Отчет по производственной практике

     Для проведения выездной проверки руководитель налогового органа подписывает предписание  в установленной форме. Форма  предписания устанавливается уполномоченным налоговым органом. Предписание  должно быть подписано руководителем  налогового органа или лицом, уполномоченным руководителем налогового органа, заверено гербовой печатью и зарегистрировано в специальном журнале в соответствии с порядком, установленным уполномоченным налоговым органом. В случае продления  срока выездной проверки оформляется  дополнительное предписание, в котором указываются номер и дата регистрации предыдущего предписания.

       Предписание должно содержать  следующие реквизиты:

     1) дату и номер регистрации предписания  в налоговом органе;

     2) наименование налогового органа, который проводит проверку;

     3) полное наименование налогоплательщика;

     4) идентификационный номер налогоплательщика;

     5) вид проверки (контроля);

     6) основание проверки;

     7) предмет проверки;

     8) должности, фамилии, имена, отчества  проверяющих лиц, привлекаемых  к проведению проверки в соответствии  с НК КР;

     9) срок проведения проверки;

     10) проверяемый налоговый период.

     Началом проведения выездной проверки считается  дата вручения налогоплательщику предписания. Предписание предъявляется или  направляется налогоплательщику органом  налоговой службы по месту его  учета.

     Предписание может быть передано:

     1) руководителю организации, ее  налоговому представителю, или

     2) физическому лицу, его налоговому  представителю 

     лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения  этого предписания. А частности  на практике встречаются такие налогоплательщики, которые отказываются от предписания, в этом случае, указанное предписание  направляется по почте заказным письмом. При этом предписание считается  полученным на дату получения заказного  письма, указанную в квитанции  о вручении. Должностное лицо органа налоговой службы, проводящее выездную проверку, обязано предъявить налогоплательщику  служебное удостоверение. Должностное  лицо органа налоговой службы, проводящее выездную проверку, вручает налогоплательщику  первый экземпляр предписания. Во втором экземпляре предписания ставится отметка  налогоплательщика или его налогового представителя об ознакомлении и  получении предписания.

     По  завершении выездной проверки должностное  лицо органа налоговой службы составляет акт с указанием:

     1) места проведения выездной проверки, даты составления акта;

     2) вида проверки;

     3) должности, фамилии, имени, отчества  сотрудника или сотрудников органа  налоговой службы, проводивших выездную  проверку;

     4) фамилии, имени, отчества либо  полного наименования налогоплательщика;

     5) места нахождения, банковских реквизитов  налогоплательщика, а также его  идентификационного налогового  номера;

     6) фамилии, имени, отчества руководителя  и должностных лиц налогоплательщика,  ответственных за ведение налоговой  и бухгалтерской отчетности и  уплату налогов в бюджет;

     7) сведений о предыдущей проверке  и принятых мерах по устранению  ранее выявленных нарушений налогового  законодательства Кыргызской Республики;

     8) проверяемого налогового периода  и общих сведений о документах, представленных налогоплательщиком  для проведения проверки;

     9) подробного обоснования начисления  налогового обязательства, установленного  в ходе проверки, со ссылкой  на соответствующую норму налогового  законодательства Кыргызской Республики.

     Завершением срока выездной проверки считается  дата вручения налогоплательщику акта по проверке. К акту по выездной проверке прилагаются необходимые копии  документов, расчеты, произведенные  должностным лицом органа налоговой  службы, и другие материалы, полученные в ходе проверки. Акт по выездной проверке составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается  должностным лицом органов налоговой  службы, проводившим проверку, и  руководителем проверяемой организации  или индивидуальным предпринимателем или их налоговым представителями. В случае, когда указанные лица уклоняются от подписания акта, об этом в акте делается соответствующая  отметка. Один экземпляр акта по выездной проверке вручается налогоплательщику. При получении акта по выездной проверке налогоплательщик обязан сделать отметку  о его получении.

       Материалы выездной проверки  рассматриваются руководителем  или заместителем руководителя  налогового органа. В случае представления  налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту выездной проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии налогоплательщика или его налогового представителя. О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика за 5 рабочих дней до такого рассмотрения. Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то материалы проверки, включая представленные налогоплательщиком возражения, объяснения, другие документы и материалы, рассматриваются в его отсутствие.

     По  результатам рассмотрения материалов выездной проверки руководитель или  заместитель руководителя налогового органа выносит решение:

• о начислении и/или уменьшении налога, пени;
• о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• о не привлечении налогоплательщика к ответственности;
• о продлении срока проведения выездной проверки

     На  основании вынесенного решения  налогоплательщику направляется уведомление  о начисленных суммах налогов, пени и налоговых санкций в порядке, установленном НК КР. Налогоплательщик, получивший уведомление о начисленных  суммах налогов, пени и налоговых  санкций, обязан исполнить его в  течение 30 дней со дня вручения уведомления, если налогоплательщик не обжаловал  результаты выездной проверки в порядке, установленном НК КР. Решение органа налоговой службы и уведомление вручаются налогоплательщику в порядке, установленном НК КР. Несоблюдение должностным лицом органов налоговой службы требований настоящей статьи может являться основанием для отмены решения органов налоговой службы. По выявленным нарушениям, за которые налогоплательщик - физическое лицо или должностное лицо налогоплательщика - организации, подлежат привлечению к административной ответственности, должностное лицо органов налоговой службы, проводившее выездную проверку, составляет протокол об административном правонарушении в соответствии с Кодексом об административной ответственности Кыргызской Республики.

