Отчет по практике в бухгалтерии

Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

- перечисление денежных  средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление денежных  средств в бюджеты всех уровней  и во внебюджетные фонды;

- перечисление денежных  средств в других целях, предусмотренных  законодательством или договорами.

В таблице 3.2. приведены основные корреспонденции счетов по банковским операциям ООО «Ростопливо», выписанные из предоставляемых выписок (Приложение 6) банка в июkе 2012 года.

Таблица 3.2.

Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете предприятия.

№ п/п	Наименование проведенной  операции	Документы, на основании  которых производятся бухгалтерские  записи	Сумма	Корреспонденция счетов Д                    К
1.	Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные  работы, услуги	Выписка банка, платежное  поручение	72000-00	51                  62
2.	Зачислены авансы от покупателей.	Выписка банка, платежное  поручение	150000-00	51                62.1
3.	Оплачены платежные документы  поставщиков	Выписка банка,платежное поручение	12740-00	60                 51
4.	Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное  поручение	12776-15	91.2              51
5.	Перечислен НДС	Выписка банка,платежное  поручение	124513-45	68                 51
6.	Перечисление страховых взносов  в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС	Выписка банка, платежное поручение	86542-30	69                 51

 

На расчетном счете  скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и  прочие зачисления. С расчетного счета  производятся почти все платежи  организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности  по бюджету, получение денег в  кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

 

 

4. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования.

 

Долгосрочные инвестиции — это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных  для продажи.

Не являются долгосрочными  инвестициями долгосрочные финансовые вложения в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций [14] долгосрочные инвестиции связаны:

· с осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих организаций и объектов непроизводственной сферы;

· приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств;

· приобретением земельных участков и объектов природопользования;

·приобретением и созданием активов нематериального характера (исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, средств индивидуализации товаров (работ, услуг)).

Основными задачами учета  долгосрочных инвестиций являются:

·своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам;

· обеспечение контроля за ходом выполнения строительства, вводом в действие производственных мощностей и объектов основных средств;

· правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие и приобретенных объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;

·осуществление контроля за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций.

 

          Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражаются инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах представленные на схеме 4.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

        Схема 4.1. Субсчета к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».

 

По дебету счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы» отражают фактически произведенные затраты на строительство (создание) и приобретение соответствующих  активов, а также затраты на формирование основного стада.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных  в установленном порядке, списывается  со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «Основные  средства», 03 «Доходные вложения в  материальные ценности», 04 «Нематериальные  активы» и др.

Законченные долгосрочные инвестиции оценивают исходя из инвентарной  стоимости законченных строительных объектов и приобретенных отдельных  видов основных средств и других внеоборотных активов.

Сальдо по счету 08 «Вложения  во внеоборотные активы» отражает величину капитальных вложений организации  в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств и нематериальных активов, а также сумму незаконченных  затрат по формированию основного стада.

Незавершенные долгосрочные инвестиции отражаются по статье «Незавершенное строительство» раздела I «Внеоборотные  активы» бухгалтерского баланса.

Организация аналитического учета по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» зависит от вида долгосрочных инвестиций.

По затратам, связанным  со строительством и приобретением  основных средств, аналитический учет ведется по каждому строящемуся  или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность  получения данных о затратах на: строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; оборудование, требующее монтажа; оборудование, не требующее монтажа, а также  на инструменты и инвентарь, предусмотренные  сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным вложениям.

По затратам, связанным  с приобретением (созданием) нематериальных активов, аналитический учет осуществляется по каждому приобретенному или созданному самой организацией объекту нематериальных активов.

Если организация осуществляет научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические работы, то она  организует учет по видам выполняемых  работ, а также по договорам (заказам).

ООО «Ростопливо» долгосрочные инвестиции не используются в процессе деятельности.

5. Учет нематериальных активов.

 

Нематериальные активы, как  и основные средства, используются в процессе производства или для  нужд управления в течение периода, превышающего 12 месяцев, но в отличие  от основных средств они не имеют  материально-вещественного содержания.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» [13], при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:

1) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

2) возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;

3) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

4) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или в течение обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

5) не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

6) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

7) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительные права организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы и т.п.).

Нематериальные активы как  объекты гражданских прав составляют объекты интеллектуальной собственности, которые представлены на схеме 5.1.

К объектам промышленной собственности  относятся: исключительное право патентообладателя  на изобретение, промышленный образец, полезную модель, селекционные достижения.

 

 

 

 

 

Схема 5.1. Нематериальные активы.       

 

Объекты авторского права  включают: исключительное авторское  право на программы для ЭВМ, базы данных; имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем.

Задачами бухгалтерского учета нематериальных активов являются:

1)  формирование фактических затрат, связанных с принятием нематериальных активов к бухгалтерскому учету;

2) правильное оформление документов и своевременное отражение поступления и выбытия нематериальных активов;

3) достоверное определение результатов от продажи и прочего выбытия нематериальных активов;

4)  обеспечение контроля за сохранностью и использованием нематериальных активов, принятых к бухгалтерскому учету;

5) получение информации о нематериальных активах, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Инвентарным  объектом считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т.п. При  этом инвентарный объект должен выполнять  самостоятельную функцию в производственном процессе или в процессе управления организацией.

 

Нематериальные активы принимаются  к бухгалтерскому учету при их приобретении, создании, внесении учредителями в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, получении по договору дарения (безвозмездно) и др.

Бухгалтерский учет поступления  нематериальных активов ведется  с использованием счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы », в разрезе субсчетов: 08.5 «Приобретение нематериальных активов», 08.8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

По дебету этого счета  отражаются произведенные организацией затраты, связанные с приобретением (созданием) нематериальных активов; затраты  по приведению их в состояние, пригодное  к использованию в запланированных  целях, а также рыночная стоимость (при безвозмездном получении) и  согласованная стоимость (при внесении в уставный капитал) поступивших  нематериальных активов. По кредиту  счета осуществляется списание первоначальной стоимости по принимаемым к учету  нематериальным активам при наличии  документов, подтверждающих исключительные права организации на объекты  интеллектуальной собственности.

Сальдо по счету 08 «Вложения  во внеоборотные активы» показывает величину вложений организации в  незаконченные операции поступления (создания) нематериальных активов.

Учет наличия и движения нематериальных активов организации  ведется на счете 04 «Нематериальные  активы». По дебету счета отражается первоначальная стоимость принятых к бухгалтерскому учету нематериальных активов. По кредиту счета отражается списание амортизации и остаточной стоимости по выбывшим объектам нематериальных активов. В тех случаях, когда  амортизация учитывается без  использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов», по кредиту  этого счета также отражается начисление амортизации. Сальдо счета  показывает стоимость нематериальных активов, принадлежащих организации  на правах собственности.

В ООО «Ростопливо» отсутствуют  нематериальные активы.

6. Учет  финансовых вложений.

 

Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» [14].

Финансовые вложения могут  быть осуществлены организацией в виде вложений представленных на схеме 6.1.

 

 

 

 

 

 

 

Схема 6.1. Финансовые вложения.

 

Финансовые вложения второй и третьей групп могут быть осуществлены в денежной и вещественных формах. Финансовые вложения являются высоколиквидным активом организации.