком с указанными лицами;

     перепроверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы при получении ими документально подтвержденных сведений, свидетельствующих о том, что у ранее проверенного налогоплательщика имеются факты неправильного исчисления налогов, не выявленные плановой проверкой, и мотивированного заявления должностного лица органа налоговой службы, с указанием причин, по которым документы не были проверены ранее. Перепроверка производится исключительно по этим документальным сведениям за указанный период. При этом перепроверка должна быть проведена должностным лицом органа налоговой службы, не участвовавшим в налоговой проверке, результаты которой перепроверяются. Перепроверка, назначенная по результатам произведенного запроса, экспертизы, встречной проверки, полученным после периода завершения выездной проверки, может осуществляться должностным лицом органа налоговой службы, проводившим данную выездную проверку.

     Камеральная проверка по вопросам правильности исчисления налога проводится непосредственно по месту нахождения органов налоговой службы по отчетным документам налогоплательщика и информации, поступающей в налоговые органы из других источников.

Каждая  проверка должна быть заранее запланировано  налоговым органом.

Плановая  проверка проводится 1 раз в течение 12 месяцев со дня окончания последней  налоговой проверки. Налоговые органы составляют план на текущий квартал, где содержится  перечень налогоплательщиков, подлежащих проверке, и утверждается руководителем органа налоговой  службы в срок не позднее 15 дней до начала квартала.

План  проверок состоит  из двух разделов:

     Первый  раздел составляется в отношении  всех налогоплательщиков, выбранных  на основании результатов анализа факторов риска неуплаты налогов, которые проверяются сплошным методом. Этот раздел является документом служебного пользования, и публикации не подлежит.

     Второй  раздел составляется на основании метода случайной выборки в отношении  остальных налогоплательщиков, которые  должны составлять не более 5 процентов  от общего количества. Данный раздел плана  проверок, размещается на открытом информационном веб-сайте уполномоченного  налогового органа и размещается  на бумажных носителях в местах открытого  доступа в помещении соответствующего органа налоговой службы.

     Плановой  проверкой охватывается период не более  чем 3 предыдущих календарных года, истекших к началу проведения данной плановой проверки. Остальные виды проверок могут быть проведены за любой период до истечения срока  исковой давности по налоговому обязательству. Срок проведения плановой проверки, указываемый  в выдаваемом предписании, не должен превышать 30 календарных дней со дня  вручения налогоплательщику предписания, а для крупного налогоплательщика  – 50 календарных дней. При проведении плановой проверки организаций, имеющих филиалы в различных регионах Кыргызской Республики, срок проведения налоговой проверки не может превышать 30 календарных дней на каждый филиал.

     Срок  проведения выездной проверки, а также  проведение самой выездной проверки приостанавливается:

• на период со дня вручения налогоплательщику требования органа налоговой службы о представлении документов и до дня представления налогоплательщиком документов, запрашиваемых при проведении выездной проверки, включая день их представления;
• по причине болезни, смерти близкого родственника участников налоговой проверки, но на срок не более 15 календарных дней;
• в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы.

     Срок  проведения выездной проверки, а также  проведение самой выездной проверки не приостанавливается на период времени, необходимый для получения ответа на запрос в иностранное государство  о предоставлении информации и получения  по нему сведений органами налоговой  службы в соответствии с международным  соглашением, а также на период проведения встречной проверки, экспертизы. В  случае осуществления запроса в  иностранное государство, проведения экспертизы, назначения встречной проверки и неполучения их результатов  до дня окончания выездной проверки, выездная проверка завершается с  указанием в акте проверки записи о произведенных запросах, проведении экспертизы, назначении встречной проверки. Получение ответа на запрос, результатов экспертизы или встречной проверки является основанием для проведения перепроверки. Внеплановая проверка проводится в срок, определенный для плановой проверки. Встречная проверка проводится в срок не более 10 календарных дней. Перепроверка проводится в срок не более 15 календарных дней.