     Порядок проведения камеральной  проверки

     Камеральную проверку проводят, для проверки правильности начислений  и уплаты налогов  налогоплательщиком.  Камеральная  проверка проводится должностным лицом  налогового органа в соответствии с  его служебными обязанностями без  какого-либо специального решения руководителя налогового органа. Камеральную проверку проводит налоговый инспектор на основе налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, служащей основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, без привлечения налогоплательщика, Порядок проведения камеральной проверки устанавливается уполномоченным налоговым органом. В том случае, если по результатам камеральной проверки налоговый орган выявляет факт занижения или завышения суммы налога, а также другие ошибки, допущенные при заполнении налоговой отчетности, налоговый орган письменно извещает налогоплательщика о выявленных ошибках с требованием их устранения в течение 15 календарный дней.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Подоходный налог с физических лиц.

     2.1. Общие положения

     Подоходный  налог - это налог, уплачиваемый от прямых доходов физических лиц. Подоходный налог исчисляется в размере 10% от налоговой базы. Налоговая база рассчитывается как разница между полученным доходом и вычетами, разрешенными Налоговым Кодексом. В основном за своевременность начисления и оплаты налога в бюджет ответственны работодатели. Налоговый агент должен каждый месяц представлять «Отчет по подоходному налогу, удерживаемому налоговыми агентами из облагаемого дохода физических лиц» не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. В отчете представляется информация о численности работников предприятия как резидентов и нерезидентов КР, о сумме выплаченного дохода и о сумме удержанного налога с физических лиц. Подоходный налог уплачивают, все у кого сумма дохода превышает суммы минимального расчетного дохода, и независимо от возраста и место расположения налогоплательщика. Периодом налогообложения является один год. Ставка подоходного налога установлено в размере 10 процентов, от налоговой базы. Подоходный налог исчисляется путем умножения налоговой базы по подоходному налогу на ставку подоходного налога.

Налогоплательщик  подоходного налога производит окончательный  расчет и уплачивает подоходный налог  до даты представления единой налоговой  декларации. Окончательная сумма  подоходного налога определяется как  разница между исчисленной суммой налога и суммой уплаченных текущих  платежей за отчетный налоговый период. Подоходный налог уплачивается по месту  налоговой или учетной регистрации  налогоплательщика.

     Налогоплательщиком  подоходного налога является:

• физическое лицо, являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход;
• физическое лицо-резидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход;
• физическое лицо-нерезидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход из источника в Кыргызской Республике;
• налоговый агент, выплачивающий доход из источника в Кыргызской Республике физическому лицу.

     Объектом  налогообложения подоходным налогом  является:

     1) осуществление экономической деятельности, за исключением предпринимательской  деятельности, в результате которой  получен доход:

• из источника в Кыргызской Республике или из источника за пределами Кыргызской Республики – для гражданина Кыргызской Республики и физического лица–резидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики;
• из источника в Кыргызской Республике - для физического лица-нерезидента Кыргызской Республики;

     2)       получение любого другого дохода.

     Налоговой базой по подоходному налогу является доход, исчисляемый как разница между совокупным годовым доходом, полученным налогоплательщиком за налоговый период, и вычетами, предусмотренными настоящим разделом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.  Налоговая база не может быть менее суммы минимального расчетного дохода за налоговый период по подоходному налогу.

     Минимальный расчетный доход не применяется  для следующих категорий работников:

• получающих оплату труда за счет бюджетных средств;
• выполняющих работу по совместительству;
• относящихся к младшему обслуживающему персоналу;
• работающих в товариществах собственников жилья, кондоминиумах, жилищно-строительных, гаражных и садово-огородных кооперативах;
• инвалидов I, II и III групп Кыргызского общества слепых и глухих.

     В целях налогообложения младшим  обслуживающим персоналом признаются вахтеры, уборщики, дворники, санитары, лаборанты, кочегары.

2.2.Состав совокупного годового дохода

     В состав совокупного годового дохода налогоплательщика относятся 

     1) все виды доходов, полученные  налогоплательщиком в этом налоговом периоде, как в денежной, так и в натуральной форме, в форме работ, услуг, включая:

                     а) оплата труда, включая вознаграждения, гарантийные, компенсационные и  другие выплаты, предусмотренные  трудовым законодательством К.Р.;

                     б) полученные работником в качестве трудовой компенсации:

                             -товары;

                             -выполненные в интересах работника  работы;