Отчет по производственной практике

                             -оказанные работнику услуги;

                     в) оплата работодателем стоимости  товаров, работ, услуг, полученных  работником от третьих лиц;

                     г) доходы в виде вознаграждений  и компенсаций, полученных за  участие в управлении организации;

                     д) суммы страховых премий, выплачиваемые  работодателем по договорам страхования  своих работников;

     2) доходы, получаемые в форме материальной  выгоды;

     3) стоимость безвозмездно полученных  активов;

     4) процентный доход, в том числе  по договорам страхования, кроме  необлагаемых доходов и ранее  обложенных налогом у источника  выплаты в Кыргызской Республике;

     5) дивиденды;

     6) прирост стоимости, полученный  от реализации автомототранспортного  средства, принадлежащего на праве  собственности менее одного года  со дня приобретения;

     7) прирост стоимости, полученный  от реализации недвижимого имущества,  отнесенного к жилищному фонду  в соответствии с данными органа  единой системы государственной  регистрации прав на недвижимое  имущество и принадлежащего на  праве собственности менее двух  лет, следующих один за другим  со дня приобретения данного  недвижимого имущества;

     8) выручку от реализации ценных  бумаг за минусом стоимости  приобретения;

     9) субсидию;

     10) доходы, полученные в виде компенсации  морального вреда;

     11) пенсии;

     12) стипендии;

     13) пособия;

     14) любые виды дохода, полученные  в виде выигрышей;

     15) доходы от прекращения обязательства  налогоплательщика, возникшие в  результате:         а) прощения долга кредитором;

                     б) списания обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного Гражданским кодексом Кыргызской Республики;

                     в) исполнения обязательства налогоплательщика,  в том числе налогового обязательства,  третьей стороной;

     16) страховые суммы (возмещения) по  договорам страхования;

     17) роялти;

     18) доход, выплачиваемый от накопительных  видов страхования (процентный  доход по договорам страхования  или перестрахования).

Доход, ожидаемый к получению, но не полученный фактически, не является доходом и  не включается в состав совокупного  годового дохода. В состав совокупного  годового дохода не включаются необлагаемые доходы.

Налогоплательщик  имеет право на вычеты, предусмотренные  в Налоговом Кодексе Кыргызской Республики. Вычеты позволяют налогоплательщику  уменьшить сумму налога. Каждый вычет  имеет свою экономическую обоснованность.

     2.3. Вычеты из совокупного дохода для определения налоговой базы

     Налогоплательщик  имеет право на следующие вычеты:

     1) стандартные вычеты;

     2) социальные вычеты;

     3) имущественные вычеты.

     Стандартные налоговые вычеты.

     К стандартным вычетам  относятся:

     а) персональный вычет в размере 6,5 кратных расчетных показателей (100*6,5) за каждый месяц налогового периода;

     б) вычеты на иждивенцев налогоплательщика - в размере 1 расчетного показателя на каждого иждивенца за каждый месяц  налогового периода. Иждивенцами являются те лица, которые находятся на попечении  налогоплательщика. Например: дети, жена налогоплательщика, на каждого из них  вычитают по 100 сом.

     в) вычет отчислений по государственному социальному страхованию в размере 10%, из них 8% поступают на счет Социального  Фонда, а 2% идут на накопительный счет налогоплательщика;

     г) вычеты отчислений в негосударственный  пенсионный фонд не более 8 % от налоговой  базы налогоплательщика.

Например:   Бухгалтер дирекции № 8 при УДПКР начислил заработную плату юристу своей компании. Имеется следующие данные о налогоплательщике: Имеет 2-х детей, имеет ученую степень - доктор юридических наук.

Начислим, произведем вычеты и удержания, и  выплатим заработную плату.

Оклад его составляет 9500 сомов.

 Календарное  число рабочих дней-21 день.

Фактическое отработанные дни-22 дня.

1) 9500/21*22=9953 сом

2)9953-650-796-300-100=8107 сом( налоговая база)

3) 8107*10%=810 (сумма подоходного налога)

4) 9953-796-810=8347 ( сумма чистой заработной платы)

     Социальные  налоговые вычеты.

     В Кыргызской Республике каждый налогоплательщик имеет право на получение социального  вычета на образование налогоплательщика  и его иждивенцев, возраст которых  не превышает 24 лет. Размер вычета на дошкольное, школьное образование, начальное, среднее  и высшее профессиональное образование  устанавливается равным сумме оплаты, произведенной налогоплательщиком в адрес организации образования  Кыргызской Республики, имеющей лицензию уполномоченного государственного органа, и подтвержденной документами, но не более 10 процентов от размера  налоговой базы налогоплательщика  без учета вычетов на образование. Право на социальный вычет, предоставляется  при подаче налоговой декларации на основании письменного заявления  налогоплательщика и документов, подтверждающих произведенные расходы. При этом право на вычет предоставляется  только одному налогоплательщику.

