Отчет по производственной практике

      7.2.Налог на основе обязательного патента.

      Налог на основе обязательного патента  уплачивается на обязательной основе в отношении следующих видов  деятельности:

      1) услуги саун, бань, за исключением  муниципальных бань;

      2) услуги бильярда;

      3) услуги по предоставлению игровых  автоматов;

      4) услуги казино;

      5) услуги обменного бюро;

      6) услуги дискотек;

      7) услуги круглосуточных автостоянок.

      Под услугами дискотек понимаются услуги по предоставлению налогоплательщиками  танцевальных площадок за определенную плату.

      Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на основе обязательного  патента, уплачивают налоги, установленные  Налоговым  Кодексом, за исключением  следующих видов налогов:

      1) налога на прибыль;

      2) НДС на облагаемые поставки;

      3) налога с продаж.

        Налогоплательщики взамен исчисления  и уплаты подоходного налога  с заработной платы наемных  работников обязаны приобретать  патент на каждого наемного  работника, занятого в сфере  деятельности, подлежащей обязательному  патентированию, в размере 7 расчетных  показателей в месяц.  Для налогоплательщиков  налоговым периодом являются 30 дней, следующих подряд

      Объект  налогообложения, налоговая  база и ставка налога

      Объектом  налогообложения для исчисления налога являются виды экономической  деятельности. Для исчисления суммы  налога применяются следующие налоговая  база и ставка налога: 

 

        Правительство Кыргызской Республики  с профильными комитетами Жогорку  Кенеша Кыргызской Республики  по экономике, бюджету, финансам, а также по развитию промышленности, торговли, туризма, малого, среднего  бизнеса, транспорта, коммуникаций, строительства и архитектуры вправе не более одного раза в год изменять ставки налога с учетом места расположения и/или стоимости предоставляемых услуг.

      Если  налогоплательщик совмещает два  или более видов деятельности, подлежащих налогообложению на основе обязательного патента, ставка налога применяется на каждый вид деятельности отдельно.

Сумма налога определяется исходя из налоговой  базы, ставки налога с учетом корректировочных коэффициентов.

При определении  суммы налога, причитающегося к уплате в зависимости от места расположения объекта налогообложения, применяются  следующие корректировочные коэффициенты:

 

      Порядок представления налоговой  отчетности.

     Порядок и срок уплаты налога

      Уплата  налога производится до начала осуществления  деятельности путем приобретения патента. Патент может быть приобретен на 30, 90 или 180 дней, следующих подряд. При  приобретении патента на 90 дней сумма  налога снижается на 5 процентов, а  на 180 дней – на 10 процентов. Сумма  налога является фиксированной и  не подлежит пересчету, а уплаченная сумма налога не подлежит возврату после приобретения патента.

Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основе патента, не освобождается от предоставления единой налоговой декларации в отношении  деятельности, предусмотренной патентом, в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, где указываются фактически полученные доходы по деятельности на основе обязательного патента без  обязательного их подтверждения  и пересчета уплаченной суммы  налога. 

      7.3.Налог на основе добровольного патента

      Физическое  лицо, осуществляющее деятельность согласно перечню, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики, имеет право  уплачивать налог на основе добровольного  патента. Физические лица, уплачивающие налог на основе добровольного патента уплачивают налоги, установленные Налоговым  Кодексом, за исключением следующих видов налогов:

      1) налога на прибыль;

      2) налога с продаж.

      Налогоплательщики удерживают и уплачивают с заработной платы наемных работников фиксированную  сумму подоходного налога на каждого  наемного работника, исчисленную исходя из минимального расчетного дохода

        Не имеют право на применение  режима уплаты налога на основе  добровольного патента:

      1) физические лица, являющиеся налогоплательщиками  НДС;

      2) организации, за исключением организаций,  осуществляющих деятельность по  производству и реализации швейных,  трикотажных изделий и обуви.

      Порядок представления налоговой  отчетности.

     Порядок и срок уплаты налога

      Уплата  налога производится до начала осуществления  деятельности путем приобретения патента. Патент может быть приобретен на 1 год  и каждый месяц обязан путем заявления  продлевать его. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основе патента, не освобождается  от предоставления единой налоговой  декларации в отношении деятельности, предусмотренной патентом, в соответствии с требованиями Налогового Кодекса, где указываются фактически полученные доходы по деятельности на основе добровольного  патента без обязательного их подтверждения и пересчета уплаченной суммы налога. К единой налоговой  декларации должны быть приложены копии  патентов.

