Отчет по практике в бухгалтерии

Форма	Нормативный акт,       утвердивший форму	Порядок заполнения  формы
Для организаций кроме кредитных,  страховых и бюджетных
Бухгалтерский баланс	Приказ Минфина РФ       от 02.07.2010 N 66н     (ред. от 17.08.2012)	Приложение 15
Отчет о прибылях и      убытках	Приказ Минфина РФ       от 02.07.2010 N 66н     (ред. от 17.08.2012)	Приложение 16
Отчет об изменениях     капитала	Приказ Минфина РФ       от 02.07.2010 N 66н     (ред. от 17.08.2012)
Отчет о движении        денежных средств	Приказ Минфина РФ       от 02.07.2010 N 66н     (ред. от 17.08.2012)
Отчет о целевом         использовании           полученных средств	Приказ Минфина РФ       от 02.07.2010 N 66н     (ред. от 17.08.2012)
Пример оформления       пояснений к             бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и   убытках (тыс. руб.      (млн. руб.))	Приказ Минфина РФ       от 02.07.2010 N 66н     (ред. от 17.08.2012)

 

Порядок ведения бухгалтерских  записей на практике устанавливается  действующими в определенной экономической  системе регулятивами. Это нормативные  документы, профессиональные стандарты  и т. п.

Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций; позволяет судить о способности руководства организации развивать бизнес и увеличивать прибыль.

К основным задачам анализа  бухгалтерского баланса можно отнести:

- оценку имущественного положения анализируемого предприятия;

- анализ ликвидности отдельных групп активов;

- изучение состава и структуры источников формирования активов;

- характеристику обеспеченности обязательств активами;

- анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

- анализ способности генерировать денежные средства;

- оценку возможности сохранения и наращивания капитала.

Отчет о прибылях и убытках  является источником информации об уровне экономической эффективности деятельности предприятия, используется для анализа  тенденций формирования показателей  финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

Анализ прибылей и убытков предприятия позволяет определить, за счет чего была получена прибыль (убыток) в том или ином отчетном периоде, и определить динамику роста (падения) прибыли. В отличие от бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках отображает результаты хозяйственной деятельности только за отчетный период (квартал, полугодие, год).

К основным задачам анализа  отчета о прибылях и убытках можно  отнести:

- оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;

- выявление степени влияния различных факторов на прибыль;

- оценка показателей рентабельности;

- выявление резервов увеличения прибыли.

Структура актива баланса  ООО «Ростопливо» и изменения  в анализируемом периоде представлены в таблице 16.2.

Таблица 16.2.

Структура актива баланса.

Структура актива баланса
Статья баланса	код строки	31.12.2011	30.06.2012
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	0,00%	0,00%
Результаты исследований и разработок	1120	0,00%	0,00%
Нематериальные поисковые активы	1130	0,00%	0,00%
Материальные поисковые активы	1140	0,00%	0,00%
Основные средства	1150	0,00%	22,14%
Доходные вложения в материальные ценности	1160	0,00%	0,00%
Долгосрочные финансовые вложения	1170	0,00%	0,00%
Отложенные налоговые активы	1180	0,00%	0,00%
Прочие внеоборотные активы	1190	0,00%	0,00%
Итого по разделу I	1100	0,00%	22,14%
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	12,80%	13,42%
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	1220	0,00%	0,08%
Дебиторская задолженность	1230	80,91%	62,23%
Финансовые вложения	1240	0,00%	0,00%
Денежные средства	1250	4,75%	0,04%
Прочие оборотные активы	1260	1,55%	2,11%
Итого по разделу II	1200	100,00%	77,86%
БАЛАНС	1600	100,00%	100,00%

 

При анализе актива баланса  видно, что общая величина активов  предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым, значительно  увеличилась. По сравнению с данными  на 31.12.2011 г., активы и валюта баланса  выросли на 201.67%, что в абсолютном выражении составило 9 392,00 руб. Таким  образом, в отчетном периоде актив  баланса и валюта баланса находятся  на уровне 14 049,00 руб.

 В более значительной  степени это произошло за счет  увеличения статьи "Дебиторская  задолженность". За прошедший  период рост этой статьи составил 4 974,00 руб. (в процентном соотношении  0%), и уже на конец анализируемого  периода значение статьи "Дебиторская  задолженность" достигло 8 742,00 руб.

В общей структуре активов  внеоборотные активы, величина которых  на 31.12.2011 г. составляла 0,00 руб., возросли на 3 110,00 руб. (темп прироста составил -100%). На 30.06.2012 г. их величина составила 3 110,00 руб. (22% от общей структуры имущества).

  Величина оборотных активов, составлявшая на 31.12.2011 г. 4 657,00 руб., также возросла на 6 282,00 руб. (темп прироста составил 134.89%), и на 30.06.2012 г. их величина составила 10 939,00 руб. (78% от общей структуры имущества).

По данным таблицы 16.2, на конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (77.86%), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. Однако наблюдается отрицательная тенденция: по сравнению с базовым анализируемым периодом, в отчетном периоде удельный вес оборотных активов в общей структуре баланса снизился на -22,14 %, что в динамике может привести к снижению оборачиваемости. К тому же наблюдается положительная тенденция к росту оборотных активов.

В структуре внеоборотных активов наибольшее их изменение  было вызвано  увеличением на 3 110,00 руб., по сравнению с базовым периодом, статьи "Основные средства".

В структуре оборотных  активов наибольшее изменение было вызвано  увеличением на 4 974,00 руб., по сравнению с базовым периодом, статьи "Дебиторская задолженность".

Размер дебиторской задолженности  за анализируемый период увеличился на 4 974,00 руб., что является негативным изменением и может быть вызвано  проблемой с оплатой продукции  либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением  части текущих активов и иммобилизации  части оборотных средств из производственного  процесса.

Дебиторская задолженность ООО "Ростопливо" на 30.06.2012 г. имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской). Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 3 736,00 руб.

Структура пассива баланса  и изменения в анализируемом  периоде представлены в таблице 16.3.

Таблица 16.3.

Изменения пассива баланса.

Изменения пассива баланса
ПАССИВ	31.12.2011	30.06.2012	В абс. выражении	Темп прироста	Удельного веса
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный  капитал	10,00	10,00	0,00	0,00%	-0,14 %
Собственные  акции, выкупленные  у акционеров	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Добавочный  капитал	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Резервный  капитал	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	640,00	1 531,00	891,00	139,22%	-2,85 %
Итого по  разделу III	650,00	1 541,00	891,00	137,08%	-2,99 %
IV.  ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные  средства	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Отложенные    налоговые обязательства	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Прочие  долгосрочные пассивы	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Итого по  разделу IV	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные  средства	1 100,00	0,00	-1 100,00	-100,00 %	-23,62 %
Кредиторская  задолженность	2 907,00	12 478,00	9 571,00	329,24%	26,40%
Доходы  будущих периодов	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Резервы  предстоящих расходов и платежей	0,00	0,00	0,00	0	0,00%
Прочие краткосрочные пассивы	0,00	30,00	30,00	-100,00 %	0,21%
Итого по    разделу V	4 007,00	12 508,00	8 501,00	212,15%	2,99%
БАЛАНС	4 657,00	14 049,00	9 392,00	201,67%	0,00%

 

В части пассивов увеличение валюты баланса в наибольшей степени  произошло за счет роста статьи "Кредиторская задолженность". За прошедший период рост этой статьи составил 9 571,00 руб. (в  процентном соотношении ее рост составил 329.24%.). Таким образом, на конец анализируемого периода значение статьи "Кредиторская задолженность" установилось на уровне 12 478,00 руб.

Изменение собственного капитала ООО "Ростопливо", свидетельствует о том, что его значение за анализируемый период значительно увеличилось. На 30.06.2012 г. величина собственного капитала предприятия составила 1 541,00 руб. (10.97% от общей величины пассивов).

Доля заемных средств  в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период значительно увеличилась. На 30.06.2012 г. совокупная величина заемных средств  предприятия составила 12 508,00 руб. (89.03% от общей величины пассивов). Увеличение заемных средств предприятия  ведет к увеличению степени его  финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.

Изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли за отчетный период - общая величина возросла на  891,00 руб. и составила 1 531,00 руб. Изменение резервов составило 0,00 руб., а нераспределенной прибыли 891,00 руб. Это в целом можно назвать положительной тенденцией, так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить об эффективной работе предприятия.

В общей структуре пассивов величина собственного капитала, составлявшая на 31.12.2011 г. 650,00 руб., выросла на 891,00 руб. (темп прироста составил 137.08%), и  на 30.06.2012 г. его величина составила 1 541,00 руб. (10.97 % от общей структуры  имущества). В наибольшей степени  это изменение произошло за счет роста статьи "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - на 891,00 руб.

На 30.06.2012 г. в общей структуре  задолженности краткосрочные пассивы  превышают долгосрочные на 12 508,00 руб., что при существующем размере  собственного капитала и резервов может  негативно сказаться на финансовой устойчивости предприятия.

Долгосрочная кредиторская задолженность, величина которой на 31.12.2011 г. составляла 0,00 руб., осталась на прежнем уровне.

Величина краткосрочной  кредиторской задолженности, которая  на 31.12.2011 г. составляла 4 007,00 руб., напротив, возросла на 8 501,00 руб. (темп прироста составил 212.15%), и на 30.06.2012 г. ее величина составила 12 508,00 руб.

Наибольший удельный вес  в структуре краткосрочной кредиторской задолженности на 30.06.2012 г. составляет статья "Кредиторская задолженность". На конец анализируемого периода  величина задолженности по данной статье составляет 12 478,00 руб. (доля в общей  величине краткосрочной дебиторской  задолженности - 99%