     Имущественные налоговые вычеты

     Налогоплательщик  имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме средств, фактически направленных налогоплательщиком на погашение процентов по ипотечному кредиту, но не более 230000 сомов в год.

     Ипотечным является кредит, полученный для приобретения или строительства зданий и помещений  жилищного фонда под залог  этих зданий и помещений.

       Имущественный налоговый вычет  предоставляется налогоплательщику  при подаче им налоговой декларации  на основании письменного заявления  налогоплательщика и документов, подтверждающих факт уплаты денежных  средств налогоплательщиком в  счет погашения кредита и процентов  по нему.

Имущественный налоговый вычет,  не применяется  в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры для налогоплательщика  производится за счет средств работодателя или иного субъекта, а также  в случае, если сделка купли-продажи  жилого дома, квартиры, комнаты или  доли в них совершается между  физическими лицами, являющимися  взаимозависимыми лицами. 

3. Налог на прибыль с юридических лиц.

     3.1.Общие положения

     Каждый  хозяйствующий субъект, занимающийся экономической деятельностью на территории Кыргызской Республики, в  результате которой, он получает доход, обязан уплачивать налог на прибыль, полученную за один налоговый период.

     Налог прибыль- это обязательство налогоплательщика перед государственным бюджетом  в размере 10% от налоговой базы.

Ставка  налога на прибыль устанавливается  в размере 10 процентов, для всех не зависимо от вида деятельности хозяйствующего субъекта. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, путем  умножения налоговой базы на налоговую  ставку, исходя из налоговых льгот  и освобождений. Каждый налогоплательщик  обязан выносить предварительную сумму  налога на прибыль.

Налогоплательщик  налога на прибыль производит окончательный  расчет и уплачивает налог на прибыль  до даты представления единой налоговой  декларации, т.е. до 1 марта текущего года за отчетным. Окончательная сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и предварительно начисленной суммой налога на прибыль за отчетный налоговый период.

Налог на прибыль уплачивается по месту  налоговой регистрации налогоплательщика.

Налогоплательщиком  налога на прибыль  является:

• отечественная организация;
• иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике;
• индивидуальный предприниматель;
• налоговый агент, выплачивающий иностранной организации доход из источника в Кыргызской Республике, не связанный с постоянным учреждением в Кыргызской Республике.

       НБКР, Агентство по  защите депозитов,  Фонд защиты депозитов  и Социальный фонд  Кыргызской Республики  не являются плательщиками  налога на прибыль. 

     Объектом  налогообложения налогом на прибыль  является осуществление экономической  деятельности, в результате которой  получен доход:

• отечественной организацией или индивидуальным предпринимателем – из источника в Кыргызской Республике и/или из источника за пределами Кыргызской Республики;
• иностранной организацией или физическим лицом–нерезидентом, осуществляющим свою деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, – из источника в Кыргызской Республике.

     Налоговой базой по налогу на прибыль является прибыль, исчисленная по правилам, установленным  законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим разделом. Прибылью в целях настоящего раздела является положительная разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и расходами, подлежащими вычету согласно настоящему разделу, рассчитанными за налоговый период. Налоговой базой для иностранных организаций, получающих доходы от источника в Кыргызской Республике, не связанных с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, является доход без осуществления вычетов. Налоговая база по налогу на прибыль не увеличивается и не уменьшается на доходы и расходы, возникшие в результате оценки активов и обязательств в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.

 Налоговым  периодом по налогу на прибыль  является календарный год.

Если  налогоплательщик зарегистрирован  после начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период времени со дня его создания до конца календарного года. При  этом днем регистрации налогоплательщика  является день его государственной  регистрации в уполномоченном государственном  органе.

Если  налогоплательщик ликвидирован или  прошел процедуры реструктуризации до конца календарного года, последним  налоговым периодом для него является период времени от начала года до дня  завершения ликвидации, реструктуризации.

Если  налогоплательщик, зарегистрированный после начала календарного года, ликвидирован или прошел процедуры реструктуризации до конца этого года, налоговым  периодом для него является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реструктуризации.

3.2.Совокупный годовой доход

     К совокупному годовому доходу относятся  все виды :

     1) выручки от реализации товаров, работ, услуг, за исключением выручки от реализации основных средств, включенных в налоговую группу в целях налоговой амортизации;

     2) доходы от реализации активов,  не подлежащих амортизации, включая  доходы в виде стоимости полученных  материалов или иного имущества  при демонтаже или ликвидации  выводимых из эксплуатации основных  средств;

     3) доход, полученный за согласие  ограничить или прекратить экономическую  деятельность;