В случае если выручка от реализации товаров, работ и услуг налогоплательщика  превышает регистрационный порог  по НДС, данный налогоплательщик не имеет  права на уплату налога на основе добровольного  патента. Он обязан зарегистрироваться как налогоплательщик Налога на Добавленную  стоимость. 
 
 
 
 

     8. Осуществление налогового надзора за деятельностью хозяйствующих субъектов.

     Многие  налогоплательщики допускают ошибки из-за не компетентности, а некоторые  преднамеренно совершают налоговые  правонарушения. Нарушением налогового законодательства Кыргызской Республики или налоговым правонарушением  является виновно-совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) участника  налоговых правоотношений, не содержащее признаков административного и/или  уголовного правонарушения.

Ответственность за нарушение налогового законодательства Кыргызской Республики, содержащего  признаки уголовного или административного  правонарушения, устанавливается Кодексом об административной ответственности  Кыргызской Республики или Уголовным  кодексом Кыргызской Республики.

     8.1. Ответственность за совершение налогового правонарушения

 Ответственностью  за совершение налогового правонарушения  является правовое последствие  совершения налогового правонарушения, выражающееся в осуждении и  применении мер взыскания судом  либо компетентным органом (должностным  лицом) к участнику налоговых  правоотношений, виновному в совершении  налогового правонарушения.

Участники налоговых правоотношений, подлежащие привлечению  к ответственности  за совершение налогового правонарушения

     Ответственность за совершение налогового правонарушения несут:

     1) налогоплательщик, его должностные  лица и/или законные представители  (родители, опекун, попечитель);

     2) органы налоговой службы, их должностные  лица;

     3) иной участник налоговых правоотношений.

     Общие принципы привлечения  к ответственности  за совершение налогового правонарушения

     1. Никто не может быть привлечен  к ответственности за совершение  налогового правонарушения иначе,  как по основаниям и в порядке,  предусмотренным НК КР и законодательством  Кыргызской Республики.

     2. Никто не может быть привлечен  повторно к ответственности за  совершение одного и того же  налогового правонарушения.

     3. Привлечение участника налоговых  правоотношений к ответственности  за совершение налогового правонарушения  не освобождает его должностных  лиц от ответственности, предусмотренной  Уголовным кодексом Кыргызской  Республики, Кодексом Кыргызской  Республики об административной  ответственности, при наличии  соответствующих оснований.

     4. Привлечение к ответственности  за совершение налогового правонарушения  не освобождает налогоплательщика  от обязанности исполнить налоговое  обязательство, а также уплатить  причитающиеся суммы пени и  налоговых санкций.

     5. Участник налоговых правоотношений  считается невиновным в совершении  налогового правонарушения, пока  его виновность не будет доказана  в порядке, предусмотренном законодательством  Кыргызской Республики.

     6. Налогоплательщик и его должностное  лицо, привлекаемое к ответственности,  не обязано доказывать свою  невиновность в совершении налогового  правонарушения.

     7. Обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о факте налогового  правонарушения и виновности  лица в его совершении, возлагается  на органы налоговой службы.

  Налоговая санкция за совершение налогового правонарушения

     Налоговая санкция является мерой ответственности  за совершение налогового правонарушения.

     Налоговая санкция устанавливается и применяется  в виде денежных взысканий в размере. Органы налоговой службы могут обратиться в суд с иском о взыскании  налоговой санкции не позднее 6 лет  со дня вручения налогоплательщику  уведомления о привлечении к  ответственности за налоговое правонарушение.

     2. В случае отказа в возбуждении  или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового  правонарушения, срок подачи искового  заявления исчисляется со дня  получения органом налоговой  службы постановления об отказе  в возбуждении или о прекращении  уголовного дела.

     Уклонение от налоговой и/или  учетной регистрации  в налоговом органе

     При ведении деятельности налогоплательщиком без налоговой и/или учетной  регистрации в налоговом органе применяется налоговая санкция  в однократном размере суммы  налогов, начисленных и/или подлежащих начислению за весь период такой деятельности, но не менее 50 расчетных показателей.

     Занижение сумм налога

     Если  сумма налога, указанная в налоговой  отчетности, занижена по сравнению  с суммой налога, которая должна была быть указана в налоговой  отчетности, к налогоплательщику: